基于业财融合的管理控制系统研究

刘 舒

（青岛科技大学，山东 青岛 266100）

0 引言

业财融合是通过信息技术将业务部门与财务部门的业务流、资金流、物流、信息流等数据及时共享，共同做出规划、控制、决策和评价，保证企业价值创造过程的实现。企业在推进管理会计实现价值创造的过程中，迫切需要运用管理会计信息帮助企业战略与业绩改善保持同步。依托信息化技术，管理控制系统对企业经营有关的业务信息全面收集、整理、分析、运用，将财务融入业务流程中，实现业务与财务的有效融合。

1 业财融合的管理目标

通过业财融合使公司的管理控制系统得到优化，其目的是达到以下三个管理目标。

1.1 目标一致

应用业财融合的管理控制系统，公司通过分析其自身的内外部环境，更加了解所处行业的市场需求状况和自身的发展状况，以便制定适合自己的战略目标和策略，并使各层级管理人员和基层人员都了解并执行。

1.2 数据一致

合理准确的数据能够给公司带来更加有效的业绩评价和更全面的预算。要做到这样就需要公司的财务部门和业务部门相互联系、协同作战，减小甚至消除信息传递时的障碍。

1.3 信息化管理

为了应对巨大的业务量，公司应该做好信息化管理，使之传递更有效的信息并生成财务数据，为业财融合的实现打下良好的基础。

2 业财融合的整体思路框架

总体来说，要结合企业内外部环境的分析结果，根据企业内部的文化、企业现在的发展状况和目前的技术水平，制定企业自身的战略计划。确定战略目标后，调整和完善企业自身不合理的组织结构。因为业财融合的基础是市场，在管理控制系统的控制下，分析内外部环境和制定战略目标以及调整和完善组织结构属于前馈控制，以此来提高企业的战略执行能力。

还要引用KPI 绩效管理对各部门和人员进行考评，先把公司重要的经济行为和流程标注出来，再把作业链细分，以作业为单位划分费用标准，通过核算各作业单位的成本消耗，最后算出细分操作流程的单位成本。业财融合的优化措施也包括全面预算管理，主要对公司的财务环节、经营环节、投资环节等进行预算。然后把实际情况与预算的结果相对比，得出最后的业绩评价结果，通过分析两者之间的差异，了解差异的成因并及时调整企业的目标和策略。绩效管理和全面预算的结合，体现了业财融合的优势，并发挥了管理控制系统的控制与反馈职能，能够及时发现营运过程中存在的问题，还可以具体到是哪个业务流程、哪个单元出了问题，能有效防范风险，合理利用公司内部与外部的资源，从而实现资源的优化配置。

通过处理财务部门和业务部门的信息，可以使统计信息的口径一致，信息转换自由，并提供给使用者不同维度的信息报告。再加上可以进一步开发网上办理业务的功能，使信息系统更加开放和透明，把财务和业务结合，及时准确地采集、归纳、分析各种经济活动产生的信息，加强企业对国内、国外市场的信息灵敏度。

3 业财融合的具体优化措施

3.1 优化组织结构

基于业财融合的管理控制系统变革的主要任务之一便是组织结构的优化，实行更加有效的责任制和符合新业务流程的组织结构，利用优化后的组织结构进行信息传递，提高信息传递的有效性。企业可以采取动态的矩阵式结构，这一结构可以随着战略的调整而调整。当企业遭遇外部环境挑战时，这个组织结构就会收缩并进行叠加，即会进行岗位、人员的精简；而环境向好需要扩张时，这个组织结构就会打开，并进行岗位与人员的扩张，但其基本的业务流程是保持相对稳定的。这种矩阵式结构，实现了全方位信息沟通。横向是按照职能专业化原则设立的区域组织，为业务单位提供支持、服务和监督，使各业务运营中心在区域平台上以客户为中心开展各自的经营活动。纵向是按照业务专业化原则设立的三大业务运营中心，并分别设置经营管理团队，按照其对客户需求的规律来确定对应的目标、考核与管理运作机制。

