数字经济对企业财务创新的影响机理研究

李倩（高级会计师） 万谦和

（海南经贸职业技术学院财务管理学院 海南海口 571127 海南大学应用科技学院 海南海口 570216）

随着互联网、大数据等信息技术与实体企业的不断融合，企业生产方式、经济环境发生重大变革，企业不断进行商业模式创新，营销模式转向以消费者需求为导向。数字经济是一种新的经济形态，有效融合信息技术与生产运营，能够提高全要素生产率，实现经济可持续发展，成为经济发展的新动能。数字经济时代，技术创新的竞争优势在不断弱化，财务是企业管理的核心，财务创新形成的竞争优势对企业创造价值的作用日益凸显。财务创新以大数据为依托，对数据采集、储存、分析等流程进行规划设计，改变原有的管理方式，通过新技术和新方法对相关资源进行整合、重构，使得财务管理能力与企业战略和经济环境匹配，更好地服务于企业运营，形成新型的财务竞争优势。

一、数字经济对企业运营的影响

（一）搭建平台，促进商业模式转型

产业链中各企业协调融合发展，使得供给方和需求方的界定逐渐模糊，数字经济时代，互联网、大数据等信息技术广泛应用于实体企业，通过搭建销售和贸易平台，在满足客户需求的同时，助力企业进行价值创造，获得竞争优势。企业商业运营模式在不断转型，主要表现为：（1）以消费者需求为中心。传统企业改变原有的单方输出模式，构建以消费者为中心的新型商业模式，运用信息化技术缩小消费者与生产商之间的距离，将消费者的个性需求居于首位，根据消费者需求进行生产，提升企业创新水平，保持及抢占市场份额。（2）线上线下混合销售模式。信息化技术改变了消费者的购物方式，由传统零售到电商、进而向线上线下混合模式转变，线下在售前、售中和售后提供便捷的购物体验。（3）新零售模式。运用大数据等信息技术，支持产品的生产、流通运营、客户管理、供应链管理等。

（二）动态运营数据，激发企业创新

企业实行数字化管理，需要调整原有的组织架构，整合相关业务与工作职能，制定数字化战略与企业文化制度等，数字化平台能够创新社群市场，使得原本相互竞争的企业、不同需求的消费者成为数字平台的贡献参与者，以新的方式获取利润。满足客户特定需求的柔性化生产，是数字经济时代企业的核心竞争力。数字化管理能提供实时数据，企业根据动态数据，灵活配置资源，创新产品的推广方式。首先，通过运营数据掌握消费者特定需求，帮助研发团队优化产品设计；其次，通过运营数据发现需求动向转变，创造出影响消费者决策的产品和服务；再次，通过数据平台的自动化筛选、识别功能，帮助客户快速全面了解选择对象，为客户提供诸多便利。

（三）识别用户行为，构建创新循环

数字化运营平台是企业识别用户需求、提高服务质量和降低成本的重要方式，在采集企业与客户的相关数据中，客户行为与运营平台提供了海量数据，如：客户点评网站的评论、客户与厂家的网站互动等，企业需要培育善于探索和发现的能力，洞察客户的新需求。企业可以利用传感器数据，进行数据采集、监管数据资产和度量新市场，根据广泛数据查找规律和异常状况，合理预测客户需求及市场运转方向，运用信息技术催生新型业务流程。数字化平台以灵活的运营方式，提高对市场需求和数据的分析能力，吸收新需求和新创意，度量和检验数据产品与交易方（非交易方）的相关数据，获得优势资源。

二、数字经济时代企业财务创新的必要性

（一）企业财务管理模式的创新转变

传统的经济事项中业务与财务是分离的，在财务领域进行集中管控以提升效率和降低成本，而事实并非如此，财务集中核算造成会计责任的主体难以界定、会计信息质量下降、财务与管理的分离等，且财务核算具有滞后性，事后的核算难以核实数据的真实性及有效性，最终导致效率低下。数字经济时代，数据是核心要素，现代信息技术是重要载体，企业财务不再是简单的核算，不再用监督的理念指导业务，而是开始注重服务，缓和业务与财务的关系，让财务更好地服务于业务，以共享财务的形式在服务中进行监督和管理。伴随着企业的数字化转型，原有的低效率、滞后的财务模式与企业发展需求不匹配，财务必须向智能化、信息化的模式转变，更加侧重于服务业务、创造价值和提供决策依据，以发挥企业财务的管理价值。

