全面预算管理在企业成本控制中的应用研究

2021-11-23李潍旭中国石化天然气分公司云贵天然气销售中心

财会学习 2021年23期

关键词：管理工作考核成本

李潍旭中国石化天然气分公司云贵天然气销售中心

引言

在企业成本的控制领域中，全面预算管理是核心所在。特别是在当前飞速发展的社会环境影响之下，市场竞争越发激烈，为了让企业能够在市场竞争中占据优势地位，以全面预算管理强化企业成本控制，能够有效提升企业的内生动力，提高企业的核心竞争力。

一、全面预算管理在企业成本控制中的作用

（一）帮助实现激励与约束

在激烈的市场竞争中，企业面临的不仅仅有市场环境下带来的重压，同样也有企业内部管理和成本管理中的压力。企业为了进一步提升综合竞争力、降低生产经营成本、提高产品的质量，需要进行全面预算管理，在生产、开发、销售以及售后服务的相关环节着力降低成本投入，而企业也能依靠内部体系的优化升级实现良性循环，确保企业能够在市场竞争中占据优势地位，拥有更多的市场份额。企业实施全面预算管理，并进一步强化成本控制，能够帮助企业充分运用好预算管理的激励和约束功能，促使内部管理效果得到优化与改善，部门和员工之间职责明确、分工负责，工作开展稳定有序，而全面预算管理也能进一步提高员工参与工作的积极主动性，凝聚更大合力。

（二）提升企业经济效益

全面预算管理往往会涉及企业经营过程中诸多方面的内容，如收入以及支出等，因此，对企业进行全面预算管理，能够实现效果更好的成本控制，全面提升企业的经济效益。全面预算体系往往是采用数据的形式，将企业经营过程中形成的费用展现出来，在此基础上，便于企业管理者开展预测工作。与此同时，以预算目标作为参照，在经营费用与预算数据存在差异的情况下，可以结合管理报告中有关的问题来有效处理此类问题，减少企业成本流失，确保企业经营工作能够顺利开展。

二、全面预算管理工作原则规范

在企业全面预算管理过程中，需要对企业的各项经营活动进行系统的规划，确保预算数据编制的合理性和规划性。为了提高预算内容的准确性，促进企业良好的成本控制和顺利运营，在进行全面预算管理时，应当遵循下述原则，及时调整并改进全面预算管理的预算编制内容，以便能够获取良好的成本控制效果。

一是全面性原则。需要确保预算编制内容的全面性，在收集数据材料时，要最大程度拓展企业经营过程中各项数据信息，同时针对全部的数据资料，做好全面预算管理，推进成本控制。

二是组织性原则。要构建并健全企业组织结构，企业财务部门充分发挥引导作用，基于企业不同的部门的实际情况，配置相应的预算编制岗位，在对预算信息进行配合的过程中，要有机结合预算工作内容，确保财务数据得到有效的梳理，不断提升全面预算管理的规范性。

三是先进性原则。要加以注重预算管理指标的先进性，同时在制定预算管理指标过程中，确保指标的完成度和目标性，从而在实施预算编制时，确保企业运行能够处于相对稳定的状态，更好满足企业发展管理需求，有效保障企业的成本控制体系。

三、全面预算管理在企业成本控制中的应用对策

（一）推进全面预算管理指标细化和定额标准

企业在进行全面预算管理工作时，需要明确预算指标并在当前预算指标的基础上重新进行细化，如对销售、采购、企业固定资产支出以及技术改造等多方面的项目预算指标进行全方位分解，着力实现企业全面预算管理，优化企业各项资源分配的主要功能和价值，更好地推进企业进行成本管理。与此同时，企业也可以进行零基础预算，也就是企业在预算管理过程中将各项支出都用零作为基点，通过这样的方式能够准确判断相关预算支出的金额和必要性，帮助企业更好地实现项目管理和项目分析，深入挖掘项目和员工的潜力，降低企业运营中的相关成本和费用支出。此外，企业可以建立相关全面预算管理定额标准，是通过在日常管理中明确成本管理的细化标准，因此企业也要在各个部门中广泛推行全面预算定额标准，并对相关基础数据进行广泛的收集和分析，确定更加符合企业未来发展和运营状况的定额标准体系，明确相关部门的具体工作职责，并推进职责的具体贯彻落实，以确保企业中的员工和各相关部门都能明确全面预算管理工作职责和需要履行的义务，确保全面预算管理工作能够落实到位。

