公司治理框架下的内部审计研究

张梅芳 四川省烟草公司遂宁市公司

一、引言

基于企业治理结构对管理效益进行分析，首先顺应国际潮流的变革，并且有效地应对内部以及外部的风险，其核心的内容就在于如何高度重视内部审计在公司治理中的作用。现阶段做好内部审计工作，帮助企业构建良好的内部治理结构。认真仔细地研究如何解决企业经营管理时所面对的重大理论问题以及实践问题，帮助提高企业治理的整体质量。

二、公司治理框架下的内部审计存在的问题

(一)不重视内部审计的应用

近几年，我国企业在管理过程中普遍存在一个问题，就是对于内部审计认知不足，其重视程度也相对较低。有很多企业管理者在当前仍旧没有准确认知内部审计工作的重要性，甚至在开展内部审计工作时，其工作质量在逐步下降，多数企业仍旧是重视外部监督而忽略了内部控制的重要性。将审计工作的重心放在了董事会以及外部审计部门，继而导致其内部控制体系的建设、企业内部审计部门的发展速度在减缓，甚至有很多人认为其内部的审计工作仅仅是企业外部审计工作的一种补充，没有充分认知内部审计工作的重要性以及其工作的积极性。久而久之，内部审计工作的工作效益以及工作质量会被更多的人所忽视，而企业内部的经营管理质量也无法得到提升。甚至让企业内部审计工作在企业运营中处于一种被动的局面。

(二)缺乏客观性与独立性

现阶段，大多数上市公司都缺乏有效的内部控制体系，并没有将内部控制与公司管理紧密相结合，导致内部控制体系在实际使用时监管效果不佳。在开展内部审计工作时，部分内部审计工作缺乏客观性与独立性，甚至没有办法排除各种不同的干扰，进行风险评估以及风险分析，随时随地的发现企业在经营管理时存在的问题，更没有办法提出意见，导致内部审计工作无法完全发挥出其职能性价值。通过对当前的现实情况进行分析，我国企业内部本身缺乏内部审计的独立性，而内部审计在实际运作的过程中，其功能也被极大地限制，有很多企业管理者都仅仅将内部控制审计工作将当作成企业的财务管理工作的负荷，甚至在开展内部审计工作时并没有考虑到审计工作本身所承担的责任以及义务，内部审计工作质量无法得到改善，工作的效益在下降，其独立性也无法得到提升。

(三)缺乏专业的工作人员

从目前的情况进行分析，我国大部分企业内部审计工作人员都是由财务部门直接转岗到内部审计机构，甚至有的企业将退休或者没有任何审计经验的工作人员安排到内部审计部门进行工作，内部审计部门甚至已经成为一个即将退休的部门。大部分工作人员都缺乏专业的、必要的知识，也没有办法对自己的职业和能力进行判断。在开展内部审计工作时，现代化的技术手段掌握也不够。除此之外，内部审计工作人员在后续开展培训以及教育的过程中也存在着工作的滞后性，内部审计人员缺乏从业资质的制定。

三、完善公司治理框架与加强内部审计的对策

(一)高度重视内部审计的价值

当下想要基于公司治理框架下提高内部审计的整体质量，应建立健全内部控制体系，并且选择最为有利的工作模式。在公司进行管理过程中，想要增强内部控制制度以及内部治理的整体质量，首先应该转变对于内部审计的偏见，并且重视内部审计在公司时实际治理过程中所展现出的、独特的且积极的效益。加强董事会的建设，董事会建设的目的是为了确保公司内部形成内控系统的核心。相对较大规模的企业应建立独立的内部审计机构，选择能够帮助企业向前发展的内部审计模式，在建立健全企业董事会这一基础下设立审计委员会这一种模式，其存在的目的是帮助所有的领导者进一步地管理公司，提高内部审计的效果，通过借助内部审计机构发挥出审计委员会工作人员的职能，尽早发现企业在使用内部控制制度的过程中，其运行存在哪些漏洞和缺陷，进而达到内部经营管理这一职责。除此之外，要求在开展内部审计工作时改进风险管理，同时完善治理结构等各方面工作，做好工作的审查、评价工作。由于在内部审计理念中包括了审计定位、审计的战略资源，利用审计工具、审计技术以及审计工作方式进行确定等，通过相关的沟通渠道、团队建设等不同方式做到实时的更新，充分借鉴国际企业内部审计开展内部审计时的做法，增强内部审计工作在开展时的整体工作质量，确保内部审计工作效果得到改善。

