内部控制视角下高校财务管理策略探究

邓昊天

（三亚学院，海南 三亚 572000）

0 引言

基于内部控制的高校财务管理具有重要作用，但目前，此工作未能高质量、有效地开展，难以满足当前高校财务管理工作发展的需求。因此，要基于内部控制完善高校财务管理工作体系和机制，不断优化财务管理模式，达到财务管控的目的。

1 高校财务管理的重要性

近年来，政府加大了高校方面的经费投入，“放管服”的改革不断深入，高校在经费管理方面的权限逐渐增大，在此情形下，高校很容易发生利益寻租的现象，甚至出现私设小金库的问题，发生此类问题的原因在于高校缺乏内控机制与内部控制工作体系。西方国家的高校在开展财务管理时通过建设内控机制，开展风险评估、内部监督、评价管理等工作，能够有效预防财务风险问题，在减少办学成本的同时提升工作效率。我国高校也有必要完善财务管理的内控体系和机制，利用内部控制的方式使各个岗位、各个部门相互牵制，在维护学校资产安全的情况下，还能优化和完善工作流程，预防因为部门之间责任不清晰出现互相推诿责任的现象，提升财务管理的安全性、规范性和标准化程度，同时还能通过信息技术创建内控信息系统，健全流程，记录有关的数据信息，便于开展财务管理分析和研究工作，借助内控形式推动财务管理效率和水平的提高。

2 内部控制视角下高校财务管理存在的问题

近年来，高校在财务管理方面出现了一些问题。首先，缺乏良好的内控环境氛围，各个职能部门没有形成准确的内控观念，对内控方面的知识、要点了解不够全面，不能结合内控视角下的财务管理要求和标准全面开展有关工作。与此同时，高校没有合理进行财务内控的宣传教育，未能通过宣传、教育的方式引导职工和财务管理人员树立正确的内控观念，未能营造良好的内控环境。其次，没有建立较为完善的财务内控机制和体系，各个部门之间缺少沟通交流。高校未能按照财务内控特点和需求合理设定部门责任、工作要求和标准，不利于财务内控工作的高质量开展。在缺少完善的内控体系的同时，高校也没有编制内控监督机制和评价方案，缺少关于财务内控的监督管理工作标准，没有合理设定评价指标。财务管理人员难以及时了解财务内控存在的缺陷和不足，不能为高校有关部门的财务内控提供准确的意见和建议，不利于财务内控工作的高效开展［1］。最后，缺少信息技术的应用，没有积极借助网络信息技术创建财务内控共享平台和系统，不利于内控数据信息的严格管理，部门之间未实现内控信息的共享和交流，很容易引发内控职能部门之间的沟通与合作问题。除此之外，高校没有创建相应的财务预算内控体系，财务管理人员无法按照财务预算工作的特点与实际情况创建内控机制和制订计划，导致财务预算工作缺少内控的约束和规范，不能保证财务预算有关工作的良好执行。

3 内部控制视角下高校财务管理措施

为提升高校财务管理工作效果，应营造良好的内控工作环境，合理设计相关的工作框架，创建基于内控视角的良好的财务管理模式，充分发挥内控工作在相关财务管理过程中的约束作用，主要措施如下：

3.1 营造良好的内控环境

高校管理部门应着重关注财务管理内控工作的实施和开展，合理建设内控环境，强调各个部门人员形成正确的内控观念，在相关的内控环境中促使财务工作的规范性开展。首先，高校应按照内控体系建设和落实的需求，定期组织管理人员参加培训活动，利用案例探讨方式、小组探讨方式等，引导管理部门和人员进行内部控制建设。在执行内控工作的过程中，还应完善相关工作内容，财务管理人员通过培训活动学习内控知识，其他工作人员则在学校的宣传下进一步了解内控工作，形成正确的内控观念。其次，应该争取政府部门的支持，不断加强对高校内控培训的支持、监督管理。高校组织财务管理部门和领导成员应参与培训活动，在政府的带领下促使高校财务内控工作的高质量开展。最后，为营造良好的财务内控环境，高校还应合理设置内控工作的宣传栏，构建内控体系的培训机制，明确内控工作标准，发挥内控工作在财务管理方面的约束和规范作用［2］。

