基于全面预算管理的煤炭企业内部控制优化研究

聂利夏 中煤平朔集团有限公司

引言

我国煤炭资源非常丰富，对比石油、天然气等其它能源来讲，煤炭能源在我国的使用比例还是较大，占能源使用的主要地位。煤炭资源的开采和使用成为了影响我国经济和发展的关键因素。煤炭企业在生产和经营过程中，将面临着煤炭资源枯竭、煤矿安全事故、市场环境变化等风险，严重影响着煤炭企业的生存和发展。论文作者长期工作在煤炭企业内部控制的一线，结合公司实际和相关理论，从全面预算管理的视角，就煤炭企业内部控制优化策略进行深入探讨。

一、全面预算管理对对于煤炭企业内部控制的重要性分析

(一)全面预算管理有助于煤炭企业的风险控制

煤炭是我国乃至全球重要的不可再生能源，影响着我国的经济发展。煤炭企业在开采和运营过程中，将面临着煤炭资源枯竭、煤矿安全事故、市场环境变化等风险，直接决定煤炭企业的生存和发展。在煤炭企业的内部控制当中应用全面预算管理理论，将其应用在煤矿企业的风险评估过程，制定好应对财务风险的预算管理方案，对煤矿企业的资金实现合理的规划，预留风险控制使用资金，可有效提高煤炭企业风险的控制，在遇到意外情况之下可以有效的保障煤炭企业的正常运营。

(二)全面预算管理有助于煤炭企业内部控制的科学化

有煤炭企业的内部控制过程当中，应用全面预算管理理论可以对煤炭企业的内部结构进行最科学的和最系统的优化，对煤炭企业内部控制及管理问题进行调整和优化，实现最佳状态。当前我国很多煤炭企业的内部结构不合理，煤矿开采和企业运营效率不高，导致市场竞争力下降，企业经济效益下降，影响到企业的可持续发展。针对这一情况，煤炭企业可以在全面预算管理制度的基础上，进一步优化煤炭企业的内部控制制度，实现内部控制制度的科学化，可以进一步明细企业部分工作工作任务和岗位工作任务，提高企业人员的工作效率。煤炭企业内部控制制度的科学化和系统化能提高企业的工作效率和市场竞争力。

全面预算管理能够促进内部控制优化水平的科学性和系统性提升。另外，在煤炭企业运营方式的调整和企业发展转型的大背景状态下，只有采用全面预算管理制度优化内部控制制度，进一步调整好企业的运营方式，才更利于煤炭企业适应市场波动，能够提升煤炭企业的市场应变能力。所以，全面预算管理的改善对煤炭企业内部控制优化和提升煤炭企业的经营水平起到重要作用。

(三)全面预算管理有助于煤炭企业实现资源的优化配置

随着经济全球化的发展趋势，我国煤炭企业也在这一大背景下完成了一系列的体制改革，煤炭企业表现出了积极的活力，煤炭企业的经济效益得到提高，煤炭企业的社会责任感增加。在煤炭企业中应用全面预算管理理论，可以合理的分配煤炭企业的各项资源，针对煤炭企业的各部门、各团队，进行资源合理的优化配置，能激活企业发展动力，提高其面对市场竞争的抗压力。

二、基于全面预算管理视角的煤炭企业内部控制问题分析

论文作者长期工作在煤炭企业内部控制管理岗位的一线，尽管当前煤炭企业已应用全面预算管理，但是其企业内部控制管理问题任然比较严重，针对这一情况，作者结合自身工作经历，从全面预算管理的视角，来对煤炭企业煤炭企业内部控制问题进行剖析。

(一)煤炭企业领导层和管理层全面预算管理意识不高

当前，很多大中型煤炭企业将全面预算管理作为企业内部控制的重要手段，是实现获得市场竞争优势的重要途径之一。但是从整体上来讲，企业领导层和管理层对于全面预算管理制度的认识高度不够，对于其内部控制管理的先进性无意识，全面预算管理的实践深度不够，应用面较狭窄，严重影响到煤炭企业内部控制水平。企业的领导和管理人员在煤矿企业的开采、经营、管理过程中，没有全局性思维，只注意到近在咫尺的经济利益，没有对企业的财务和预算问题进行全面规划，进而影响到企业的管理水平，降低企业的市场竞争力。

