企业集团内部审计制度的构建策略研究

2021-11-23张贤玉

中国管理信息化 2021年12期

张贤玉

（周口市审计局，河南周口 466000）

0 引言

内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分。每一家企业集团都存在大量的财务信息等数据，这是企业的核心内容。企业集团内部审计的实质就是利用内部的计算方式对日常相关财务支出以及各方面材料配置费用进行审查计算。作为企业集团经济活动的监督部门，内部审计部门应该严格按照公司的规章制度协调和辅助相关工作的开展。

1 企业集团内部审计的职能作用

从目前来看，我国企业集团内部的审计制度建设尚处于起步阶段。作为企业内部最重要的也是最干实事的管理体系，企业集团内部审计的职能作用主要表现在以下3方面。

1.1 监督职能

内部审计制度是企业内部一种独立的经济监督模式。作为企业集团重要和最基本的制度保障模式，内部审计制度发挥着重要作用。在公司各项日常活动及财务收支数据的核算中，审计部门的责任重大。为保证审计工作合理有效，也为促使审计人员认真完成工作任务，企业集团需要有完善的审计制度作为保障。

1.2 评价职能

企业集团内部审计的职能之一就是评价。评价职能是通过审查和计算得到最终的结果，之后再对一系列活动进行评价。评价贯穿于整个工作过程，部门管理人员要严格履行审核检查流程。被审计对象的计划、预算、决策、实施方案等每一项都不可缺少，需要一同接受内部审计部门的监督和管理。审计部门通过对企业集团诸多经济活动和账目进行审计，分析其客观性和可行性，可以精准地发现企业集团运行过程中存在的问题，对企业集团运行情况进行评价，从而找出科学合理的解决方案，为企业集团的长期发展提供支撑。

1.3 控制职能

内部审计人员作为企业集团内部控制系统的一个重要组成部分，具有一定的权利，同时容易受到不良信息的影响。在这种情况下，审计人员只有受到企业集团内部的监督管理，其工作才能公平、公正。为此，企业集团的主要负责人应该重视内部审计的控制职能，从企业集团长远发展的角度去看待内部审计的监督管理职能，只有了解全部的职能，并且利用其来剖析企业集团发展状况，才能提升企业的运营效率。正因为如此，企业集团需要完善内部审计制度，以此来发挥控制职能的作用。

2 企业集团内部审计制度建设存在的问题

企业内部审计制度的建设和发展是细化企业管理的内在要求。目前，企业集团内部审计制度建设还有待进一步完善，具体来说主要表现在以下4方面。

2.1 对内部审计定位模糊

客观而言，当前企业集团对内部审计的认识不足，定位模糊，致使企业对审计监督管理职能的重视不够，相应的制度体系建设也不完善、不合理。虽然一些企业集团开展了内部审计制度的建设工作，但带有浓厚的计划性质，且由于不够重视，制订的计划不够完善，对企业的经营发展造成了不利的影响。

同时，我国企业集团的内部审计制度建设滞后也成为影响企业内部审计工作质量的主要问题之一，是内部审计发展的最大缺陷。企业应该对内部审计进行重新定位，但从目前来看，很多企业集团的领导者对内部审计的工作性质不太了解，认为其会制约工作的开展，也会影响自身职务，因此不重视内部审计，对其定位模糊，这会给企业运营带来消极影响。

2.2 内部审计制度流于形式

目前，很多企业集团的内部审计制度与企业发展不适应，企业对自身的监控意识十分薄弱，使得企业内部审计制度的建设步伐较缓慢，无法适应现代企业的需求。这主要是由于企业集团对内部审计制度不重视，从而造成企业集团内部审计制度流于形式，内部审计工作开展难度较大。如今，虽然很多集团企业开始重视内部审计制度建设，但是由于速度较慢，建设、完善还有很长的路要走，特别是在企业集团的业务范围和工作内容不断增多的情况下，企业集团内部审计制度的建设更加缓慢，无法满足企业发展的需要。

2.3 内部审计部门缺乏独立性

目前，大部分企业集团在内部审计制度建设过程中，虽然相应地设置了内部审计部门，希望以此来推进审计工作的开展，但是从客观表现来看，内部审计部门缺乏独立性，很多时候是附属于另一个部门或者其相应的工作交由企业集团的会计部门完成。事实上，很少有企业集团的审计部门是设立在审计委员会之下的。在这种情况下，审计结果往往会受到影响，客观性和准确性无法把握，审计结果也不够科学，使审计工作失去了应有作用。

