基于会计视角的企业内部控制研究

杨淑云 北京商贸学校

引言

随着市场形势瞬息万变，全球竞争日趋激烈，企业面临的财务风险和经营风险也越来越大。为了确保企业战略目标的实现，加强企业内部控制就变得至关重要。从会计角度出发，良好的资金管理水平、会计资料的高质量、财务管理的规范化、真实完整的财务报告不仅能为管理者和投资者提供决策依据，改进管理措施，还能优化资源配置，提高运营效率，规避各种风险，提高企业竞争力。

一、财务内部控制至关重要

财务内部控制可以通过事前财务预算，事中财务控制，事后财务分析和评价，来降低企业的财务风险，有效防范财务危机的发生。

经营成本是影响企业长远发展的重要因素，而运用CVP（量本利分析）、ERP（企业资源计划）、BSC（平衡记分卡）、KPI（关键业绩指标），ABC（作业成本分析法）等工具，能够优化财务内部控制，从而有效地降低企业经营成本，保障企业的经营效益。

二、财务内部控制中存在的问题

（一）制度建设方面

1.内控制度不健全

缺乏严谨预算编制和严格审批制度的预算管理制度，导致资金制度不透明，预算执行力度偏低，资金流向不明确，存在企业资金闲置现象；没有形成统一的固定资产成本核算标准；在会计报表的合成和资金状况分析时存在计算时间较长导致的误差较大。此外，内控制度需要根据外部环境的变化及时进行调整，否则也无法适应企业业务管理的需要。

2.监督制度不完善

良好的财务稽核和审计工作为财务管理工作的有序开展提供了强有力的保障，可以在第一时间发现存在的各种失误及违规行为，有效地减少财务问题的出现，最大限度地降低企业的经济损失。但有些企业没有设立专职的内控机构，只是指派财务部门的人员来负责内控工作，这样由于权力与地位的因素很难保证监督的独立性。

3.考核机制不合理

要创建良好的考核环境，不仅要管理者和员工树立内控意识，还要自觉用内控制度约束个人行为。目前我国很多企业存在以下问题：没有严格遵循企业的内控制度，操作存在随意性，内控制度形同虚设，执行力度不够等。因此，企业应将内控制度的执行情况纳入员工的业绩考核，并且和薪酬挂钩，从而保证内控工作的顺利开展。

（二）机构设置方面

由财务部门负责内部控制，将无法保证工作的独立性。一方面由于职级的原因不得不听从领导的指挥，另一方面和其他部门的协作也很难进行，无奈之下，只能敷衍了事，互不得罪。这样，即使有一整套内控管理制度，也无法真正地落地，形同虚设，不能贯彻落实。

（三）人员配备方面

由于种种原因，形成良好的内部控制环境不是一件容易的事。某些企业由于对内部控制重要性的意识淡薄，内控岗位成了安置闲散人员甚至裙带关系户的地方，这样自然难以发挥内控岗位的作用。另外，作为一名合格的财务人员，也需要深入学习内控相关管理制度，不断提高专业素质和综合能力，从而能够结合企业实际的市场环境和经营要求，对企业面临的风险做出准确的判断，并提出风险应对和规避措施。

如果内控人员本身不具备基本的综合素质和管理经验，工作中也不重视内部控制制度的学习，再加上缺乏业内内控专家对员工进行专业培训，最终将导致内控管理方面出现一定的漏洞，无法实现对重点经营事项和投资金额的控制。

三、优化财务内部控制的举措

（一）创建良好的内部控制环境

1.确保内部控制部门的独立性

现阶段，我国大多数企业在财务部门内部设立审计机构，不利于审计工作的规范开展。企业内部应设立独立于其他部门的控制部门，杜绝业务出现交叉，避免部门纷争和既得利益管理者的相互干扰，从而实现内控工作的独立性。

