基于风险管理视角的企业内部控制问题研究

王 欢

（国网黑龙江省电力有限公司佳木斯供电公司，黑龙江 佳木斯 154002）

0 引言

现代企业的生产经营发展，除了要重视依靠现代科学技术来提高企业的生产能力，还要构建科学完善的企业管理体制。良好的内部控制机制的建立，对于提高企业的生产运行效率、促进企业稳定发展具有重要的指导意义。在新的市场经济条件下，现代企业发展面临着前所未有的机遇与挑战，也承担着更多的经营发展风险。因此，在企业内部控制管理的过程中，要重视对经营风险的把控与管理，将风险管理与企业内部控制有机结合，进一步丰富与完善现代企业的经营管理体系，进而保证现代企业快速实现发展目标。

1 风险管理与企业内部控制的关系

1.1 二者相辅相成

现代企业的风险管理与内部控制相辅相成，企业的内部控制能够对企业的生产经营活动实行有效调节，加强企业内部各个组织机构和业务部门之间的沟通与交流，促使企业生产始终保持平稳运行。在一定程度上，企业的内部控制能够有效规避企业在正常生产经营过程中的常规风险，而现代企业的风险管理机制不仅针对企业内部的经营风险实行监督与管理，还对来自外部市场经济环境、社会生产结构的一系列变化以及政府相关政策法规的调整等给企业所带来的发展风险实行有效的评估和把控，以确保企业在应对复杂多变的市场环境的过程中实现平稳健康发展。由此可见，企业内部控制能够有效实现对企业内部风险的把控，而风险管理是对企业内部控制的有效完善与补充。

1.2 共同作用，促进企业生产经营活动良好开展

风险管理与内部控制都是现代企业管理体系中极其重要的组成部分，对于企业的生产经营发展具有重要的影响。企业内部控制贯穿于企业各项生产建设活动之中，通过系统化的企业内部控制管理模式，充分协调企业内部各个生产组织部门的工作内容，提高企业的生产工作效率。企业风险管理则通过对来自企业内部的生产经营风险以及来自企业外部的市场环境变化所带来的经济发展风险等进行科学有效的监督管控，确保企业在面对复杂多变的市场环境与日益增加的行业竞争压力的情况下，有效降低各类经营风险，坚持正确的发展方向。风险管理与内部控制二者共同作用，能够促进企业各项生产经营活动良好开展。

1.3 二者管理目的相同

现代企业的风险管理与内部控制虽然在工作内容与工作方式上存在一定的差异，但都是现代企业管理体系的重要组成部分。无论是企业的风险管理还是企业的内部控制，两者工作开展的最终目标是完全相同的，通过内部控制机制能够实现企业生产信息准确有效，通过风险管理机制能够保证企业的发展模式安全可靠，二者相互相结合，能够在新时期市场经济条件下有效保证现代企业的生产经营活动平稳、有效、顺利进行，保障现代企业的经营发展安全，在降低各种风险的同时，不断提高现代企业的经济效益，满足企业平稳持续发展的需要。

2 风险管理视角下企业内部控制管理的作用

随着社会环境与市场经济不断发展变化，现代企业的生产发展面临着越来越多的经营风险，这些风险既来自企业所处的复杂的市场经济环境，同时也来自企业内部的生产经营。现代企业建设管理体制应当充分认识到风险管理的重要性，在风险管理视角下建立企业内部控制管理模式，通过企业内部控制管理系统，在规范企业正常生产经营活动的同时，提升企业对风险信息掌握的及时性与可靠性，提高企业对风险的管控能力，使企业内部形成更加稳定可靠的发展环境，进而提升企业的综合市场竞争力，促进现代企业稳定发展［1］。

3 风险管理视角下企业内部控制的现存问题

3.1 缺少风险预警系统

在当前社会经济条件下，许多企业在内部控制管理上过多地将工作重心放在了规范企业的生产经营活动上，过度追求经济效益的增长速度，管理层缺乏风险管理意识，在企业内部控制管理体系中也没有设立相应的风险预警系统，使得企业的生产经营存在十分重大的安全隐患，严重阻碍企业的经营发展。

