房地产企业内部控制及风险管理分析

孙传花 临沂日月置业有限公司

一、企业内部控制和风险管理的相关阐述

(一)企业内部控制与风险管理的相关内容分析

从现代化的角度分析企业内部控制和风险管理内容不难看出，二者的相关定义也存在一定的差异，但是其中被大部分人们认可的主要是国际权威机构对内部控制的相关定义。权威机构的理解如下：企业内部控制主要是依靠企业董事会、经理层和其他工作人员共同组成的团队开展各项工作，能有效提升财务报告的精准度、企业运营活动的有效性、相关法律规定的遵循情形等，也就是指：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督评审。此外，相关委员会也对风险管理进行了定义：企业风险管理是一个过程，主要是企业董事会、管理人员和其他工作人员共同负责的，制定相关的企业不同级别的活动，为了能了解给企业带来较大影响的内在因素，结合企业的风险管理现状，制定针对性的风险管理方案。其中主要包含企业的目标风险管理、企业的风险管理重要组成、企业的不同级别风险管理。

(二)企业内部控制与风险管理之间的关联

第一，企业的风险管理包含内部控制。除此之外，风险管理还包含企业的战略目标，风险管理的重要组成不仅包含企业内部控制的所有组成因素，还包含目标设置、事件的识别和风险对策等组成部分。按照时间的先后顺序和内容来分析，全面风险管理是在内部控制基础上的进一步延伸。第二，企业的内部控制是风险管理的必要组成部分。企业的内部控制主要是受到企业对风险管理的重视程度，企业运营过程中遇到了一些风险，企业的业务操作中存在的风险，内部控制系统是必需的、效果较好的风险管理方法。

二、房地产企业内部控制制度建设和风险管理现状

(一)房地产企业内部控制制度建设工作认知不够、合理性有待提升

企业的内部控制无法直接增加企业的自身经济效益，其产生的间接效益也是在短时间内无法看到的，因此，部分房地产企业过于重视相关产品的研发和售卖。少部分房地产企业的看法是片面的，认为内部控制系统就是简单的成本控制、会计控制等，甚至有个别的房地产企业认为加强内部控制力度，可能会给企业发展带来约束，甚至可能会造成内部矛盾。内部控制制度的建设过程中，部分企业只是单纯地拥有一些基本的内部控制操作，控制机制不够优化，财务控制评价机制也需要进一步优化，相关合同的管理机制也有待进一步革新。个别企业过于关注事后控制、忽略了事前的预防控制，这样就会制约内部控制工作的落实，少数企业在内部控制的设计过程中缺乏全面的考虑，过于生硬地借用其他企业的内部控制制度，影响内部控制效果。

(二)房地产企业风险管理的专门研究和处置不达标

第一，房地产企业风险管理活动的开展缺乏专业的工作人员和机构的支持，人们大都只看到自己的份内之事，缺少系统化、全面化的企业风险管理。甚至部分企业缺乏风险管理观念，不会积极主动地参与到风险管理工作中，风险事前管理工作的缺失、事中和事后管理工作也缺少一定的规矩。第二，企业的风险管理是一种被动模式的管理，主要是保险公司工作人员上门推销企业保险。企业领导人员的风险意识并不强，这样就会影响企业主要业务的风险识别、评估和管理，片面地认为买完保险就没事了。第三，企业的风险管理活动大部分是间断性的，出现风险问题就进行管理，随后又再一次忽略了风险管理。第四，企业风险的复核和评估落实不到位，在很大程度上降低了企业对环境变化和风险规避的能力。

三、房地产企业内部控制和风险管理的自身意义

严格按照相关要求开展企业的风险管理工作，实现传统管理方式和现代化企业管理之间的转变，不断强化企业的内部控制力度，这样才能有效提升企业的风险管理质量。制定科学完整的企业内部控制机制，有利于完善房地产企业的运营管理制度，有利于企业规章制度的创建，还能有效提升企业对风险的管控水平，不断强化内部控制工作力度，提升企业的运营管理质量。不仅如此，我们应不断增强不同经济活动的监管力度，确保各项工作的顺利高效运行，按照要求落实好各项运营规划。我们还要尽量减少企业运营管理中的风险问题发生，把潜在的风险问题控制在合理范围内，从而降低不必要的风险损失。房地产企业的开发过程中可能存在很多方面的风险，比如市场风险、运营风险、人事风险等。不仅如此，还可能存在一些在无风险、经济合同风险、信誉风险等，工作人员需要及时对此做出科学的预警和防范，这样才能把一些风险控制在合理范围内，确保企业的长远可持续发展，并尽可能降低风险问题的发生率，加强企业的内部控制力度。

