管理会计在商业保理企业中的应用模式

广西农垦资产管理有限公司

引言

管理会计包括成本会计和管理控制系统，又称“内部报告会计”，是为了提高企业经济效益，会计人员通过一系列专门方法，利用财务会计提供的资料及其他资料进行加工、整理和报告，使企业各级管理人员能据以对日常发生的各项经济活动进行规划与控制，并帮助决策者做出各种专门决策的一个会计分支。管理会计的工作中心是管理，并且能协助企业顺利开展业务，帮助企业节约成本、提高核算效率、防范风险。商业保理以买卖双方的真实贸易背景为依托，通过三方之间的合作协议确定应收账款的转让。商业保理企业的主体部门是业务部门，而财务部门与业务部门的出发点不一样，看待问题的角度不一样，造成两者之间难以统一经营事项，所以增加了企业的经营成本。为了更好地从企业整体运营角度去处理实际问题，很多商业保理企业开始重视会计管理这一工具，更准确地核算企业成本、预测风险，还能更好地服务于企业决策者。

一、管理会计在商业保理企业中的重要意义

（一）为商业保理企业的决策提供基础

管理会计服务于企业内容的管理层，为企业决策者提供全面而系统的数据信息，以此来真实反映企业内部的运营情况，有利于降低经营成本，提升经济效益，为企业决策者做出正确的决定提供客观而真实的信息。与一般企业相比，商业保理企业除了受市场因素的影响以外，还受金融环境的影响比较大，所以企业在开展业务活动的时候，需要考虑的因素会更多。管理会计包含管理和会计两方面的内容，重点内容是管理，除了分析、统计基本的数据信息以外，还能统筹法律、政策、财务等方面的信息，为决策管理者提供可靠的信息基础。财务会计人员可以通过ERP系统将会计报告传达给决策管理层，决策者再结合KPI业绩考核系统来及时调整好业务目标。管理会计报告能使决策管理者对企业经营的成本、业务、收益等实际数据信息一目了然，更快速地分析企业经营中存在的问题，有针对性地提出解决方法，优化企业经营结构，大大提高决策者做出决策的准确性。

（二）有利于商业保理企业预测风险

商业保理企业在开展业务的时候，不仅会遇到融资和财务风险，还会碰到合同纠纷、违约责任等风险。通过分析管理会计报告，总结以往经验，能有效预测业务开展过程中的财务风险和融资风险，使企业能评估风险的可控性，从而有效规避风险。财务管理人员根据当前阶段的数据信息，再结合企业的经营目标，能详细有效分析企业未来的盈利情况和成本预算，从而为企业及时调整好近期的经营目标提供可视化数据支撑，降低经营成本，实现最优效益。

管理会计在预测分析商业保理企业未来发展的过程中，不仅依靠经营成本、预期收入等绝对数值，还要结合投资效率比、同期业务增长率等相对数值来进行详细分析。管理会计作为商业保理企业预测风险的重要工具，能结合当前企业的发展状况的实际数据与期望发展目标进行分析，使企业随时随地掌握其经营情况，为其进一步的发展提供可靠基础。此外，管理会计还能预测各个业务部门的业绩考核情况，对促进业务增长起着积极作用。

（三）控制商业保理企业的经营活动

管理会计还具有控制功能，控制企业顺利实现经营管理目标。由于商业保理企业受市场环境、金融环境等因素的影响较大，所以其运营带有不确定性，在运营的过程中面临各种各样潜在的风险，需要通过管理会计来实时监督企业的日常经营管理。预算控制是管理会计中的重要内容，能有效监管企业的经营管理情况。预算控制包括编制、审定、下达、执行和反馈等程序，其中预算执行是保证预算控制顺利进行的关键环节。就商业保理企业而言，在编制预算方案的时候，要以基数为基础，结合经营管理目标，制定出合理的预算方案；在执行的过程中，要根据实际情况，节约经营管理成本、提高经济效益，适当调整预定方案，确保投资能在实际行动中达到经济效益最大化；在预算反馈的环节中，要重点核查应收账款的账面价值和实际价值，并根据预算反馈结果对预算计划进行及时、准确调整。

二、管理会计在商业保理企业中的应用策略

（一）加强风险管理

结合财务与非财务信息，合理预测商业保理企业的经营管理风险。财务信息主要包括企业的账簿、凭证、报表等基本的数据信息，能对一个企业某个阶段的支出、收入等情况进行量化反映，为企业做出相关决策提供基本的数据基础；非财务信息主要包括人力资源信息、基本技术信息等，这些资源信息从侧面上反映了商业保理企业的经营管理面貌。例如，商业保理企业业务部人员的工作积极性、工作氛围等，这些都能映射一个公司的经营管理情况。商业保理企业必须将财务信息与非财务信息相结合起来，科学评估企业经营管理状况，为企业进一步制定经营管理目标打下良好的基础，这样才能促进企业发展。虽然非财务信息不能通过报表来反映，但是可以通过其他形式来进行反映，管理人员要灵活运用和把握。例如，相关管理人员可以不定期地突袭公司业务部，检查他们的工作积极性，还可以定期组织培训会议，了解他们的业务情况。