3.2 完善财务内控工作机制

通常情况下，高校内控体系的建设涉及部门很多，需要各个部门之间相互协作才能完成工作。高校应保证财务管理部门、审计部门、资产管理部门、基建部门之间的良好协作配合，同时其他部门也应该参与其中。为保证内控工作的全面执行、有效落实，高校应该制定相应的内控机制，在内控建设期间明确每个部门的责任、要求，将内控体系的建设、内控工作的执行融入部门绩效考核，合理设置考核指标，使各个部门明确自身在内控方面的职责和要求，形成正确的观念，从根本上提高内控工作的开展效果。与此同时，内控体系的设计还需与责任制度相联系，一旦责任区域内发生内控问题，要追责到人，提升部门参与内控工作的主动性和积极性［3］。

3.3 完善相关的内控监督体系

高校在财务内控的工作中应完善内控监督体系，便于系统化反馈内控工作情况，在深入开展监督评价工作的情况下，建立内控体系，保证内控工作的高效开展，并科学开展评价工作与改进工作，形成动态性的良性循环，保证内控工作的质量、内控体系的建设成效。首先，要组建专门的内控审计组织机构，要求审计人员具备较高的专业水平，将其工作从之前的纠正错误、预防舞弊，转变为风险防控、风险管理，保证各项财务内控工作的实施成效。其次，完善有关的监督评价工作程序，明确评价范围和内容，设定统一的标准，创建有效性的评价系统，常态化开展内控评价工作，综合性进行监督与反馈，为提高财务内控实效提供帮助。最后，采用外部审计、评价的方式，出具客观的评价报告，以明确财务内控工作中的不足、缺陷，并结合具体情况对其进行改善，确保工作的质量和水平［4］。

3.4 采用信息技术进行内控信息共享

网络技术快速发展的背景下，财务管理工作应积极利用数字化平台、信息化平台共享内控信息。首先，统一数据标准内容，要求部门工作、项目工作过程中按照标准对数据进行编码处理，对数据接口进行规范，便于实时共享财务内控数据信息。其次，在完成数据对接任务后，还需加大系统管理人员的教育培训力度，要求财务管理人员严格进行数据安全性的管控，具备一定的数据分析能力、处理能力和运用能力，在平台中合理进行数据的传递和共享，为内控工作的高质量开展提供支持［5］。

3.5 健全财务预算的内控体系

高校财务管理领域中预算工作属于非常重要的部分，只有高效完成预算任务，才能准确掌握高校的财务收支情况，控制办学方面的成本，预防出现资本流失、资本安全性问题。高校应完善预算内控体系，保证预算工作的规范性开展，提升预算工作内容的完整性，创建分级内控的工作模式，对每个财务预算环节进行全面监督控制，在合理进行内控监督的同时，促进高校财务预算工作的有效执行和高质量开展。需要注意的是，在财务预算内控工作中，还需制定有关的工作制度和要求，明确每项预算管理的责任，正确区分高校自身的财务预算和企业预算，不能盲目应用企业预算内控方式，而是结合高校本身预算工作特点，开展风险防控工作，在内控期间完善风险评估体系，形成正确的风险预防、控制意识，从根源入手规避财务预算风险问题和安全问题，在完善财务预算内控体系的基础上，保证各项预算管理工作能够高质量开展［6］。

4 结语

当前，高校财务管理还存在缺少良好的内控环境、内控体系与监督机制不健全、预算内控体系不完善等问题，影响了财务内控工作的有效开展。对此，基于内部控制视角，高校财务管理应积极打造良好的内控环境，建设相关的内控工作体系、内控监督管理机制，健全财务预算内控模式，确保可以在财务管理期间发挥内控工作的作用，进一步提升高校财务管理水平。