新常态下内部审计加强现场实施管理的必要性分析

韩小梅 陕西省天然气股份有限公司

引言

在我国经济发展体制不断完善的趋势下，我国经济社会整体进入新常态，既为内部审计工作提供了机遇，也带来了相应挑战。近年来，现场管理工作状况备受关注，为了能够有效解决各项不足，着重开展内部审计工作，以此来保证各项业务顺利开展，甚至对于提升工作效率也具有重要帮助。不得否认，经济新常态对现场现场管理和内部审计工作，分别提出了严格要求，这就要通过高效开展内部审计工作的方式，逐步加大现场管理力度，从而实现长远发展目标。本文从内部审计及现场管理原则入手，结合现场实施管理现状展开阐述，针对在新常态下，内部审计加强现场实施管理的必要性策略进行全面探讨。

一、内部审计概念及现场管理原则

(一)内部审计概念

如果严格按照具体的审计主体对审计进行划分，具体可以将其分为政府审计、社会审计、内部审计三大种类。在对内部审计进行细致分析，发现其主要就是由本部门、本单位内部专职审计机构或人员落实审计工作，并且这些人员并不归属财务部门，具有较强的独立性；内部审计机构或人员直接受本部门和本单位的主要负责人的领导，严格按照规章制度落实财务收支、经营管理等内部审计监督工作。因此，内部审计实际上就是一项具有单独性和客观性的活动，通过运用系统规范的方法，不断完善组织治理结构，进而达到增加价值和解决问题的目的。

(二)内部审计现场管理原则

通过内部审计加强现场实施管理工作期间，需要最大程度上满足“科学调度、密切配合”等基本要求。与此同时，也要严格遵循“独立性、合规性、针对性、可靠性、效率性”原则，在使内部审计工作充分发挥监督作用的同时，全面提升现场管理效率。

独立性原则，要求新常态下内部审计小组与被审计部门、单位之间，形成及相互尊重又互不干扰的独立关系，这是后续审计双方顺利开展各项工作的基础。合规性原则，要求现场开展审计工作时，严格按照规范性流程做好各项工作，主要就是为了防止产生遗漏检查步骤问题，从而达到提升检查主体合规性的目的。针对性原则，要求实际实施项目之前，就要具备明确的主查方向和监督重点，这对于提升审计目标专一性具有重要意义[1]。可靠性原则，对最终的审计结论具有较高要求，如必须满足实事求是要求，与法规相吻合，进而保证每一项证据都具备真实可靠性，为后续高效开展现场管理工作提供重要依据。效率性原则，要求现场管理人员自身具备专业能力，在实际进行检查期间，禁止出现浪费时间和浪费资源的现象，始终将成本管控和效率提升作为首要目标。

二、现场实施管理现状

(一)审计现场工作具有随意性

在审计现场管理过程中，仍然有一些审计人员自身忽视新知识学习，导致其对于审计方式缺乏全面认知，甚至还有一些人员过于依赖自身经验，长期按照惯性进行现场审计，这样不仅是现场管理工作缺乏创新动力，也使审计现场管理工作存在随意性[2]。如果审计组长无法在审计现场中把握大局，那么将无法正确引领审计方向，进而将会对审计现场管理工作效率造成影响。在审计现场实施管理工作期间，存在过于依赖审计人员思想觉悟、工作自觉性的现象，这也是新常态下审计现场管理人员急需解决的一项问题。此外，审计现场缺乏完善的管理制度，无法为现场管理人员提供正确引导。如在实际开展审计现场管理工作时，控制工作步骤混乱、审计管理人员职责不明确等问题较为显著，而主要就是因为缺乏完善且规范的制度对其工作行为进行约束，进而就会降低现场审计管理质量。

(二)审计现场管理环节缺失

在开展审计现场管理工作之前，忽视学习和培训工作，如一些审计人员对具体审计项目的行业背景、发展瓶颈、存在的不足缺乏了解，甚至还无法全面认知审计管理方案中的重点和难点内容，无形中就会对审计的深度和广度造成影响[3]。审计之前的调查工作，过于注重形式，导致最终制定的审计现场管理方案，缺乏可操作性和实际性的问题，如忽视被审计单位问题分析、评估、判断工作，审计内容和步骤缺乏针对性和合理性，无法真实有效地反映出被审计项目的特征，甚至还会难以发挥审计现场管理指导作用。此外，审计现场信息沟通缺乏畅通性也是一项严重问题。主要就是因为审计小组成员之间缺乏有效沟通，导致信息不对称、审计质量低等问题；审计小组与审计机关之间，缺乏情况报告，这也就意味着上级领导并不能及时掌握审计进度和成果，进而将严重阻碍审计效率的提升。