3.2 内控风险评价系统难以发挥作用

部分企业在内部控制管理体制上虽然设立了风险评价预警系统，但是在实际管理工作中，企业管理者往往将更多的资金、技术、人力等资源用于支持企业内部其他常规工作部门的建立与发展，导致风险评价系统形同虚设，相关工作难以切实有效地开展。同时，有些企业忽视对员工风险意识的培养，各岗位员工缺乏必要的风险管理意识，无形中加大了企业内控风险管理部门的工作难度，工作效率难以提升，进而导致整个内控风险评价系统难以有效发挥作用。

3.3 内控风险控制目标不明确

企业内部控制管理体系不完善，导致企业内控风险管理部门难以实现与企业生产经营活动的有效对接，内控风险管理岗位职责与工作内容缺乏细致明确的有效划分，风险管控工作责任主体缺失，直接导致企业的内控风险控制目标难以确立，风险管控工作缺乏清晰有效的方向指引，难以满足现代企业对于经营风险的防范要求［2］。

3.4 缺少财务风险管控人才队伍

企业内控风险管理工作的有效开展，需要风险管控部门工作人员具备更加专业丰富的风险管控基本技能。许多企业的风险管控工作普遍交给企业内部管理系统的财务主管部门，财务管理部门在一定程度上虽然能够实现对企业资金运转方面的风险保障，但财务工作人员的风险管理专业技能不足，在整个企业的生产经营过程中，难以达到切实有效的风险预判和评估管理效果。因此，风险管控专业人才缺失也是现代企业经营发展过程中内部控制管理体系建设急需解决的重要问题。

4 风险管控视角下企业内部控制现存问题的对策

4.1 构建内控风险预警系统

现代企业要充分认识到风险管理对于促进企业平稳快速发展的重要推动作用，不断提高风险管控意识，进一步加强并完善企业内部控制管理体系的科学建设，在保证规范企业常规生产经营活动的前提条件下，着力构建科学有效的内控风险管理预警系统，切实有效地实现对企业发展运营过程中潜在的各种风险因素进行具有预见性的系统监督与把控，最大程度保障现代企业的生产经营安全，促进企业平稳健康发展。

4.2 重视内控风险评价系统的作用

现代企业管理者在完善企业内部控制管理体制的过程中，要对资金、技术、人员等各项资源进行优化整合，充分重视内控风险评价系统的重要作用，做到资源信息的合理配置，为内控风险评价管理部门工作的有效开展提供必要的基础资源保障。同时，现代企业管理者要重视企业文化的建设发展，在进行内部控制管理的过程中，提升每个组织部门工作人员的风险管理意识，将风险管理工作融入日常的生产实践，进一步减轻内控风险评价监督管理人员的工作压力，提高现代企业风险监督管理工作的质量与效率。

4.3 明确划分内控风险管控目标

现代企业在建立科学完善的企业内控风险管理监督评价体系的同时，针对风险管控部门的工作，要进行细致明确的责任划分，建立责任制，落实责任主体。同时，结合企业的生产经营实际情况，依照企业经营风险系数高低、风险影响作大小等多个方面，进行风险等级的划分，合理确定各个生产阶段的内控风险管控目标，为现代企业的风险管理监督工作提供明确清晰的工作方向，进一步加大现代企业对生产经营风险的防范力度。

4.4 着重提升内部风险管控能力

现代企业要积极引进现代化风险管理技术，尤其要重点培养和任用专业化的风险管控人才，打造专业的风险管理控制人才队伍。在企业内部控制管理体系内，建立健全科学完善的人才培养机制，针对风险管控部门的工作人员制定更加专业系统的考核培训机制，不断提高企业内部风险监督管理部门工作人员的专业技能与职业素养，进而实现企业内部风险管控能力显著提升，满足现代企业的经营发展需要［3］。

5 结语

面对日益复杂多变的社会市场经济环境，现代企业的生产经营面临着更多潜在的发展风险，对风险的管理把控要求也随之提高，现代企业要充分重视风险管理监督工作，提高风险管理监督意识，结合自身实际情况，从企业风险管理控制的角度出发，建立科学完善的内部控制管理体系，将企业内部控制与风险管理进一步融合，加大风险监督管控工作力度，提高风险防范能力，进而实现企业快速平稳健康发展。