（二）提升经营效率的重要途径

扎实推进的“数字中国”建设，使信息基础建设迈出新步伐，为传统企业数字化转型提供动力支撑，一批知名的财务软件，数据处理能力和准确度较高，减少了失误率。企业的经济业务资料大多保存在系统中，通过数字化财务系统可直接调取，减少了工作流程，提高了财务核算效率。借助大数据平台，产业链中上下游企业之间信息沟通的意愿、能力得以提升，提高了信息的透明度，降低了企业之间的交易成本，提高资源的配置效率，促进企业创新。实施“互联网+”的企业需要具备成本领先和差异化的竞争能力，信息共享降低了企业的运营成本，提高了企业的生产效率和创新能力，信息更加透明，企业真实披露社会责任信息，投资者能够更加及时准确地对资产定价和上市公司进行估值。

（三）企业财务价值的创新需求

“用数据说话”是企业管理中的重要原则，管理层要有充足的数据信息，数据管理能力包括数据的搜集、辨别和应用能力，财务部门应构建数据规范体系和应用体系，摆脱原有的思维模式。透过数据看本质，培养在业财融合中对数据的分析运用能力，进行解决问题和科学决策。数字经济时代，数据承载着重要信息，对企业合理规避风险、进行科学决策至关重要，财务部门需要确认计量数据资产、构建数据共享平台、促进业财融合、推动财务管理转型升级等。大数据、互联网为财务管理提供数据服务，是财务价值实现的基础，对数据的提取、储存、连接等实行精细化管理，是企业财务价值转型的支撑，对数据背后的信息和规律进行挖掘，制定合理决策是企业财务价值的创新成果。企业财务价值的创新是数字经济时代的大势所趋，财务服务于企业价值创造和战略管理，是数字经济时代对财务创新的新要求，需要在财务技术、人员、职能和组织这四个方面进行转型创新。

三、数字经济对企业财务创新的影响

（一）数字经济重构企业财务管理的理念

数字经济改变了传统的精细化分工模式，通过价值网络以协同方式实现共享经济，摒弃传统的财务控制、监督理念，在业务流程的设计和系统构建中，充分考虑数据标准化、财务核算明细化，构建财务共享平台，协同交易流、信息流和业务流，运用大数据思维，实现财务核算与业务流程的融合贯通。传统的财务管理以结果为导向，适用于单一企业的纵向管理，在价值链中各企业分工协作的横向管理中，则适合采用流程管理。流程管理是一个动态的持续改进过程，强调过程的精细化控制，对每道工序、每个环节进行严格控制管理，只有不断完善过程控制，进行真正的流程管理，才能实现既定目标。

（二）新技术是财务创新的技术基础

当今时代信息量呈几何级别的快速增长趋势，信息爆炸势必会演变为数据爆炸，5G技术改变了企业的经营模式，对企业产生较大影响，财务核算需要新技术以与企业运营相匹配。在信息技术的支持下，区块链等新技术对企业财务核算及信息披露等具有高度影响，区块链与财务相结合，体现在智能发票识别、智能机器人等财务应用层面，节约资源并提高效率，结合管理会计，从根本上解决企业管理问题；区块链与审计业务相结合，可实现审计业务流程自动化，为企业财务管理提供线索依据；区块链与税务相结合，可对发票进行查验真伪和追溯管理，优化税收管理机制。目前，财务中运用的信息技术还有：（1）电子发票，能够提升工作效率，完善电子档案；（2）移动支付，具有较强的安全性，能够进行信息保密、身份鉴别，具有较强的便利性；（3）数据挖掘，如目前广泛运用的爬虫技术等，能够从大量数据中提取数据，并运用算法挖掘隐藏信息的过程；（4）财务云，将云技术与财务管理有效融合。大数据具有量大、类别多、价值密度低等特点，应通过构建模型设置预警指标，对数据进行实时动态监测并及时预警，采用新的财务披露方式，改善企业财务报告的质量。

（三）数字经济改变企业财务组织架构

财务创新体现在会计领域和审计领域，在数字经济时代，为顺应财务信息化的发展需求，内部审计信息化势在必行，充分利用相关数据，构建信息化平台，实现业务与审计的深度融合，对企业财务状况进行实时预警。大数据为企业财务提供有力的数据支撑，随着数字技术的不断创新，财务云、财务机器人、财务共享中心为企业财务创新提供较好的示范效应，管理层能够进行有效的经营决策。信息技术与传统企业的深入融合、外部环境在不断变化，数字技术推动企业向共享平台、去中心化的组织架构转变，改变了原有的生产运营，更好地实现了业务与财务的融合。数字经济改变了产业链中企业的交易方式，提升了交易速度与质量，推动组织向扁平化、联盟化方向转变，各企业应建立业务流程驱动、富有弹性、差异化的财务组织形式，以适应动态变化的市场经济环境。企业应开展内部业务流程再造，企业财务向融合型、价值创造型模式转变，在竞争中获得优势。

