基于会计集中核算的财务管理存在的问题及对策

赵 颖 河南黄河河务局会计核算中心

一、引言

会计集中核算以纳入结算中心核算为手段、资金集中管理为基础、加强政府财政性资金的监督管理为目标，它的建立对提高财政资金使用效益和会计基础工作规范化，加强会计监督和财务管理都有十分重要的作用。[1,5]

财务管理是企业管理的基础部分，其管理内容主要涉及企业运行过程中的各项经济活动。在市场化运作中，企业的运行状况都可以在财务状况上反映出来，因此企业通过财务管理能够对自身的运行状况、业务状况等有较为准确的把握，进而对企业经营发展决策和各项经济活动加以调节，最终达到增强企业风险控制能力的目的。[4,6,7]在各类检查工作中，监察、审计部门对经济事项的监督一般发生在事后，而会计核算中心对经济业务的监管是全过程的。对被核算单位日常实际发生的成本费用进行监控，及时控制超指标费用的支付，强化指标监管，确保项目预期毛利的实现。

二、背景

为深入贯彻河南黄河河务局2019年度关于全局“全面加强资金监管、提高企业竞争力”的会议精神，河南黄河河务局会计核算中心，构建了局直企业资金调控平台，在日常运行中积极完善有关制度、畅通资金流通渠道、提高资金使用效益、合理控制贷款规模。自2018年10月资金调控平台运行至今，取得了一定预期效果。

在会计核算中心指导下A企业初步建立了项目预算管理工作流程：项目部在施工前确定成本控制明细及项目毛利指标、公司“生产经营管理小组”对控制指标进行审核并确定额度、财务部门负责实施控制。A公司根据实际情况，结合会计核算中心要求选定5个项目作为项目预算成本控制试点项目。

会计核算中心根据A公司提供的项目预算控制指标，在财务预算指标管理模块中录入有关数据，启动控制功能。在控制过程中，会计核算中心对偏离控制指标事项能够及时发现并提示A公司进行原因核查与预算指标修正，使公司能够实时控制项目支出，确保项目毛利实现。

三、企业在财务管理中出现的问题

(一)预算管理存在的问题

企业管理会计系统的设计与利用 ,对降低企业组织成本起着至关重要的作用，而预算管理则是这一系统设计的核心。[2]会计核算中心应强化项目成本预算控制能力。根据被核算单位提供的项目成本结构、项目毛利等财务数据，通过财务软件系统设置预算控制指标，对被核算单位日常实际发生的成本费用进行监控，及时控制超指标费用的支付，强化指标监管，确保项目预期毛利的实现。

1.在项目预算成本控制中，公司尽管初步形成了项目预算管理流程，但还没有建立完善的制度体系，对控制指标的编制、审核、下达、控制、变更进行书面约定，造成项目预算管理无制度依据。2.经过半年多项目预算管理运行，未在更多的项目中推开，公司对下一步如何更好地开展项目预算管理工作没有明确的努力方向。3.公司财务人员对软件指标查询和使用还不熟练，降低了该软件的使用效果，不利于该项工作的有利开展。

(二)制度建设存在问题

会计核算管理在企业内部制度的不完善，会直接导致企业资金管理、财务管理计划等存在缺陷导致企业无法及时对资金流向等加以有效管理[3]，甚至存在不合理的成本支出、经济损失等增大了企业财务风险。

1.管理制度需进一步健全。A公司在建项目97个，项目多、体量大，管理难度高，客观上要求公司应加强对项目的预算管理力度，公司项目预算管理制度尚未酝酿，造成项目成本预算管理工作不够规范；其次如A公司借调和外聘人员在公司总员工数量中占比较大，公司尚未制定相关人员管理办法来规范用工管理，对公司用工造成一定风险；另外，2019年A公司草拟了《XXX管理办法》，该办法对工程投标办理流程、资金支付做了规定，使工程投标管理更加规范，但截至目前，该办法仍未以正式文件的形式下发。

2.现有部分制度仍待修订完善。现行的财务管理办法中项目备用金的定额控制描述存在歧义，该办法未明确项目备用金定额为“单次备用金借款额度”还是“备用金借款控制总额”，不利于对项目备用金的控制及管理。

四、公司财务管理建议

企业的经营发展固然离不开业务的拓展，但财务管理作为一项基础性工作则对企业其他工作有着巨大影响作用。且在当前企业业务同质化问题日益普遍的情况下，企业要提升自身核心竞争力就更需要从管理层面入手，不断增强自身软实力。因此，现代企业发展过程中必须进一步强化自身的财务管理意识，积极吸取国内外企业发展经验教训，将财务管理工作摆在企业发展的重要位置。[6]