3.2 财务部门和业务部门双向交流

要实现业财融合，财务人员必须参与到各个业务活动中去，制定财务干部和业务干部的双向交流制度，大到线下实体店的建立，小到营销方案的设计，为公司的业务活动提供支持。财务部门深入到业务部门中，可以了解业务部门的需求，为业务部门提供服务，会明显降低业务活动失败的概率，财务部门为业务部门提供的意见更具有参考性和指导性，很大程度上会降低投资的损耗，进而提高业务活动的效率。深入推进业财融合需要财务人员不断将管理工作前移，通过对全公司的价值监控，也可以带领其他部门实现和创造价值，最终实现整个企业的效益最大化和利润最大化。同时也会使财务人员转变传统的角色观念，不再是以前财务会计单纯的记账、报账和核算，而是逐步转型到管理会计的职能上去。

公司可以采取集成财务转型措施，建立一个以业务部门为单元划分，把产品的生产部门、销售部门、后续服务部门一条龙结合成类似于事业部的组织结构。重新建立一个财务人员和业务人员结合的团队。首先，财务人员要对业务活动发生时产生的数据做出准确的记录和报告，并对结果进行分析和评价。其次，制定好管理规则并对业务活动进行监督和执行。最后，对资源进行合理配置，制订预算与计划，方便支持业务活动决策。

3.3 改进业务流程，实施全面预算

传统观念中，企业预算都是财务部门的事，其实真正的预算是企业财务部门和业务部门相结合做出的，财务核算是对经济活动的事后反映，而预算是业务活动之前的反映，它包括企业投资、融资、运营、财务等各个方面，具有全方位、全过程、全员参与的特点。以业财融合为基础的企业全面预算应该建立以财务部门为主、业务部门为辅的全面预算管理模式。财务部门应该结合业务部门的业务预算，从供应商、消费者、竞争者那里采集信息，从而提高预算的准确性与实用性。将业财融合融入管理控制系统后，可以把企业目标与业务流程分解开，将业务流程的费用项目以作业为单位进行划分，可以把每项业务对应到具体的部门和客户群体。根据结果分析出各个部门和业务单元各自产生的具体费用，可以得出成本最低的作业模式，这样一来就可以投入较少的资源发挥更大的作用。根据以上业务流程的分解与费用核算，可以计算每一个经济业务发生时经历的各个步骤发生的合理成本支出，从而得出最科学的业务预算。

3.4 建设管理控制信息化平台

通过建设管理控制系统的信息化平台，可以使企业信息化应用的范围更广，把信息系统覆盖多个领域，如企业的生产管理、销售管理、财务管理、客户服务等领域。为保证业财融合方案更好地融入到管理控制系统中，公司需要根据自身的实际情况以及财务部门和业务部门的需求自主研发科学的信息系统，实现信息的传递与共享。同时要加强信息系统流程和业务流程的联系，注意信息系统的后续更新和优化升级，这些都需要业财融合的配合。

信息化平台的使用，可以帮助公司完成市场数据、财务数据、业务数据的对接和资料的共享，能够帮助公司逐渐进入信息化管理时代，建立新的管理控制系统，实现数据共享的战略目标。可以使企业的财务管理不再拘泥于传统的财务领域，而是延伸到研发、生产、销售、服务等多个领域，所以收集、归纳、处理和分析这些数据成为财务部门的主要任务。财务部门通过对这些数据的合理利用，可以给企业创造价值和保持竞争优势提供帮助，在这个过程中，财务人员可以积极参与企业生产经营的全过程，更深层次地挖掘对企业有利的内外部资源，对这些数据和资源进行动态、多维度的分析和处理，能保证企业在发展壮大的同时及时准确地利用信息。

无论是什么样的企业，都要依靠完善的管理控制系统，由于企业内外部环境的不断变化和自身的发展状况不同，企业管理控制系统也不是一成不变的。因此，为了适应市场的需要和时代的变化，管理控制系统的改革需要不断融入新的理念和方式。业财融合就是以市场需求为基础，依靠信息化的手段对企业的运营状况进行分析，使企业根据业务特点和市场状况编制的预算更准确有效。通过在业财融合的基础上对管理控制系统进行改进，企业在开展业务的过程中，可以对信息及时共享和反馈，做到对资源的利用程度最大化。信息可以从顾客、产品、市场、环境等多个角度进行获取、分析和处理，从而满足各种信息使用者的要求，并且信息的反馈也可以使各部门及时有效地纠正错误，更加有效地防范与控制风险。