（二）构建企业全面预算管理组织机构

为了充分发挥全面预算管理在企业成本控制中的应用，要着力建设专业性更强的全面预算管理机构。首先，企业要选派预算管理专业能力更强的工作人员，进行全面预算管理工作的具体开展并推动组织机构的组建和人员调配，以期能够让工作人员充分发挥主观能动性，结合企业当前发展的实际情况和未来发展战略，制定更加科学合理的全面预算管理计划方案，明确管理目标，对企业成本进行有效控制。其次，企业的全面预算管理工作要与企业未来发展和经营管理密切融合，在组织机构运行期间，要根据企业所建立的成本控制具体目标，有针对性的调整全面预算管理工作内容和工作策略，并强化全面预算管理过程中的监督和效果评估附近成本控制目标实现。最后，在企业全面预算管理组织机构运行过程中，要进行科学合理的编制，明确具体的全面预算管理时间、具体工作内容和级次。因为不同的企业可会根据自身实际情况确定，预算时间大多为三年滚动预算和每年的年度、月度预算等等，因此组织机构也可以根据预算内容，如业务、投资、财务等多领域的预算，配合预算期限和预算级次，强化对预算的合理分解，切实实现企业全员参与、上下沟通的良好氛围，着力提升企业中广大员工参与成本管理和全面预算管理的积极性和主动性。

（三）提高企业全面预算管理的执行力度

在企业的全面预算管理机构确定预算编制之后，各个部门和相关工作人员应该立即执行企业预算结果，因此，在全面预算管理过程中，提高执行力度是整个工作的关键所在。企业中的员工和管理者都应该切实提高对于全面预算管理工作的重视程度，强化执行，按照预算中所明确的各项标准和要求开展工作。企业也可以着力提升内部控制管理水平，充分调动相关部门积极参与全面预算管理工作，并结合自身的实际工作设置成本管理和预算管理内容，提高企业全面预算管理的实效性。在预算执行过程中，要定期对预算执行和使用情况进行检查和监督，企业各部门负责人要上交月度预算、执行情况的相关报告或汇表，而全面预算管理机构则负责将相关报告和表格进行整理汇总并上报，企业管理层决策人帮助其更好地了解企业运行情况和当前全面预算管理的使用情况。如果在企业执行全面预算管理的过程中，受到内外等多方面环境或市场竞争的影响，使得预算出现较大偏差，无法沿用原有预算，则可以对全面预算进行适当调整，以满足企业实际发展的需要。但值得注意的是，调整全面预算管理内容和预算指标，必须要经过企业的相关程序或授权，不得由财务管理人员或各部门工作人员进行随意更改，影响全面预算管理执行效用。因此，在企业内部不断强化全面预算管理的执行力度，需要全体员工充分发挥主观能动性，充分调动人力、物力、财力等多方资源，切实强化良好的全面预算管理执行氛围。

（四）规范全面预算管理效果考核评估体系

在企业成本控制过程中，对于全面预算的运用，需要构成完善的全面预算管理效果考核评估体系，针对企业的预算管理工作，以便能够获取良好的管理效果。在企业成本控制具体工作中，全面预算管理效果考核评估体系意义重大，认真做好相应的考评工作，能够促使预算管理的有效性得到提升，凸显企业成本控制方面的巨大优势。因此企业在设置全面预算管理效果考核评估体系时，要科学规划考核评估具体指标，以求能够对全面预算和企业成本管理控制工作进行良好的评价，注重考核结果的反馈。与此同时，企业也可以将全面预算管理的执行效果与员工的业绩考核总体评价密切相关，根据企业总体战略目标和发展规划，构建科学合理的全面预算考核评估体系，确定考核标准，确保企业经营管理的各个环节都能够在全面预算管理考核体系中有所实现。企业在运用考核评价结果是可以与员工绩效考核的薪酬福利等挂钩，针对在全面预算管理中表现优异、成本控制效果更好、为企业创造更多经济效益的员工，给予一定薪酬福利上的补贴和优待，从而使全面预算管理在约束与激励方面的作用得到发挥；反之，对于在全面预算管理工作中表现较差、态度不积极、情绪低落、工作懈怠的员工，可以给予一定的处罚措施。