强基础 促转型——推进烟草企业内审工作价值提升

河南省洛阳市栾川县烟草专卖局（分公司）

引言

随着烟草行业高质量发展新时代的到来，企业治理机制改革不断深入推进。审计署11号令下发了《审计署关于内部审计工作的规定》，这是新时代内审工作的引领。内部审计作为企业治理的重要部分，应着眼于更高的政治站位和战略定位，积极探索、构建以企业风险为导向、内部控制为主线、公司治理为目标、效益增值为目的的现代内部审计模式。那么，内审工作如何从基础抓起，加快内审转型，提升审计价值，助推企业高质量发展值得我们深入思考。

一、突出企业文化引领，筑牢内审工作之基

在新时代内审工作探索实践中，以审促管、以管增效，促进了内控改善和风险管理，发挥了内部审计功能。但是内审队伍整体薄弱，与新时代内审工作要求不相适应。主要表现在：县级基层单位内审机构不完善、不协调，审计与其他部门合署办公，容易忽视内控监督和审计评价，降低内审业务独立性，监管职责履行不及时、不到位的现象时有发生。

专职内审人员数量不足，对财务审计专业依赖性较强，法律、工程类专业人员欠缺。大多基层内审人员的知识结构单一，在研判涉及经营战略、重大决策等复杂问题的专业水平不足，全面化、系统化分析问题的综合素质和能力无法满足以内部控制和风险管理为导向的内审管理需求。

当前，烟草行业以青年托举人才培养、高技能专业人才库建设等方式逐渐将人才培养和素质提升上升到新的高度，对我们内审工作来说，是一次极好的契机。如何突出企业文化引领，不断增强企业内审软实力，建立完善内审人才激励机制，打造智慧型、创新型、学习型内审队伍，夯实内审工作基础成为内审工作亟待解决的问题。

一是仔细甄别，发扬文化优势。企业文化方面影响较大的就是企业精神文化和财务制度文化，我们既要警惕高权力距离导致的仅有上层少数人参与而企业普通员工消极参与的影响，又要防止低个人主义导致企业管理保守、缺乏创新，员工精神动力不足，最终使制度流于形式的危险。我们要仔细甄别并发扬企业管理文化优势，协调好企业矛盾冲突和成员利益关系，实现企业利益机构动态平衡，形成组织良好、管理健全，能够自我调节和发展的财审环境。从制度和精神层面，不断推进内审人员与企业同频共振，从而增强内审工作主动性、自觉性。

二是资源整合，建设内审人才库。通过自愿申报、组织审核的方式建设内审人才库，拓宽专业宽度，吸纳工程、法律、金融、信息技术等方面的专业人才，将愿意干内审且能干好内审工作的人才集中起来，整合内审人力资源。建立人才库准入、退出机制，精准分析专业特长、审计成果，发挥人才考核导向，集中优势资源，打造出适应新时代发展的内审队伍。

三是强化培训，培养复合型人才。让内审人员制定年度学习小目标，结合自身情况，参加考试、职称参评等，系统学习内审理论知识。企业应制定内审理论培训计划，创新培训方式，运用不同的培训载体，营造学习氛围，鼓励跨专业、跨学科学习，让内审人员成为一专多能的复合型人才。

四是规划职业，构建发展通道。选派优秀内审人员参加上级审计项目，锤炼审计实战业务能力。构建内审人员职业发展通道，加强内审岗位与其他业务岗位之间的互换交流，激励内审人员不断更新知识结构，丰富不同岗位工作经验，提高基层内审人员的胜任能力，努力培养能查、会写、善分析的内审骨干，逐渐向干部队伍靠拢。

二、准确定位内审职能，促进内审工作转型

内部审计对企业改善经营管理、促进战略执行落地，实现内控和企业治理目标等方面发挥着国家审计和社会审计不可替代的作用。新时代企业内部审计定位应立足于财务收支审计，不断对履行经济责任、经济效益发展、内部控制、风险管控、制度建设、战略发展规划等综合性经营管理内容进行覆盖，持续深入和拓展内审职能，逐步实现内审工作向管理审计转型。

一是提高政治思想，转变内审理念。作为内审人员要深刻理解新时代对审计工作的要求，不断增强“四个意识”，坚定“四个自信”，做到“两个维护”。将内审工作自觉融入党和国家监督体系中，站在公司治理和企业发展的高位，服务企业的运营管理。不断深化内审理念，把握内审工作原则，瞄准内审工作定位，从发现问题为主向促进问题解决为主转变，重视分析经营行为、管控措施等深层次原因，提升基层单位管理、治理水平。