(二)煤炭企业全面预算管理制度不全面

煤炭企业一般集煤矿开采、经营和管理于一体，煤炭企业的内部控制涉及的内容非常之多，因此一般来讲煤炭企业内部控制都需要制定全面、综合、系统的制度，保障企业的经营和发展。从当前调查研究的情况来看，煤炭企业全面预算管理制度不全面，缺乏健全完善的管理制度，这就导致煤炭企业在预算编制、审查等环节存在漏洞，企业内部控制问题频发，影响到煤炭企业的财务管理和财务安全。因此，在煤炭企业内部控制中，具有完善健全的全面预算管理制度是非常重要的。

(三)煤炭企业全面预算管理的信息化建设程度不足

市场经济环境的日新月异要求煤炭企业的现代信息化化不断完善，而全面预算管理的信息化建设给煤矿企业的内部控制管理的创新提供了更为便利的途径。通过全面预算管理的信息化建设可便捷获取煤矿企业管理涉及的方方面面的信息。煤炭企业正常运转过程中的生产经营、行政管理、人力管理、财务管理等各个流程、各项事务均可在全面预算管理的信息化中进行查询，促使企业管理手段和方法不断创新，从而提高企业管理效率，提升企业竞争力，保障煤矿企业长远发展。从当前调查研究的情况来看，很多企业仍仅依靠财务部门人工进行管理，信息化预算管理平台的建设和使用率都不足。煤炭企业都把有限的资金用在最需要的地方，对于信息化预算管理平台的建设，他们认为这对决定不了企业的生存和发展，因此他们不愿意在信息化预算管理平台的建设上投入资金、技术等基础条件。全面预算管理的信息化建设程度不足的现状必须得到调整和改善。

(四)煤炭企业全面预算管理缺乏监督机制

从调查研究的情况可知，煤矿企业内部控制中全面预算管理制度的执行没有建立相应的监督机制，全面预算管理制度执行力不足，制度在企业中的执行不到位。但是从整体的情况来看，全面预算管理制度的执行效果却不太理想，核算错误、流程不规范问题常有发生，分析其原因是缺乏监督机制。没有针对全面预算管理制度制定相应的监督机制，做好做坏一个样，因此导致了全面预算管理制度的执行力较差，必须加以重视。

三、基于全面预算管理视角的煤炭企业内部控制优化策略

(一)增强煤炭企业的全面预算管理意识

全面预算管理是一个需要企业中各个部门和运营环节都积极参与进来的过程。全面预算管理理念的渗透与深入一方面需要通过培训和学习，让煤炭企业管理层重视全面预算管理，让基层员工理解全面预算管理。通过绩效考评设计、部门责任制落实等手段强化煤炭企业全体人员对全面预算管理的重视程度和执行力。同时在企业全面预算管理责任制落实中，可以制定相应的奖惩机制和科学的绩效考评内容，将全面预算管理和员工的收入挂钩，这样更能促进煤炭企业员工参与的积极性。

(二)构建完善的全面预算管理制度

完善企业全面预算管理制度应该从企业战略发展目标和企业发展现状两方面出发。第一，煤炭企业需要单独设立全面预算管理部门，设定专业的全面预算管理岗；第二，煤炭企业需要招聘专职的全面预算管理工作人员；第三，制定责任落实制度的，避免全面预算管理规定成为空谈。

(三)全面预算管理的方法创新

当前煤炭企业内部控制管理中的信息化程度应该提高。全面预算管理的有效实施需要方法和技术上的共同创新。在全面预算管理实施中，应该积极建设信息化管理平台。可以与外部软件系统公司合作，引进先进的信息化管理系统，对原有的企业财务、业务等相关数据和信息内容进行录入处理。并要求企业各个部门学习信息化平台使用方法，形成全面预算管理的信息化工作习惯。另外在全面预算管理的预算制定中，应该善用数据模型等科技化办法进行预算制定，减少人工预算制定带来的不严谨和失误问题。

(四)构建完善的全面预算管理制度监督机制

在煤炭企业内部控制中，煤炭企业应该建立专门的全面预算管理监督机制，监督部门人员不可由财务、会计等人员兼任，需要注意监督机制的公正、客观性原则[4]。另外，需要其进行专业的岗前培训，要求其深入学习财务专业知识和煤炭企业现行全面预算管理要求，在监督过程中能更好地实现通过全面预算管理的监督来发现企业经营问题，并及时调整。

四、结语

综上所述，全面预算管理是加强煤炭企业内部控制优化是提高煤炭企业的市场竞争力的重要途径。论文对当前煤炭企业内部控制中全面预算管理制度存在的问题进行了分析，并从增强煤炭企业的全面预算管理意识、构建完善的全面预算管理制度、全面预算管理的方法创新、构建完善的全面预算管理制度监督机制四个方面提出优化策略。希望能给煤炭企业内部控制管理提供一定的技术参考。