论新形势下如何开展企业内部控制审计

郝世华 鲁商乡村发展集团有限公司

引言

近年来我国经济不断发展，企业内部控制审计改革也迎来了关键性的决胜时期。现阶段政府相关政策不断完善，内控审计制度不断优化，为企业的创新和改革提供了新的条件，企业内部审计困难逐渐得到解决。企业内部控制审计是监督企业经济活动、保证企业正常运行的根本保障。新形势下，企业要想提高内部控制审计工作的实用价值，就需充分结合新形势的发展特点，为审计工作的开展探索出一条专业性道路，促进企业的可持续发展。

一、新形势下企业开展内部控制审计的重要性分析

（一）提高内控能力

内审是内控工作中最重要的一部分，内部控制审计的根本目的是对企业运行情况进行审查、审计以及考评，进而增强所行制度的可行性，并对内部控制工作的效果质量进行科学审计。现阶段市场竞争情况较为激烈，为企业带来了较大的经营风险，内部控制审计是对企业内控的再次控制，已经成为企业完善管理模式、提高经济效益的根本手段。内部控制审计工作能够在很大程度上影响企业的内部环境，并能够帮助企业实现对自身运营情况的考评。内部控制与内部审计二者间的关系是相辅相成的，如果没有内部审计对内部控制的科学评价，内控的实施就会受到阻碍，导致内部控制形同虚设。轻则导致企业内审出现内控失控，重则会增大企业的经营风险，影响企业的后续运营。由此可见完善内部控制审计能够提高企业的内控能力，为企业的平稳发展提供保障。

（二）内控是企业发展的必然趋势

新形势下，内部控制已经成为现代化企业发展和管理的必然结果和产物，根本原因在于其能够促进企业内部控制审计工作的优化和变革，进而发展以测评为基础的审计模式，使审计工作向抽样审计的方向发展[1]。上述内部控制审计方式的出现能够有效提高审计工作的效率和质量，大大减少企业在审计工作中需投入的时间和精力，为企业获取更多的经济利益提供条件和便利。由此可见，企业内部控制审计正在被广泛地接受和认同，其重要性不言而喻。

（三）强化内部管理的需要

企业要想在残酷的市场竞争中立于不败之地，就需不断强化内部管理。受竞争日益激烈的市场因素影响，企业在日常运营中，经常会面临权利层级多、经营分散等诸多经济问题，在这样的环境下，企业间的竞争关系越来越明显。如果没有科学完善的管理模式作为运营保障，就会导致企业出现资金使用率低下、资金周转问题等财务风险。因此从主客观角度分别来讲，根据自身实际与市场现状，建立出一套完善的内部控制审计制度已经迫在眉睫。通过上述方式能够协调企业内部各部门之间的关系，强化权力制衡，进一步提高企业的经营效率以及市场竞争力[2]。

二、新形势下企业内部控制审计现状分析

（一）大环境影响

企业健康发展需以科学的内部审计为基础，受大环境影响，企业的内部控制审计工作开展情况受到一定的限制。主要体现在审计工作缺乏独立性，审计结果不尽如人意。

（二）公司层面

公司是执行内部控制审计的主体，因此其在内控过程中需发挥出引导作用。现阶段公司管理者大多没有具备高度的重视，因此导致公司内部的管理氛围不浓厚，相关人员对内部控制审计工作的配合程度不高，管理工作的开展存在局限。

（三）内部审计部门

企业作为经济资本运营的主体，内部审计部门工作的规范性能够直接影响企业的经营情况。现阶段审计部门审计工作的开展存在一定的局限性，原因主要有两个，其一是企业管理者的态度影响，其二是相关部门的配合程度，只有兼顾上述两方面因素，才能够从根本上提高审计质量以及审计水平。

（四）员工层面

企业内部员工是审计工作的服务对象，因此员工需充分认识到内部控制审计工作的重要性。就现阶段发展现状来讲，员工审计意识缺失，对审计工作不配合是影响审计工作开展的重要影响因素。