（四）传统财务向智能财务转型

人工智能技术对社会变革的同时，改变了传统的财务模式，当前财务正在向智能化转变，大数据和财务共享理念为企业实施智能财务建设奠定基础，智能财务是企业数字化建设的突破口，有助于企业进行数字化转型。智能财务基于业财融合理念，将业务、会计核算和管理流程进行有机融合，运用“互联网” “云计算”等技术的全新理念，与供应链中的相关企业进行无缝对接，重构财务处理流程，实现流程自动化、数据透明真实化。如中国烟草总公司云南省公司的智能财务建设，包括核算自动化、智能稽核、智能财税等业务，以标准业务事项为核心，厘清业务流程、业务事项、核算附件、记账凭证等勾稽关系，运用财务共享平台自动记账，实现会计核算的自动化与智能化。运用智能稽核平台自动核对业务、财务及单据的稽核，实现稽核的自动化与智能化，提高财务核算的质量与效率。运用智能财税平台进行发票管理、税务核算、纳税申报等，实现税务管理的自动化与智能化。

四、数字经济时代企业财务创新的途径

（一）构建财务数字化系统，完善财务数字化制度

财务数字化系统是企业实现财务创新的基础，通过互联网信息技术和财务软件，建立企业财务管理系统。财务数字化系统的基本功能包括：（1）数据收集：对信息录入等设计标准流程，以便准确收集业务流程中的所有信息，标注未填写信息，以便及时提醒和查漏补缺。（2）数据处理：运用分析软件对简单数据进行归类整理，对复杂数据构建指标体系进行分析转换，为数据分析奠定基础，对数据的准确处理是形成准确分析报告的根本。（3）数据分析：构建数据模型等专业分析方式，判断企业财务状况，并对未来经济业务及风险进行预估，建立考核指标体系，对各部门、子公司的数据进行整理，掌握企业整体运营状况。（4）数据报表：根据数据分析结果形成财务报表、财务报告等，真实披露企业财务状况，为管理层制定科学决策提供可靠依据。完善的财务数字化制度是企业管理工作的标准，能够规范工作人员的业务操作、工作进度和流程管理，培训业务和财务人员如何填写数据等，以开展标准化流程管理。如华为的财务管理中，具备完善、具体的管理制度，对数据和项目的更新周期等具有详细规定，取得财务数字化程度较高的效果。

（二）构建业财一体化，实现价值创造

业财一体化是业务、财务、管理流程融为一体，将信息集中于一个数据库，最大限度地实现数据共享，财务能够实时反馈、控制经济业务，真正发挥财务的监督职能。企业应重视管理会计，推进会计信息化体系建设，构建业财一体化，增强企业市场竞争能力，实现企业高效发展。为了使业务与财务部门更好地配合，企业财务管理中应进行以下方面创新：（1）构建全面预算管理体系，以业务为基础、以财务为方向，充分调动业务各方的积极性，是业财一体化的基础，是实现价值创造的根本。（2）实施责任成本管理，业务与财务对接，实现数据资源共享，打破信息孤岛，通过信息系统一体化，提升企业成本控制力，使得成本结构更加合理。（3）加强全价值链的风险管理，联合各业务部门实施企业信息化管理，通过有效资源整合、信息化管理等方式，对财务数据进行筛选和挖掘，在内部控制、风险管理和预测分析中，使企业实现提质增效和价值创造。

（三）改善资金管理模式，监管产业链资金

数字经济时代，数据的流动性和共享性，使得商业流程跨过企业边界，实现规模效应，企业运用大数据、云计算等信息技术，能够实时、动态监测产业链中的资金流动，站在产业链的角度进行资金管理。从传统的资金池、票据池等内部精细化管理，通过业务和资金往来，扩展到采购、销售，乃至全产业链，对供应商开展供应链金融，对消费者采用消费信贷，充分运用金融工具，通过债权债务关系，有效盘活产业链中各营运环节的资金。企业还可与其他相关产业进行协同管理，实现商旅集成管理，打通产业链以提高企业运营和资金使用效率。