新形势下企业应收账款管理的重要性及其优化措施

韩文斌 济宁华润燃气有限公司

一、概述

应收账款管理是指企业通过对应收账款产生的原因、应收账款逾期和产生坏账的原因进行分析，然后企业根据这些情况制定出科学合理的控制方法，从而使企业在追寻利润的同时实现资金的回笼，不断降低企业财务风险，保证企业健康长久发展。应收账款管理分为事前、事中、事后管理。事前管理是对企业会计数据进行分析，从而制定出合理的方案，并明确相关当事人的责任；事中管理是对企业信用制度良好执行，规范合同内容；事后管理是对企业坏账制度良好执行，并通过法律手段维护企业自身利益。

二、企业应收账款管理的重要性

(一)有助于提高企业产品销量

随着企业竞争的不断加剧，一些企业为了吸引更多的客户，只能采取信用式销售方式以提高产品与服务收入，它通过制定信用政策，对不同资信的客户在不同时间规定了还款的额度。应收账款的形成一方面可以提高企业产品销量，使产品迅速地占领市场，另一方面可以使一些短期无资金的采购方可以及时地获得产品用于生产经营，如果管理得当，采购方将能够按照足额地偿还货款。

(二)有助于降低企业库存商品

从财务管理的正面看，赊销政策使一些资金短缺的潜在客户实现了融资机会，也使企业产品实现了销售收入，避免了存货的积压及降低了仓储的保管费用，它是提高企业经济效益的重要方式。这样一来可以使企业在激烈的市场竞争中迅速占领部分市场，获得客户的满意感及建立了良好的供应关系。

(三)有助于提高财务管理效率

首先企业通过强化应收账款日常的管理可以加速货款的回款速度，保证企业资金回笼后可用于扩大再生产、购买原材料及支付日常经费开支，保证了企业正常的经营业务开展。其次企业在对应收账款进行催收过程中将会承受一定的人工成本、出差成本及法律诉讼成本，强化企业应收账款管理后，可以实现赊销货款的快速回笼，减少了财务人员在会计核算、日常对账、企业催收过程中的相应费用与成本，并大大地降低了企业应收账款坏账的风险，它是有效提高企业财务管理效率的重要方式。

三、强化企业应收账款管理的实施策略

(一)加强对应收账款事前管理

1.建立科学、可行的信用标准

信用的标准是企业给客户商业信用的最低条件。信用标准同企业所面临的应收账款风险呈正相关的关系，企业所制定的信用标准越高，企业所面临的应收账款风险就越低，反之亦然。因此，企业需要以自身的竞争力水平以及业务往来客户的信用状况为基础，制定适宜的信用标准。

2.以额度形式控制赊销规模

信用的额度是指根据客户的经营情况、偿债情况及企业自身可承受风险能力，设计的赊销最大限额，这个指标的设定应符合客户的实际经营情况，避免因额度出现差错而使企业承受经济损失。

3.成立专门的信用审批机构

具备条件的企业可在内部成立信用审批机构或指派财务人员负责信用审批工作，及时的对每个客户经营情况、资金回笼情况进行收集与更新，协助财务部门共同编制应收账款账龄分析表，提高企业应收账款会计核算信息质量，完善应收账款管理的绩效评价制度。对于大型企业应当建立专门的信用管理部门，以减少应收账款回收给企业带来的损失，对于规模很小、业务量不大的企业，应当设立专门岗位，全面监测企业的信用政策以及监督各部门信用政策执行情况。信用审批机构在收集每个客户的信用信息后，应对其偿还能力、盈利能力进行全面的分析，以此作为信用等级划分及给予信用额度的依据。在实际的应收账款管理工作中，信用审批部门及财务部门可先通过查看应收账款账簿，了解每个客户货款偿还的速度，并对其目前经营情况进行市场调查，及时地更新客户的资信情况。

(二)加强对应收账款的事中管理

1.明确合同中的条款

在合同制定过程中，企业需要明确合同中的相关条款和规定，合法规范的合同都包括多个有层次有序的环节，并且每一个环节都需要进行严格的管理和控制，特别是在企业进行合同订立之前，必须要组织各专业部门的工作人员对企业签订的合同进行评估和审查，明确的估算和计量企业的还款时间、方式以及不能按时计量付款的违约责任。这样既可以有效维护自己的权益，而且还可以避免出现应收账款回收难的问题。一旦出现拖欠情况，且企业与客户无法有效协商的情况，企业需要收集相关的资料来提出诉讼，保证企业坏账风险达到最低。

2.落实应收账款的主体责任

强化应收账款工作的岗位设置，明确每个岗位的职责，确立每一笔应收账款有对应的跟进管理人员，并清晰其管理责任。例如，企业应建立应收账款的登记系统，可借助ERP系统或金蝶系统，清晰记录企业与每一个客户的每一笔交易账目。不仅如此，企业应强化考核约束制度的建立，对于每一个岗位的工作职责列入考核当中，从而确保应收账款的管理效率提升。而值得注意的是，应收账款的管理并不只是财务管理工作人员的工作职责，还应是销售人员的共同职责，将应收账款的回收列入销售人员的考核管理中，才能督促销售人员积极联系客户回收应收账款。这就要求企业的财务管理人员有较强的大局意识与财务分析核算能力，及时分析控制企业的坏账情况，找准坏账的处理方法，成功控制企业的经营成本，为企业的经营决策提供有力的数据支撑。在对销售部门进行业务考核过程中，将应收账款的回笼速度与金额作为考核的重要标准，在保证销售收入提高的前提下，保证应收账款及时地、安全地收回，降低企业应收账款占用成本、管理成本、催收成本及坏账成本，调动企业销售人员积极地对应收账款进行催收。

3.提高财务人员法律意识

企业管理层应定期对财务人员、销售人员进行法律知识的培训，使其具备一定的法律知识来武装头脑，提高企业应收账款管理的能力。同时，面向社会引进一批懂法律、财经知识的业务骨干，充实企业的财务力量。

(三)加强对应收账款进行事后管理

1.采取合理的催收方式

首先为了保证企业应收账款可以及时地回收，企业管理层应积极地建立应收账款催收制度，指定专人负责对应收账款管理进行电话、邮件、上门催收。对于信用期6个月以内的，可以通过电话、发邮件的方式进行催账；而对于一些长期欠款且经营出现恶化的客户通过法律、上市、变卖资产、担保等方式予以催收。例如，在通知后没有回复，信管部资信专员要调出客户的资信和动态评估报告，拿出催收方案，分期分批制定催收欠款程序表。信管部专员或者社会催收机构实施催收计划，如果仍然未果，则需要进入法律程序，用法律武器保护公司的权益。

2.计提坏账准备

企业财务部门应严格按照《企业会计准则》要求设计应收账款会计核算流程与制度，根据企业风险承受能力及销售收入实现方式设计坏账准备计提方法，在保证会计核算流程符合规范的前提下，为企业销售部门催收与管理应收账款提供数据支持。

四、结语

在企业应收账款的管理工作中，相关的管理人员应当加强对《合同法》等法律法规的学习，逐步提升工作人员的法律意识，并提高对应收账款管理的重视程度，针对自身在管理方面存在的问题，积极地通过完善制度、人才培养、创新催收方式等措施，不断地强化企业应收账款的日常管理，提高企业资金的使用效率及降低企业坏账风险，从而保证企业健康稳定发展。