财务管理在石化企业工程建设中的作用探讨

高志勇，程 岩，李 昕

（中国石油天然气股份有限公司吉林石化分公司，吉林 吉林市 132021）

0 引言

随着我国经济和经济全球化的发展，石化企业根据市场需求和企业生存发展的需要，逐步扩大产能、转型升级、更新改造工程建设。工程项目的建设过程中，涉及投资决策、规划设计、建设施工、工程造价、质量监督、安全环保验收和竣工决算等一系列管理流程，财务管理贯穿始终，在预算控制、工程费用归集、项目建成后评价等各环节都发挥着重要作用，为工程项目节约建设成本、按进度完工、保证工程质量等提供有效保障。

1 财务管理在石化企业工程建设中的作用

在石化企业工程建设项目管理中，工程概算、项目结算和竣工决算等财务管理工作发挥着重要作用。从项目审批立项、工程建设总体部署审查、项目建设实施直至项目竣工验收，财务管理贯穿整个过程。一是在项目立项决策阶段，根据国际国内产品市场行情和未来发展的趋势，还有企业产品的生产结构，测算企业产品上下游原料供给及产品销路，确定加工能力和产出能力，预测投资规模。财务管理部门与相关各职能部门依据项目投资规模和投资收益率等各项指标测算结果进行项目综合分析研讨，最后向企业高层提供投资决策数据，确定项目投资实施方案，实现企业投资效益最大化。二是在项目筹建阶段，财务部门依据目前企业财务状况，预测未来几年企业现金流量情况，筹划自有资金和融资比例，并做好项目所需资金的筹集工作，及时满足项目建设资金需求，有效提高资金使用效益。三是在项目建设阶段，重要建设合同会签工作中，财务管理部门对有关履约付款条件、专用发票开具、质量保证金留存比例等方面进行严格审查，确保合同履行的时效性。合同履行过程中，企业依据各职能部门提供的合同、发票等重要凭证，准确及时核算项目工程成本。按照现场工程施工进度控制各项费用支出和进行资金拨付、使用，持续跟踪项目现场完工进度与工程费用支出配比程度，真实反映工程实际成本支出。待项目中期交工后，停止项目资本化利息的确认，同时组织建设单位办理项目预转资业务。四是在项目竣工验收阶段，财务管理部门配合职能部门做好项目各专业竣工验收，并牵头组织各专业部门及时、准确编制竣工决算报告及竣工决算报表。依据项目实际交付的固定资产、无形资产、长期待摊费用、流动资产等转资明细表办理项目正式转资业务，并参与项目后评价工作。

2 工程建设过程中石化企业财务管理存在的问题

2.1 财务管理观念薄弱

财务管理是石化企业工程建设管理提升的核心部分，近几年，财务管理的重要性虽然也逐步被认同，但是从目前的形势看，常规的传统理念、固化模式以及管理体制仍然制约着石化企业的发展。在工程建设过程管理中，大部分石化企业只关心工程项目建设质量及工程进度，而忽略了财务管理的价值作用。与此同时，石化企业工程建设管理中，内部信息资料联动性偏弱，工程数据无法充分衔接，导致预测信息和决策信息无法紧密结合，使财务管理处于非常被动的局面。

2.2 财务管理体系设置不健全

目前，石化企业工程建设财务管理比较注重项目的成本费用支出各环节审批以及项目是否超概算等基础会计核算管理，未能充分发挥项目资金预算管理、项目成本预算管理等职能。一是石化企业融资较困难。大项目投资需占用石化企业大量资金，且工程建设周期长，投资资金回笼慢，现金流入不足，应付款项攀升，资产负债率明显提高，通过银行贷款势必增加企业负担，提高企业资金成本，造成融资困难。二是项目成本控制不到位。项目成本最终构成资产价值，直接影响石化企业当期经济效益，所以强化项目成本管理也是财务管理的重要组成部分。但是在控制项目总费用的同时，务必保障建设项目工程质量。三是未及时办理财务竣工决算。因项目成本费用结算滞后，费用不能及时入账，导致财务竣工决算无限期延长。四是处理经济效益与社会责任之间的矛盾。主要体现在安全隐患治理项目投资和环境污染治理项目投资建设未能给企业带来直接的经济效益。

2.3 财务管理人员专业素质有待提高

石化企业工程建设具有投资成本高、建设周期长和炼化装置专业性较强3 个特点，这就要求工程项目财务管理人员应当是具备丰富的建设项目管理经验、融会贯通的财务专业技术知识以及较强的组织协调能力的综合型人才。但是，目前石化企业财务管理人员的认知仅停留在会计核算层面，在工程建设财务管理方面未能贯穿始终，没有真正实现业财融合，无法在石化企业中有效发挥财务管理决策作用，从而影响了石化企业的长远发展。