(一)做好资金需求分析

在供应资金有限的前提下，为了更大限度的发挥资金作用，会计核算中心根据局领导要求，对资金需求单位进行情况分析。例如A公司因流动资金不足，于2020年4月申请向资金平台融资，会计核算中心对公司资金申请使用事由进行了核查，对其近三年货币资金变动、资产负债结构和经营效益进行了分析。认为2017—2019年三年间，A公司通过采取清理往来款项、优化项目资金结算和支付时间、强化各类保证金回收管理等措施，在资金使用效率上有一定提升，资金管理较为规范。为审批企业贷款事项提供数据支撑。

(二)推进项目成本预算控制

为了确保调控平台资金来源，提高企业的资金使用效益，会计核算中心大力推进项目成本预算控制工作。在实施中，指导督促集中核算企业落实项目成本预算管理，监督、调控项目中所发生的成本费用，及时纠正出现的偏差，把各项费用控制在项目预算指标范围内，确保项目毛利的实现，提高资金余额存量。通过推进预算管理，将进一步提升集中核算企业的经济效益，能够为资金调控平台提供更多的资金支持。

(三)推进制度体系建设

近几年来，A公司陆续建立《财务报销管理办法》、《银行结算账户管理办法》及《财务管理实施细则》等5个财务制度，从制度体系来说尚不完备，现有制度仅满足日常财务管理需要。从深度上来说，对项目预算管理等更深层次的管理制度未体现出来；在广度上来说，对分公司、子公司、项目部的管理没有建立相关管理制度。

建议：在2019年公司推进制度建设的基础上，进一步完善制度体系，达到业务办理规范、报销流程清晰、审批程序明确、各项费用受控的目标。在制度建设中，应让成熟的制度抓紧落地，使现有业务办理有章可循、更加规范；同时针对潜在的风险和问题也要构思新制度，杜绝新的隐患发生。制度出台后，应及时向会计核算中心报备。

(四)制度落实不到位

根据《合同管理办法》相关要求，合同签订的条款不符合第六条内容规定，对质量条款、价款及支付条款履行期限等内容约定不详细、不准确，造成合同条款起到防范风险的作用。如购材料货款的支付时限，需要明确在验收后或者达到工程质量标准后方能支付，但部分采购或工程分包合同仅约定货到付款或完工付款，对质量及支付比例、支付时限、支付方式均未约定。根据第三条规定，计划合同部负责公司各类经济合同的管理工作，负责各部门、项目部提交的各类经济合同的合法性、可行性审查，在实际报销中经常出现合同内容不完整、操作性差，防范风险低等情况。

建议：严格按照《合同管理办法》相关要求，在最初制定合同条款时，对质量条款、价款及支付条款履行期限等内容约定准确详细，以免造成执行中双方的推诿扯皮；另外按照办法要求，计划合同部应切实履行好对各类经济合同的审查，确保订立的合同条款完整、具有可操作性。

(五)构建财务管理信息系统

为弥补当前财务管理中存在的不足，提升财务管理水平，可通过构建财务管理信息系统实现财务管理流程的统一化和标准化，优化和规范财务管理制度，提高会计核算中心整体的管理水平。

在保持现有财务核算管理模式不变的前提下，规范财务管理制度，提高财务核算系统的兼容性和易用性，提高财务人员的工作效率。建立实时预算控制与核算跟踪执行关联的预警机制，动态实时反馈信息，实现预算、核算、决算一体化，保证财务信息的准确性，及时发现和解决预算执行过程中的问题，保障预算执行效率。建设财务运行动态分析体系，构建完善的分析模型，通过数据信息的自动提取和全方位、多角度比对分析，为领导决策指挥提供科学依据。

五、结语

实施企业会计集中核算制度，可以对单位的财务活动实行监督，克服长期以来监督缺乏的问题，杜绝浪费资金等现象，提高企业资金使用效益，发挥规范单位账务、会计行为等作用。

综上所述，在企业会计集中核算制度过程中，财务管理的好坏直接关系到企业的发展。因此，为了实现企业经济效益最大化，需要对企业财务管理的形成原因进行细致的分析，从中找出问题的切入点，提高企业应对风险能力，并通过在集中核算制度下构建企业财务管理体制机制，及时发现、及时预警，从而保障企业整体财务管理水平的提升。■