企业纳税筹划的常见误区及改进思路探索

刘 莉 松下·万宝(广州)压缩机有限公司

引言

企业在纳税筹划工作中，应设定准确的目标，形成正确的观念意识，健全相应的筹划工作方案与体系，在新时期的环境中不断增强整体的筹划工作有效性和可靠性，切实预防出现纳税成本过高的问题，争取享受更多的国家税务优惠政策，减少自身的成本，推动效益的发展。

一、企业纳税筹划的常见误区

企业的纳税筹划工作具有综合性的特点，强调在法律与税务政策允许的条件下，利用对企业经济活动的筹划，一定范围之内减少税负的压力，获取到更多经济效益，属于一种合法的避税行为。目前在企业纳税筹划的工作中，多数企业都可以按照我国的法律要求进行效益核算，完善筹划工作方案，争取获得更多的效益，通过纳税筹划的方式来降低税负、达到效益最大化的目的，但是也有部分企业在纳税筹划方面存有误区，主要表现为：

(一)缺少合理的筹划目标

目标的设定直接影响纳税筹划工作的效果，只有确保核心目标的合理设定，才能达到高效化筹划的目的。但是当前一些企业在筹划工作中只关注自身短期性的收益，没有重视长效的发展，所设定的筹划目标并非是减少纳税，而是过于重视企业效益的最高化发展，例如：一些企业在选择筹划方式时一味地以发行股票或者是发行债券为主，这样不仅无法将股息的支出计算在可以抵扣的税务部分，还会导致企业面临很高程度的税负压力，如果企业不能按照未来长远发展的需求考虑问题，明确筹划工作目标，将会引发严重的筹划工作不足的后果。

(二)缺乏正确的工作理念

理念是行为的先导，只有确保理念的正确性，才能促使后续纳税筹划行为的标准化发展，而当前很多企业在纳税筹划方面还没有形成准确的理念，未能充分意识到纳税筹划是在国家法律规定范围之内合理安排纳税行为、减少纳税方面的成本，达到效益最大化的目的，在筹划方面也没有考虑到法律要求、政策制度要求等，甚至由于缺乏正确的筹划认知与理解，将纳税筹划与漏税行为、偷税行为混淆，不能精准性的区分各类理念，甚至还会引发非法降低税负的后果，对企业的长远发展乃至于生存都会产生一定的威胁。

(三)没有良好的筹划方案

一般情况下，收入增加的同时也会相应带来税负的增多，因为企业收入水平的提升与自身税负的增加有着正比关系，但在特殊状况下，即使是企业收入水平有所增加，税负也不会有所增多，这也因应纳税政策、优惠政策和特殊情况的产生而带来不同。然而，很多企业都没有充分考虑到，如何在增加收入水平的情况下降低纳税成本，筹划工作中也没有详细的规划与系统的研究，不仅会增加税负过多问题的发生率，还会引发经济损失。

二、企业纳税筹划的改进思路

(一)合理制定目标

企业在自身发展的过程中如果能够合理设定纳税筹划目标、准确执行工作，不仅可以降低自身在税负方面的压力，还能有效减少成本的投入，为企业的效益发展提供基础性的帮助，因此，企业在实际工作领域中，应该重点明确未来的纳税筹划工作发展目标，除了要重点关注自身经济效益进步之外，还应重视对税务的成本控制，综合考虑国家的税收政策内容、法律制度内容等，合理设定相应的工作目标，考虑到企业长远发展的需求，强化筹划工作效果。其次，在设定目标的环节中，也应该注意以增强策划内容合理性与规范性当作主要目的，在工作目标的引导下，提高内部管控工作水平，最大程度上为企业的长远稳定进步提供帮助。最后，在明确工作目标的环节中，应邀请专家人员进行论证分析，仔细并且全面的论证研究是否存有目标设定的不合理之处、不完善之处，通过对各个目标的控制协调管理，增强筹划工作的指导有效性。

(二)形成正确理念

建议企业在筹划工作执行之前，形成正确的理念和观念，充分研究，仔细分析我国税务政策内容，重点区分纳税筹划和偷税漏税的不同之处，真正意义上认识到纳税筹划工作属于我国合法、并且受到法律保护的行为，结合法律标准与政策要求执行任务，避免出现违法的现象。其次，企业应形成准确的观念意识，全面研究分析纳税筹划对自身效益分配与未来经济发展、未来长远进步产生的影响，争取可以利用合理的筹划方式，提升企业自身效益水平，拓宽发展规模，营造良好的健康发展环境氛围。最后，企业应强化纳税筹划宣传教育的力度，使得每位筹划工作人员都能够形成合法的观念意识，认真解读我国的税务政策、法律制度，保证所制定的筹划方案内容的合法性、合规性，同时还要针对企业的情况及时性的预防税务风险问题，推动企业的长效进步[1]。