(二)提高内部审计工作的独立性

基于公司治理框架下增强内部审计质量，拓展内部审计自身的职能，实现工作重心的转移。中国的内部审计工作一定要跟上时代的发展以及国际的发展趋势，积极且不断拓宽内部审计的职能与范畴。当前需要在企业重新对内部审计进行定位，并且顺应内部审计科学发展的客观规律，所有内部审计的职能工作首先应该从传统的查错、防弊逐步转化成为公司治理、公司决策以及为公司的经济效益服务。内部审计工作突破传统的财务审计所带来的束缚，了解内部审计工作的方向以及内部审计工作的整体作用、项目管理设计以及效益审计等方面发展。内部审计工作充分体现出自己独特的价值，并且主动向管理效益方面进军。近几年，随着内部审计与外部审计工作的发展速度越来越快，虽然两种不同的审计工作存在着一定的区别，但是在公司治理方面，无论是内部审计或是外部审计都需要有机地结合起来，才能够更好地、更充分地发挥出审计本身承担的职能性，在改进内部控制时起到良好的控制效果。内部审计工作与外部审计工作应该形成的是战略联盟，目的是为了完善当前公司治理的整体效果。内部审计工作更需要了解其工作的首要评价目标以及评估目标、评价目的以及如何进行内部控制系统的评估，凸显利用风险评估等方式提高内部控制系统在审计时的整体审计效果，改变其原本在开展审计工作时在认知上存在的误区。目前，我国部分公司在开展内部审计工作时，审计工作人员的工作范围仅仅局限于传统的财务审计，甚至仅仅发挥出了经济监督检查职能。

内部审计工作人员还将大量的精力投入到了数据信息的查询中确保数据信息的真实性、准确性、合法性。但是人们在实际开展内部审计工作时存在着非常明显的误区，始终认为审计工作仅仅是检查，甚至认为审计工作是找茬。还有部分工作人员认为，在企业内部开展内部审计工作会直接影响到职工的团结，分散工作人员的工作注意力。其领导者也会因为这一个因素而削弱企业内部审计的职能，对企业内部审计进行缩小或是转移内审范围，使得内部审计的监督管理工作无法完全展开，与企业治理相脱节，难以发挥出其本身所具有的防范风险的作用。为此，内部审计工作在当时没有办法提高其审计的效果，而在当下改变这些问题，真正地通过内部审计工作来对企业的发展意义及内部控制制度的使用效果进行评估。开展外部审计工作时，需要考虑到外部审计，包括了对会计系统以及控制环境的初步评估，考虑到内部控制制度决定执行的时间、范围和程序等。内部审计与外部审计工作的结合更有利于弊端的发现，同时也能够防止舞弊情况的频发。内部审计工作一定要高度重视与外部审计工作之间的有效融合，通过内部审计及时地发现问题，与此同时，确定在审计工作开展过程中的重点内容是什么。

(三)提高工作人员的专业性

近几年，随着内部审计工作的变化，越来越多的企业管理者认知需要打造一支具有丰富知识的、完备的、具有高素质的内部审计人才队伍，这是当前发展的当务之急。公司在引进内部审计工作人员时，明确其不同职位的任职标准以及相关的资格，加强对所有审计人员业务水平的提升，定期对审计人员进行专门的业务教育。在企业内部建立内部审计人员的激励机制以及绩效管理制度，充分调动所有审计人员的工作积极性、工作主动性，有利于公司进行进一步的管理，促进公司向着更快、更准、更加健康的发展方向，长此以往，加强内部审计工作的整体质量，真正满足企业在经营管理过程中管理的需求。当前要求内部审计工作人员除了精通财务会计知识之外，还要熟练地应用内部审计的标准、程序以及技术，了解内部审计工作开展时的管理原则，深入领会会计学、商法、税收、经济学、金融量化方法以及信息技术等不同的知识。只有企业内部审计工作人员对于相关知识了解较多才能够确保在企业开展内部审计工作时，审计工作质量能够得到提升。除此之外，内部审计工作人员具备以下几点职业道德：第一，一定要做到诚实且正直，具有非常高的专业能力，第二，企业的内部审计人员需要胜任领导所下发的相关工作，并且协调好各部门之间的工作质量，应该是有灵感、有活力的工作人员。

四、结语

综上所述，近几年随着我国有越来越多的企业其自身规模在不断扩张，企业外部的变化环境、内部的变化环境都相对较大，通过内部审计工作提高企业经营管理的质量，内部审计工作重要性也在当前日益突出更为明显。公司顺应内部企业的发展需求，才能够转换职业的工作职能，并且拓展工作范畴，提高企业的经营管理是的工作价值，明确其变革的管理方式，让企业更加健康且快速的发展，展现出企业经营管理的整体质量。