企业在软硬件建设及公司规章制度建设方面应加大力度，通过构建严格的内部审计和风险评估机制，一方面明确专职内控部门的管控权限和职责分工，另一方面明确企业内部各职能部门负责人的财务权限及授权流程，对财务权力进行约束，对企业的财务状况及会计报表进行核算与监督，有效地降低企业经营风险，有效监管会计财务管理和内部控制。企业管理者对独立的内部控制部门提交的工作报告要高度重视，并及时进行反馈，对企业内部控制的缺陷与不足尽快进行整改，从而规避企业运行中的各种重大风险。同时，还应加强部门协作及业务监管，既能够对日常业务活动加以规范，防控运营风险，又能够合理划分责权边界，各部门各负其责，共同完成内控目标，实现企业平稳健康发展。

2.全员参与是关键

提升意识是加强财务内部控制的关键因素，企业应在日常办公、业务发展、管理经营中逐步渗透内部控制。招聘认同企业文化，具备职业道德和专业技能的员工，在企业经营活动中，通过宣传、培训与继续教育，使管理者和全体员工都能够对企业内部控制引起足够的重视，切实认同财务管理制度的规定，并按操作流程办理各项具体业务。通过树立现代企业管理理念，建立风险防控机制，优化内部流程，加强部门沟通，全员树立内控意识，自觉运用内控制度约束个人行为，加强对企业内部日常工作的监管，进而形成良好的内部控制环境。

（二）加强内控制度建设

华为公司能够成功跻身世界500强，和创始人任正非重视运用现代企业管理理论，推行了一系列适合华为公司自身特点的内部控制制度，使公司不断苦练内功，能够有效地规避各种风险，形成独特的竞争优势。

企业可以参照同行业优秀企业的相关内控规章制度，同时应结合自身特点，制定出一套适用于本企业自身发展的有效的内部控制制度。从财务角度出发，企业应当结合自身发展情况和市场政策编制科学的预算机制，规范管理预算执行流程，加强监督管理制度，总结预算审查经验。会计核算要准确及时地记录企业的每一笔经济业务，对于往来账项、债权债务等会计系统一定要有明细，这样才能对每一笔资金的走向有清晰地把握，从而对企业的经营情况和财务情况一目了然，凭借着敏锐的职业判断，对可能出现的各种风险提前感知，并做好应对之策。

（三）加大财务信息化建设

完善会计信息系统，确保会计信息合法、完整、准确、及时，保护企业资产完整，优化配置企业资源，规避企业经营风险，加强部门间的沟通，从而有效提高会计系统控制，为企业的财务运营和决策提供有力的保障。

企业需要从资金、人力、物力等方面入手，为财务信息化建设提供大力支持，如：优化财务管理软件，善用大数据信息，构建自己的信息数据库……。通过信息平台的数据分析，可以更加准确高效地提供报表和数据，为企业的发展规划提供依据，在资源配置方面形成线上与线下的企业内部监督，降低人为因素对财务内部控制的影响。

财务信息化建设可以简化财务内控工作，提升工作效率，保障企业内部控制的科学化、有效化，从而促进企业的健康成长和可持续发展。

（四）提升人员素质

作为复合型的财会人才，不仅要与时俱进，不断更新管理理念，了解国家新的会计规定，而且还要熟悉企业内部控制的制度、流程，关注企业战略调整和行业发展趋势，具备风险识别能力和紧急事件应对能力，才能提高其内部控制管理效率，使企业市场竞争力全面提升。

在工作过程中，通过加强自身的学习或者请企业专家进行专业的指导和培训，让员工能够理解财务内部控制的重要性，并将各项规章制度落到实处，真正地发挥作用。

结语

企业提升内部控制的有效性，管理者和全体员工要强化内部控制意识，在建立完善的财务会计控制体系的前提下，处理好企业财务会计和其他部门之间的有效协作和责任划分，充分发挥全员的内控意识，切实从自身做起，加强内部控制体系的执行力度，强化资金管理，将可能面临的各种风险提前感知，及时应对，合理规避。完善的财务内部控制制度、独立的内控机制、高素质的内控人员，在良好的内控环境下，势必发挥出超乎寻常的“协同效应”，为企业建立起独特的竞争优势，从而在外部竞争中立于不败之地！