严格审查，确保资产完整，控制好资产风险。资产完整性是影响企业风险的重要因素，所以企业一定要确保资产完整性，把资产风险降到最低。第一，企业可以建立定期清查制度，对保理企业内部的固定资产进行全面清查，并记录在相应的账簿里；第二，规范企业行为，对商业保理企业的业务进行监管，明确各个主体的权责，以免发生意外时出现权责不明的情况；第三，设立专门的资产保管员，并明确其职责，及时查验公司内部的重大资产、重大事项等，严格监管公司资产，有效防控风险。此外，费用支出是公司风险控制的重点内容，要严格把控费用支出。根据以往的支出记录和公司近期的经营目标，先做好费用预算标准，一旦超出了费用预算，要及时对每一项业务进行复核，并对原始凭证等财务信息进行复核审查，审查无误后再报销超出的支出费用。

（二）打造会计信息系统，加强部门间的沟通

首先，商业保理企业要加强信息系统建设，为管理会计提供基础，结合企业实际情况建立适合企业自身特点的SSC财务共享服务中心。共享服务中心能降低管理会计人员的时间成本和人力成本，管理会计人员统计好相应的数据信息以后录入共享系统中即可，能高效率地向各个业务部门提供高质量的数据服务。相对于商业保理企业的其他业务部门来说，传统的财务会计所收集的信息更加准确、客观、可靠，所以管理会计要结合传统的财务会计服务，通过SSC系统完成数据收集、分析等，并将数据及时传递到响应的业务部门。

其次，要结合SSC建立适合本企业的ERP系统，以便数据信息能快速传递到管理层手中，保证数据的时效性和准确性。管理层再结合业务人员的KPI考核，对业务人员进行考核，形成可持续性的沟通管理流程。

（三）节约成本，减少资金浪费

成本管控是管理会计的重要环节，只有控制好成本，才能维持企业的可持续发展。第一，财务管理人员要树立良好的成本战略管理思维，关注商业保理企业的业务目标和债务情况，做好基本的月度结账工作，对业务的每一项支出都认真进行梳理，实现企业利益最大化，为企业的可持续发展作出贡献。第二，企业要加强财务管理人员的专业培训，提升财务管理人员在成本管控、财务报告分析、信息技术运用等方面的专业能力，培养专业的财务管理人员。只有培养好财务管理人员的节约意识并付诸实践，才能使商业保理企业从源头上合理制约资金支出，为企业投资其他项目留下空间。

（四）建立科学的预算管理体系

科学的预算管理体系能为商业保理企业控制好资金流，促进企业可持续发展。要建立科学的预算管理体系就要从以下三个方面出发：第一，明确各个部门的预算。将精细化理念运用到每一个阶段中，对商业保理企业的每个经营管理阶段的支出、收入进行合理预算，科学预测商业保理企业的经营管理目标；第二，加强预算的事中监管。根据每个部门的实际情况和发展需要，先制定好预算计划，对超出计划的预算进行严格监管，并反复核查每一项预算支出，确保数据的准确性；第三，落实预算责任。加强各个部门人员的责任意识，及时纠正商业保理企业中存在的预算问题，落实预算责任来加强各个部门的责任意识。

（五）构建完善的会计管理体系

一个完善的会计管理体系能确保会计管理工作真正落实到位，为此很有必要建立完善的会计管理体系。一方面，明确好企业内部的岗位职责，对出纳、会计等财务岗位以及其他的业务等非财务岗进行职责划分并真正落实到位，激发企业内部潜力；另一方面，建立安全的会计信息保障机制，将每一个会计档案归档并加强保存管理，并把凭证、报表等进行安全保管，确保会计信息真实有效，以保障会计管理工作顺利进行。构建了完善的会计管理体系，财务部门和管理部门就能随时随地查账，对企业以往的支出、收入等都能轻松掌握，也为企业的清算程序提供了证据。

结语

综上所述，管理会计在商业保理企业的经营管理中起着非常重要的作用，不仅能为企业预测风险、减少成本，还能为企业制定未来的发展计划提供可靠的数据基础。因此，很有必要发展管理会计在商业保理企业中的功能，并在实际经营管理中建设好管理会计的发展条件，使管理会计更好地服务于商业保理企业。在管理会计的服务下，商业保理企业在与买方与卖方合作的过程中能更加得心应手，业务进展得更加顺利，从而企业能得到更好的发展。