2.4 内部审计工作质量不佳

从客观表现来看，当前，企业集团的内部审计工作质量并不好。一方面，审计的内容范围较为狭窄，很多企业经营管理的内容没有纳入审计工作，很多时候只是对表面的资金往来等进行监督管理。另一方面，审计工作的开展不够职业，缺乏规范，相关工作的推进具有一定的主观性。

3 企业集团内部审计制度的构建策略

提高企业集团管理水平是每个企业领导者一直在思考和研究的问题，而企业集团只有发挥内部审计“一审二帮三促进”的职能作用，才能够真正提高企业管理水平，提升公司的运营效率。结合当前集团企业发展的现状，在新的发展时期，企业集团内部审计制度构建应该从以下4方面入手。

3.1 完善审计制度体系建设，扩大内部审计工作范围

在新的发展背景下，企业集团管理者要加强对审计工作的认识，注重在企业集团内部建设完善的审计制度体系，并不断拓宽内部审计的工作范围，保证审计部门的独立性。同时，要注意巩固审计部门的监督职能，进一步明确其职能范围，杜绝职能模糊和混淆等问题，打造良好的企业内部环境，进而降低其对审计工作的不良影响。

当审计部门建立后，企业要不断拓展其职能范围，避免出现监督受阻等问题，不但要重视对日常资金往来的管控，也要加强对企业集团资金的管控，提升风险管理水平，全面评判企业的运行状况，进而有效控制或规避风险。

3.2 建立部门“大监督”体系，发挥内部审计的作用

根据各部门审计项目和内容的不同，企业集团应建立部门的循环交叉系统，这样能够更全面地完成对企业的内部审查，以免发生错误。

建立部门“大监督”体系需要围绕纪检、人事、审计等几个主要部门展开，这样能够让各个部门的人员互相监督，既可以加强内部的沟通，提高沟通协作能力，也可以有效提升企业集团的工作效率，挖掘内部人才。同时，这种部门“大监督”体系也可以起到一定的监督作用，解决企业内部审计工作存在的问题，更有效地提升内部审计监督管理工作效率，使监督部门发挥好自己的职能。

3.3 增强内部审计的“三性”，确保审计部门的独立性

达到审计目标、完成审计任务是企业集团建立审计部门的直接目的。为达到这些目的，可以通过增强内部审计的三种主要性质，即独立性、权威性和公正性来完成。只有真正做到独立，才能保证内部审计工作正常完成，进而为企业谋福利，为员工提供保障。

同时，考虑到企业集团的内部审计工作日益繁重，需要加强职业道德建设，这样才能够避免企业内部出现贿赂、丢款等问题，减少审计漏洞。在此过程中，为减少对审计工作的影响，企业集团需要借助多样化方式开展相应的工作。股东作为委托人需要将财产交由董事会代理，并委托监事会对董事会和经理人员进行监督；董事会则基于法人财产权，将法人财产权委托给经理人员进行经营管理，然后构建完善的公司结构，通过多等级人员监管，实现企业集团内部权力的制衡。而审计工作正是在这种情况下展开相应工作，实现监事会、董事会以及内部审计机构之间的互动发展。

3.4 提升内部审计的质量，推动内部审计职业化

集团企业要注意进一步提升内部审计的质量，不断推进内部审计职业化。为此，在审计制度建设过程中，企业集团一方面要提高审计部门在企业集团中的地位，保证审计部门不与其他责任部门交叉，并对审计委员会负责。另一方面要选拔高素质审计人才，保证工作的严谨性，并确保相关工作的顺利开展。在此过程中，要充分考虑到审计人员的工作内容，避免出现多样化内容，提升其工作独立性。此外，还要注意规划企业集团各部门的工作，建立良好的运行和管理机制。企业集团领导者要注意将内部审计制度构建作为重要的工作任务，保证审计工作的严肃性。对于一些从属于其他部门的审计部门，可以考虑在审计制度建设过程中，将审计部门分离出来，交由审计委员会监管，各级审计部门的管理人员由总部统一安排，以此来提升审计质量。