事业单位固定资产的内部控制探究

闫帧丽 邢台市公路管理处市直公路管理站

事业单位固定资产是本单位发挥职能作用所依靠的物质资源，是国有资产的重要组成，资产的来源主要来自于财政拨款购置和社会捐赠等方面。由于事业单位固定资产的特殊属性，很多单位在购置资产时都存在攀高求洋、超标购置、低效闲置、随意损坏浪费的问题；更有甚者还借资产购置和改革之名吃拿回扣，将国有资产用于出租、拍卖以中饱私囊。公路管理部门其所拥有的固定资产数额较大、项目种类十分繁杂，包括土地、房屋、车辆以及各种通讯工具、专用设备等等。并且随着近年来公路交通事业的不断发展，各公路管理部门所辖的固定资产总量和种类也越来越多，管理中出现的问题也越来越多。这对公路管理部门固定资产管理带来了很大的挑战。如何做好固定资产的维护，避免固定资产的折损流失也成为了各单位内控管理的重点。本文结合工作实际，对事业单位固定资产的内部控制进行了探讨。

一、固定资产内控管理的意义

随着社会经济的不断发展和制度的不断完善，各事业单位在社会公共服务中的重要性越来越突出，职能分工也更加的具体化。相应的，则需要更大规模的固定资产作为物质基础。因此，事业单位固定资产管理的难度越来越大。加强事业单位固定资产管理的意义不仅仅在于防止国有资产的流失；更在于提高社会公共服务水平，构建和谐社会。

(一)有利于提高资产使用效率

资产的合理周转和利用是发挥资产效能的基础，也是资产内控管理的重要内容。通过建立“统一领导、分级管理”的资产管理体系，可以进一步明确资产管理的权责，掌握固定资产的运行情况。合理地对单位内部相关职能部门和人员进行分工、协调和考核，保证有秩序地、最大限度地利用资产。

(二)有利于防止固定资产的损毁、流失

规范的固定资产管理需要具备资产总账、资产卡片、资产明细账、资产变化记录等信息资料，对固定资产进行详细的统计和分类核算。对于资产的内控管理，其核心内容之一就是对资产账目的管理，对资产入库、出租出售、报废等固定资产的增减变化进行及时记录，以确保账账相符、账实相符。通过登记的账目可以一目了然地了解本单位资产变化情况；定期的对账盘查可以使管理者掌握固定资产的真实情况。如此则有利于保证固定资产的安全、完整，避免资产的损毁流失；同时也有利于堵塞漏洞、制止浪费，减少经费开支。

(三)有利于提高事业单位社会公共服务水平

通过建立完善的固定资产内控管理制度，可以使单位内建立起统一、完整的预算控制体系，形成统一的计划、采购、调拨管理体系，从而使固定资产管理实现统一化和规范化。通过统一的物资采购和调配可以进一步统一路管队伍形象，规范工作业务流程，从而提高路管队伍的社会公共服务水平。

二、事业单位固定资产管理中存在的问题

(一)风险意识淡薄

事业单位固定资产的购置几乎全部由财政负担，不用像企业那样自给自足、核算盈亏。因而人员普遍存在“背靠大树好乘凉”的思想，认为反正单位的采购都有财政负担，浪费一点也没什么。因而普遍缺乏固定资产管理的风险意识，对固定资产管理的重要性认识不足，容易出现管理薄弱、铺张浪费的现象。这种情况下，很多人对于单位固定资产都是抱着“事不关己”的态度，使用和外借时非常随意。因此也容易导致出现不必要的浪费损耗，甚至是贪没己用。风险意识淡薄还体现在资产的投资环节，忽视投资风险，各种盲目的、无计划的、盲目跟风式的投资很容易导致资产的损失。

(二)内控制度不完善，操作不规范

固定资产的种类繁多，而很多单位对于固定资产并没有严格的定义和划分。很多固定资产并未被纳入统计和管理的范畴，造成了账实不符的问题。此外，很多单位对于固定资产在采购、使用中的责任义务也没有明确的规定，一旦出现问题往往也无从追责。很多管理措施也常常流于形式。比如预算编制不科学、出入账记录不及时详细、资产调配使用手续不完善等都是管理环节中存在的问题。

(三)内控力度不足，监察监督缺位

对于固定资产的使用与分配，很多单位内部并未建立起有效的考核激励机制，人员没有形成严管节约的意识和习惯；并且内控机制也不完善，对于固定资产的购置、使用和调配缺乏有效的制约和监督。许多单位都没有设置专门的内部审计部门，审计工作基础薄弱，工作形式化问题突出。很多单位的审计部门只能从事一些简单的日常清点和验收工作，难以履行内控管理中的监察监督职责。

三、事业单位加强内控管理的措施

(一)强化人员思想意识，推进管理责任到岗到人

每一个员工都是单位固定资产的使用者、监督者。因此强化固定资产内控管理，首先应从提高人员思想认识入手，使每一名员工主动成为本单位资产的维护者。在岗前培训和在职教育环节，应不断对员工进行固定资产权责意识等方面的教育；再就是结合本单位工作实际，对员工进行固定资产管理使用制度规定等方面的教育。另一方面，还要建立固定资产管理使用的绩效考核制度。按照工作业务和权属关系，将固定资产的管理维护责任明确细分到岗位和个人。同时制定相关的考核制度和标准，定期对固定资产的使用和维护情况进行检查和考核。对于固定资产维护较好，经费开支较少的可按规定进行奖励；而对于固定资产维护不良，出现较大资产损失及经费开支较大的，则应追究相关人员责任，落实相应的处罚措施。通过教育培育和开展绩效考核两方面入手，全面提高员工固定资产管理的意识，培养员工自觉主动维护本单位固定资产的工作习惯。

(二)建立完善内控制度，规范控制程序

科学完善的内控管理制度是保证固定资产高效运行的基础。首先，应根据固定资产从编制计划、购置到使用、报废的每一个环节都建立相应的审批和验收制度。指定专人落实内控管理的制度措施。明确各环节的责任，并起到相互监督、相互稽查的作用；同时，要明确审批权限和严格授权，杜绝越权审批、未审先批的问题。二是建立各部门间的财务对账制度，不仅在出入库时对资产进行核对；日常工作中也要定期地进行资产与财务账目的核对，以确保资产档案的及时更新和账账相符、账实相符。通过对账制度及时发现固定资产管理中的问题和漏洞。三是建立固定资产使用和转移的台账制度，资产出现丢失、损坏、转移、出借等情况时，要及时记录在案。以便查清资产的去向和原因，为内控管理提供依据。

(三)完善内部审计监督制度

首先，选择具有过硬专业知识、责任心强的人员组建专门的审计监督队伍，对固定资产的运行情况进行实时跟踪地监督和控制。对监督检查中发现的铺张浪费、随意损坏资产财物的行为，要加以制止和处罚；对于审计监督中发现的账目不明、账实不符等问题也要追根溯源，找出责任人。其次，对于审计监督部门提出的有关固定资产管理的报告和建议，也应及时讨论和落实。从而充分发挥审计在固定资产内控管理中的监督和指导作用。

四、结语

科学严谨的内控管理是保证事业单位固定资产安全和高效运行的关键。通过强化人员资产管理意识，完善内控制度和内部审计监督制度等措施，可以有效地减少铺张浪费、超标采购的行为，避免固定资产流失，更好地发挥固定资产在公共服务事业中的作用。