3 工程建设过程中解决财务管理问题的对策

3.1 提升石化企业财务管理理念

石化企业要强化工程建设管理组织领导，有效保障各相关业务部门的相互衔接和配合，使相关业务部门人员充分认识财务管理的重要性，并通过组织财务管理专项培训，全面提高石化企业全员、全过程的财务管理意识，将多元化的财务管理模式贯穿工程建设全过程。建立全方位的财务监督管理体系，在保证合理降低成本的同时，持续提升工程建设财务管理水平，最终实现石化企业财务管理目标。

3.2 健全工程建设财务管理体系

石化企业要建立全方位的财务监督管理模式。

一是健全企业资金管理体系。现金流管理对现代企业具有非常重要的意义，直接关乎企业的生存发展。资金管理要掌控现金流入，严控现金流出，力争净现金流为正数。对工程建设项目资金使用应当执行专款专用、量入为出的原则。同时，利用财务杠杆筹集资金，采用向企业集团申请低利率的内部借款和向外部商业银行申请贷款相结合的筹集资金方式，以满足工程建设资金需求。

二是加强成本控制。在采购环节，对工程施工费、设备材料费、项目设计费和工程监理费等各项工程费用均通过公开招标方式进行选商，节约工程成本支出，保证工程建设施工质量。在项目核算环节，充分利用企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）系统中的工程项目管理模块和物资管理模块，将工程用设备材料、建筑安装等各环节工程建设概算和实际发生成本统一纳入ERP 系统进行集中管理。系统自动形成工程项目概算与实际成本对比分析情况表，并将数据在各管理环节共享。财务部门、工程造价部门及工程管理各专业部门和建设单位，可借助共享的数据随时掌握发生的建设项目费用和预算对比的总体情况，做好项目成本控制和费用分析。

三是认真做好竣工决算及项目后评价管理。在日常项目核算中，财务部门应及时督促各职能部门及时办理各期工程成本费用结算工作，有效保证各期建设工程成本费用的真实性、准确性和完整性。在项目竣工决算环节，财务部门积极组织各职能部门共同完成竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程竣工造价对比分析编制工作，检查相关数据是否准确完整，督促竣工决算及时完成，同时做好项目数据分析及后评价工作。

四是平衡经济效益同社会责任的关系。随着我国现代化和工业化的发展，石化企业安全生产和环境保护问题愈来愈受到全社会的重视。在石化企业生产经营过程中，存在各种各样的安全环保问题有待解决。石化企业作为专业化的大型企业，应当肩负起同等社会责任，持续开展安全隐患治理和环保隐患治理项目投资建设。虽然该类投资建设未能直接为石化企业带来经济效益，但会间接地减少企业安全隐患、减少成本费用支出、减少污染排放以及提高排放物按标准处理的能力，促进安全生产、环境保护，彰显石化企业的社会责任担当，从而获得良好的社会信誉。

3.3 提升石化企业财务人员专业素质

在建立健全石化企业财务管理体制的同时，最重要的就是培养一批综合素质较高的财务管理人员。这是促进石化企业经营发展的重要基础，可以有效保障会计准则的贯彻执行，便于及时、准确地向管理层提供经营决策的会计信息，提升企业工程建设财务管理水平。在强化财务管理人员综合素质方面，石化企业可以采用以下4 个方法实现。一是在选拔人才时，着重选择综合专业知识过硬，具备较好职业操守、有积极进取精神的会计人员从事财务管理工作；二是每年安排财务管理人员继续教育培训学习，重点掌握新准则变化情况，并进行项目投资、建设施工、工程造价等有关项目投资建设专业知识的学习，切实提高财务管理人员的专业素质和综合素质。与此同时，横向对比同行业优秀企业，通过现场交流，学习借鉴先进的管理方法，提升财务管理人员理论水平和专业技能；三是财务管理人员参与建设项目全过程管理，真正实现石化企业财务管理业财融合；四是建立考核管理机制，定期对财务管理人员从职业道德、专业技能、获取成绩等多方面进行综合考评，对表现优秀的财务管理人员给予奖励。

4 结语

财务管理在石化企业工程建设中起到了积极的推动作用，对工程项目的整体实施具有重要意义。提高石化企业建设项目财务管理的整体水平，需要企业各环节、各部门的协调配合和共同努力，合理进行项目投资立项、可行性研究、工程设计、施工建设和投资后评价，通过一系列科学的管理工作，建立健全财务管理体系，提升项目管理水平。