四、构建企业内部控制与风险管理体系的操作流程

企业的内部控制和风险管理创建是需要长时间坚持才能完成的，关系到企业管理的各个方面，为此，我们需要结合企业的特征创建科学的内部控制和风险管理体系，按照最初制定的框架一层一层的向上创建、拓展体系，实现进一步的推广。通常情况下，我们可以把创建操作流程分成以下几步：第一步是明确企业的内部控制、风险管理体系创建目标，明确相关项目的组织架构和项目管理机制以及针对性的工作规划方案；严格按照要求明确企业的发展方向，从战略角度创建科学的内部控制和风险管理体系；还要不断明确需要遵循的法律规定以及相关体系的目标等。第二步是不同业务角度的分析：全面考虑不同调研方法和相关调研情况，深入对其进行分析，总结并归纳出企业内部控制和风险管理的相关问题，通过不同方面及时掌握房地产企业的发展情形。第三步是认真研究国内外的差别。通过调查了解国内外的相关准则进行研究对比，及时找到彼此之间的差距，并制定针对性的优化方案。第四步是创建科学的内部控制和风险管理系统。原有的内部控制和风险管理成效并不太理想，借助相关的业务操作或者工作任务做好相关的工作，能有效提升相关系统的创建质量。

五、优化房地产企业内部控制制度和风险管理策略

(一)相应的准则

第一，需要遵循合法性的准则，房地产企业应严格按照国家制定的相关法律规定开展各项工作，相关制度的制定需要满足法律规定的要求。我们应以合法性准则为中心制定内部控制制度和风险管理策略，提升其自身成效。第二，需要遵循全面性的准则。房地产企业涉及到很多方面的内容，包含不同的单位、不同工作人员、不同生产运营工作人员等。在满足企业内部控制需求的基础上，我们应全面开展各项工作，相关业务操作流程的设计也要满足不同企业经营管理的需求，我们还要把业务操作流程控制在合理范围内，确保各项制度的顺利落实。第三，需要遵循审慎性的准则。企业内部控制工作的重心是提升各类风险的防范水平。结合房地产企业的运营特征，能有效把风险控制在合理范畴内，通过创建科学的内部控制机制，全面了解企业运营中可能存在的风险，制定针对性的方案降低操作风险。第四，需要遵循前瞻性的准则。在企业内部控制机制的制定操作中，我们应严格遵循前瞻性的准则，还要与房地产企业的风险管理相协调，并根据企业的运营情况、内部管理需要等内部情形的变革下进行及时的调整。

(二)加强房地产企业内部控制制度建设和风险管理力度

第一，进一步优化房地产企业的内部控制工作氛围。我们应适当加强企业内部控制工作的宣传力度，增强管理人员的内部控制观念。督促企业内部各个阶层的工作人员按照相关规定办事，从根本上提升企业内部控制制度的创建水平，做好打持久战的准备。此外，我们还要借助房地产企业董事会的力量，提升企业内部控制和风险管理水平，实时监控并督促员工做好自己的分内之事。强化企业的文化建设力度，通过培训提升员工的自身品行、敬业精神，从而让员工为企业的内部控制工作贡献力量。创建企业内部统一的价值观和道德准则，并进一步明确工作人员的行为标准，从企业的社会职责角度考虑，切实做好企业与社会各界之间的关系处理。第二，我们应创建严禁的防控系统。为了创建科学的房地产企业内部控制体系，我们应结合企业的运营需求创建针对性的防控、监控主体。工作人员在自身工作落实中，应进一步确定相关业务的处理限制以及自身需要承担的职责，严禁出现独自一人工作的情况。此外，我们可以创建事后的监督制度，也就是在常见会计核算的前提下，针对不同岗位、不同业务进行定期复核，创建合适的监控防范制度。还可以创建直接归属董事会管理的审计委员会，这种委员会可以不受审计部门的约束，借助企业内部的审计、举报、监督审查等方法，从根本上落实好企业的会计内部控制任务。第三，不断提升房地产企业的信息交流水平。房地产企业需要创建满足自身要求的相关信息系统，确保各项信息的采集、保存和分类、运用等都能高效开展，从而满足企业的信息发展需要。只有制定良好的信息系统并确保其正常运行，才能提升信息自身的真实有效性，企业需要借助先进的网络技术和计算机技术等加快信息系统的创建。不仅如此，企业的信息系统还要确保相关信息的真实有效性，尽量降低信息传递中的错误或者漏洞。