(三)完善筹划方案

制定筹划方案的环节中，企业不仅要考虑到筹划工作所产生的显性成本，还需全面分析隐性成本的部分，在综合考虑隐性成本的情况下，制定合法合规的筹划方案内容，杜绝发生不规范的现象。例如，近年来一些企业会利用转移定价的形式制定纳税筹划方案，虽然可以明显减少税负成本，但是，有可能会引发财务舞弊的行为，这样很容易出现违法违规的现象，因此，企业在筹划工作中，应该考虑到财务舞弊等各种隐性成本方面的因素，不能直接利用转移定价的形式，从而预防引发严重的经济损失。其次，在筹划方案制定的环节中应该全面考虑到各类因素所带来的税负压力，根据企业的业务特点、实际状况等，综合分析各种因素的影响情况，保证所有筹划方案的完善性和准确度，例如：在筹划方案中企业可以事前进行纳税人身份的规划，明确不同纳税人身份对自身税负所产生的影响，不能过于追求自身一般纳税人的身份，这样在精细化研究各类因素、完善筹划方案内容的基础上，能够帮助企业提升自身效益。另外，在制定方案的环节中，还需将合法性降低税负成本、提升企业发展效益作为主要目的，健全战略性方案与管理性方案内容，使得每个部门在工作中都可以结合方案的要求，减少企业的税负成本，促使其未来阶段的长远进步与健康发展[2]。

三、企业纳税筹划的注意事项

企业在纳税筹划的过程中不仅要预防、规避常见的误区，还需重点杜绝可能发生的问题，明确需要注意的事项，增强纳税筹划的科学化程度，借助有效性的筹划措施降低企业的税负成本，加快效益的发展速度。主要的注意事项为：

(一)提升各部门的参与度

从实际情况来讲，企业的纳税筹划工作不仅涉及到财务部门，还与其他部门的协调沟通存在直接联系，要确保各个部门之间的良好协作，才能为企业制定出合法并且有效的筹划内容，因此，企业在相关的工作领域中应注意各个部门的参与度，例如：在制定销售合同方面，销售部门就要参与到纳税筹划工作领域中，综合性的分析法律风险问题与税收政策内容，完善相应的销售合同方案，减少自身的税负水平。再如：相关的采购部门可以按照我国营改增税收政策方面的进项税抵扣优惠政策，获得供应商专门的进项税抵扣发票，以此减少自身的成本支出量。各部门参与筹划工作的过程中，企业还需详细分析研究，每个部门在筹划工作，应该承担的责任、应该履行的义务，要求每个部门都要考虑到纳税筹划工作的需求和发展要求从而执行自身的任务，积极和财务部门之间互相沟通交流，提出可行性的筹划工作建议和意见[3]。

(二)注意筹划工作的专业度

当下中国税收体制的变更和发展，对公司税务管理提出严格的要求，进而对税务人员专业度要求更高，因此，相关部门在日常工作领域中应重点增强纳税筹划工作人员的专业性程度。首先，在人才招聘的环节中，统一所有聘用的标准要求，尽可能招聘到掌握现行税收政策制度内容、法律内容，并且具备丰富纳税筹划经验的人才，使其在工作中可以帮助企业做好各项筹划。其次，对于现有的工作人员也需要进行培训，利用外出进修培训的方式，网络化培训的方式等，增强企业筹划工作的专业化程度，以此保证每项工作都能专业有效的开展。

(三)注意完善筹划工作制度

制度对人员的行为和理念有着直接的影响，一旦缺乏较为完善的制度，将会引发严重的筹划工作不专业不规范的现象，因此，企业在自身的纳税筹划工作领域中，应该适当健全相应的制度内容，明确每个岗位、每个部门在筹划过程中的职责要求、标准要求，一旦人员在自身的筹划环节中出现了工作问题，或是不合法的现象、不合规的行为，就要对其进行严格的惩罚，从根本层面增强筹划工作的合规性、可行性，并且在制度中还需提出日常工作的规范性要求，每个岗位工作人员、每个部门都需要结合要求的内容来执行任务[4]。

四、结语

综上所述，近年来，我国一些企业在纳税筹划的工作中，经常会受到诸多因素的影响，出现理念误区、方案误区、目标误区等，不利于有关筹划任务的高质量完成，因此，企业在实际发展的过程中应形成正确的观念意识、健全相应的筹划方案体系、合理设定发展目标，利用综合性的手段增强筹划工作的有序性，注意建设人才队伍，提升筹划专业化程度，借助完善制度规范筹划行为，健全相关工作模式，增强筹划的效果。