二是围绕战略目标，关注重点领域。坚持问题导向，紧紧围绕企业发展战略和目标，关注重大政策措施落实情况、重点资金保障、关键岗位领导干部经济责任等重点领域，以“强监督、重服务、促规范”为职责定位，紧盯制约效益增长的关键因素，规范经济行为，履行内审监督和服务职能。坚持风险导向，紧扣企业发展的新矛盾和新风险，聚焦国有资本保值增值、企业风险防控等内容，强化企业风险意识，全面分析风险变化和新特征，确定风险防控重点领域，及时审查经营管理行为，尽可能降低企业风险。

三是运用信息数据，转变审计方式。大数据是信息时代的重要来源，要搭建审计一体化数据综合平台，对各个业务条线信息系统资源整合，充分运用数据综合分析，以审计预警系统探索开展常态化审计监督，从事后审计转变过程管控、事前防范，实现对经营业务、关键环节和风险点的排查，推进审计信息化在企业管理中全覆盖。持续创新审计方式，由现场审计向非现场审计转变，重点关注资金流向、趋势性问题，实现不同业务数据联动查询，为后续现场审计提供有价值的线索，不断提高审计效率。

三、推进“经济体检”常态化，提升内审工作价值

做好常态化“经济体检”，是全国审计工作会议提出的一项重要工作。“经济体检”的实质是以内部审计结果为导向，着眼于企业治理的健康运行和行稳致远，有效运用审计成果，不断提升审计整改成效，推动和完善体制机制和制度，提高企业管理水平，发挥内部审计工作的增值作用。

一是建立审计整改闭环机制，挖掘内审内在价值。审计问题整改是审计成果转化的重要抓手，是审计价值实现的直接表现。对照审计发现问题，建立问题清单，实施“问题整改销号”制度。将问题整改方案和整改台账有机结合，层层压实整改责任，通过检查的，予以销号，未通过的，仍然挂号整改，直到整改结果落地生效。高度重视单个审计问题整改带来的潜在影响，高度关注审计问题整改建立的长效机制，特别是对企业治理、内控机制、降本增效、风险防控等方面带来的连锁效应，真正做到以审促管理，以管理增效益，促进被审计单位规范有序发展。同时，将审计整改结果纳入企业考核，充分发挥考核风向标、指挥棒的作用，强化审计问题整改的监督考核力度，形成上下联动、协调推进的良好氛围，提高审计问题整改的整体监督效能。

二是突出内审咨询服务职能，实现内审延伸价值。现代内审模式拓展了审计咨询服务职能，与常规的审计项目有所不同，内部审计的出发点就是企业的战略规划、管理目标和治理机制的热点和难点，内部审计的重点就是企业管理存在短板和弱项。要站在企业层面，对纷繁复杂的审计信息进行梳理审视，对热点、难点问题从经营活动及内部控制扩大到风险管理、企业文化氛围等，关注制度建设、流程控制，对管理的经济性、效率性、效果性量化评价或定性分析；对管理短板和弱项，要深挖细究，从源头上对产生原因进行分析，对照企业治理目标提出有针对性、建设性的意见建议，注重前瞻性和预防性，做好事前控制及管理风险防范措施。关注企业管理当前及未来的实际需求，与企业发展目标相联系，充分发挥内审的建设性作用，实现内审工作的延伸价值。

三是运用审计信息技术载体，共享审计案例资源。深化审计信息化平台应用，加强信息工具在线交流沟通，抓住典型案例，解剖典型问题，固化审计模型，归纳审计技术和方法，建立审计案例库、业务风险数据库，实现资源共享。要将“内部体检”发现的问题分类总结，区分共性问题和典型问题，使审计预警系统与审计应用管理系统职能相互关联，运用数据平台深入分析研究风险隐患，制定防控措施，增加内部审计“附加值”。

四是构建内部审计清单管理，促进内审提质增效。内部审计提质增效是新时代内审高质量发展的客观要求，积极推进审计管理精细化、标准化，构建内部审计清单管理模式，规范审前准备，统一审计标准，坚持过程管控，能够有效消除审计盲点，降低各类经营风险。坚持全面覆盖的原则，依托审计计划，建立审计任务清单，精准把握审计范围，对审计项目查深查透。坚持突出重点的原则，通过问题分析，建立审计问题清单，梳理关键环节，提高问题发现率，规范问题定性。对照企业管理制度，建立流程检查清单，精准把握制度合规性、制度执行有效性，及时补齐管理短板、堵塞制度漏洞。

结语

总之，只有转变内部审计工作思维，打造优秀的内审队伍，夯实工作基础，才能将内审工作标准提起来，建立规范统一的内审模型，运用数字化信息化技术逐步实现向现代内审模式转型。只有将内审工作价值充分发挥出来，实现内审工作增值，才能促进企业审视发展战略、资源配置，促进企业创新机制制度、优化流程，从根本上改善企业运营管理，推动烟草企业高质量发展。