(三)审计人员自身不足

一些审计人员在现场进行监督和管理期间，自身缺乏审计责任感、使命感，导致其并不能充分发挥工作职能，使审计现场的最终结果，与预期标准之间存在显著差异，不仅无法满足我国经济新常态发展趋势，也会对审计现场管理工作有效性造成严重影响。

三、新常态下内部审计加强现场实施管理的对策

(一)明确划分工作职责，完善现场考核监督机制

在审计实施现场，需要严格按照审计方案和目标，结合审计人员结构和专业能力，对具体的审计管理工作职责进行细致划分；在保证审计业务整体性和系统性的基础上，还要对审计人员工作提出严格要求，如一旦发现在内部审计管理工作中存在交叉、遗漏等问题，就要及时上报，并做好相互协作等工作[4]。审计人员要做好各个阶段的监督与责任追究工作，通过不断完善现场考核监督机制的方式，对重要的审计事项实施状况进行审查、对实际应用的审计方法应用效果进行验证、对现场复核结果真实有效性进行检验等，之后将其作为后续评价审计人员专业能力、职务晋升考核的主要依据，在展现出内部审计现场管理工作重要的基础上，使现场管理工作逐步向规范化和制度化方向转变。

(二)注重审前学习培训，解决环节缺失问题

在确定具体需要进行审计的项目之后，内部审计小组就要逐步加大审前学习培训工作力度，主要就是为了能够在审计现场高效开展工作提供保障，如引导审计人员树立大局意识，在做好专业基础知识储备工作的同时，有效解决审计环节缺失的问题[5]。

一是审计小组对审计项目方案进行深入研究，结合审计现场管理方案的最终目标、重点调查内容、审计期间涉及到的知识点，有针对性的查找相关的信息资料，在实现共享目标的同时，使参与审计管理工作的人员，能够提前明确相关内容和要求，从而为后续提升内部审计现场管理效率创造条件。

二是开展审计之前，还要组织具有统一性的审前培训活动，主要就是对审计方案进行讲解，进而达到统一思想的目的；请专业人员、被审计项目负责人，来分析和解答被审计项目在背景资料、审计重点等方面的问题。正确判断审计工作的重点和难点内容，之后紧紧结合人力资源结构进行合理配置，为后续有效解决内部审计现场管理不足，提供充足人员和新型思路。

三是重视审前调查工作。审计方案具有较强针对性，是提升审计现场管理规范性和科学化的基础条件，同时也是提升审计质量和加快审计进度的重要保障。在开展审计方案编制工作之前，最重要的就是要开展细致性和深入性的审前调查工作，主要就是为了调查了解被审计单位基本情况，收集整理具有参考价值的审计线索。在归纳和分析被审计单位信息资料的基础上，确定审计范围、方式和重点，制定审计实施方案，全面评估各项问题。

(三)加强审计现场信息沟通，提升审计现场管理效率

在对审计项目现场信息沟通进行划分时，具体可将其分为两个重要层面。一是召开审计现场总结会议，审计小组成员之间做好协调管理工作，主要就是为了能够保证审计工作按序开展，使工作人员能够不断强化自身责任意识，提升审计现场管理效率[6]。二是积极构建审计重要事项报告制度，结合工作进度、各个审计阶段的具体成果进行管控，将解决现场审计管理各项问题放在首要位置，真正做到及时向上级部门汇报，从而在标准时间内，高效完成目标任务。

例如：在建立审计重要事项报告制度期间，就要明确此项工作实际上就是在构建审计交互反馈机制，在明确二者之间关联性的基础上，全面提升内部审计在现场管理工作中地位。要求审计小组每周都要将审计期间发现的问题，在总结之后进行汇报，在不影响下一阶段工作顺利开展的同时，落实动态化管理工作，保证审计信息真实有效。在审计成果交互反馈之后，审计小组也能及时明确上级领导对审计项目提出的要。通过构建沟通联系渠道的方式，全面提升审计管理效率。

四、结语

总之，新常态下内部审计加强现场实施管理力度非常重要，在使审计业务向规范化和精细化管理方向进行转变的同时，能够保证审计质量，提升审计风险控制效率。审计现场工作方案、管理制度、审计目标等，都会对最终的审计成果质量状况造成影响。这就要求内部审计人员严格按照现场管理原则做好各项工作，在对审计现场管理工作进行细致分析之后，从多个角度入手，制定全面的审计现场管理方案，从而最大程度上满足审计科学管理要求。■