三、企业开展内部控制审计的优化方案分析

（一）强化内部控制审计的重视程度，保障独立性

企业内部控制审计工作的独立性体现在内部审计监督部门的设立、经营监督职权的分离等。除此之外，企业需给予内部控制审计部门独立的监督权限，使监督工作在不影响企业正常运转的基础上开展和进行，确保企业内部各部门之间相互独立但具有一定的联系，这样的经营方式能够为企业的发展注入源源不断的活力。将内部控制审计工作质量要求纳入企业战略规划中也是企业有序运行的根本保障，企业发展目标的制定和规划时，需将内部控制审计工作列入其中，提高对审计工作的重视程度，提高内部控制审计工作与企业发展目标的契合程度，二者相互配合，进一步提高审计工作质量和价值。企业还可以通过多种方式提高内部控制审计的质量，例如对审计工作人员进行专项培训，使企业发展愿景与相关法律法规深入到每个人心中，提高审计工作的科学性和指导作用，促进内部控制审计模式的改革。审计人员的综合素质以及专业技能水平是审计工作质量的根本保障，因此企业还可以通过多种现代化技术，规范审计流程，降低企业运营风险，提高企业经济效益[5]。

（二）完善内部控制审计工作以及监督体系

为提高内部控制审计体系的完整性，企业需不断提高自身审计与国家审计控制的协同性。审计人员还需做好审计工作与监督工作的衔接工作，在这个过程中，不仅需要对日常审计内容、审计指标以及审计程序进行科学的设计，还需设计多种辅助报表以及统计表提高审计工作的精确性，进一步提高内部控制审计的规范化，提高审计水平。除此之外，结合企业自身实际情况构建监管政策也是提高审计水平的重要手段，不能照搬其他公司的体系。在整个企业范围内进行审计意识重要性的教育，促进全员参与审计，并对审计情况进行实时监督，提高审计工作的透明性和公平性。在对内部控制审计进行监督时，需保证监督制度的科学程度，只有这样才能够将监督制度贯穿到企业管理工作中，保证内部控制审计的审理进行。内审控制审计工作不能局限于事后，要在更多的程度上介入事前审计以及事中审计，从源头和上层建筑进行审计监督，进一步提高审计水平。在新形势下，面对残酷的市场竞争以及审计方案缺陷带来的发展奉献，企业需明确发展目标的指导作用，制定出完善的发展规划方案，并对可能发生的经营问题进行预防，进而推动内部控制审计的规范化发展。

（三）提高审计人员的工作水平，强化审计结果的应用转化

提升企业内部审计人员的专业技能水平以及综合素质包括相关培训以及责任意识的明确。如果企业内部审计人员的工作态度出现了问题，就会导致企业的发展受到严重的阻碍，这样虽然短时间内不能发现运行风险，但不利于企业的长远发展。因此企业需提高财务管理人员管理技能水平，并定期进行责任意识以及管理方式的教育，提高内部控制审计结果的精确性和实效性，并将内审结果逐渐向内涵化发展，推动内部控制审计工作发挥出全部的价值和作用[6]。企业提高了对审计结果的应用水平，能够帮助企业发现运营中的潜在问题以及薄弱环节，及时改善经营管理问题。内部控制审计工作还要求企业各部门间协同合作，企业需为审计部门与其他部门建立沟通平台，便于审计结果的快速传递，提高企业风险的预判和防控能力。

结语

综上所述，随着社会市场经济的完善，企业内部控制审计工作的重要性越来越高，就现阶段发展形势来讲，企业内控审计工作实施情况不容乐观，审计工作质量与效率还需进一步提高。企业需不断对审计模式进行优化和创新，同时加大相关专业人才的招聘力度，为企业内部控制审计工作的开展提供人才保障。企业在进行内部控制审计时，还需充分结合新形势下的发展趋势，对企业发展情况进行精确定位，通过实践探索出最符合新形势以及自身情况的审计方案，为企业的平稳发展提供保障。