建筑施工企业财务管理现状及优化策略

浙江地勘实业集团有限公司

引言

建筑施工行业作为我国国民经济的发展支柱之一，在我国市场经济中占据着十分重要的位置。随着我国市场经济环境的逐步发展，施工企业面临着巨大的挑战。财务管理是建筑施工企业经营管理的重要组成部分，也是提高企业资金使用效益、优化内部资源配置的主要途径。

一、建筑施工企业加强财务管理的现实意义

建筑施工企业均有资金需求量庞大、资金回收周转期较长的通病，此外建筑施工企业为了扩大经营规模，自身的资金量往往不能满足周转需求，需要通过各种方法进行大额融资，如果不注重财务管理工作极易引发各类财务风险，包括投标风险过大、筹资风险加大、资金回收困难等等。除此之外，建筑施工行业区别于其他行业较为特殊，表现为标的生产周期时间较长、产品不可逆性等等，另外施工过程极为烦琐，成本核算和工程结算较为复杂，所以需要安排专业化管理人员找到施工企业财务管理现状中的不足，不断优化企业财务管理方法，找到最适宜的解决方法，才能从根本上提高抵御财务风险的能力，最终提高建筑施工企业的财务管理水平和效果。

二、建筑施工企业财务管理现状

（一）财务管理制度不完善

科学合理，切合行业现状的财务制度对于企业的发展具有十分重要的作用，但是我国目前部分建筑施工企业并没有完善详尽地贴合本单位现状的财务管理制度。以集团下属工程公司为例，公司管理制度汇编中虽然制定了包括资金管理、费用支出管理和筹资管理等的一整套财务管理办法，但是均为通用管理办法与行业现状和企业情况贴合度不高，对于很多建筑施工企业的重要管理环节没有细则和具体执行指导，使得财务人员和相关经办人员缺乏具体实施依据，存在制度不完善的情况。

（二）应收账款管理存在漏洞

建筑施工企业由于生产经营的性质普遍存在垫资数额大，回款周期长的特点，应收账款账龄长，数额大，坏账率高是建筑行业的财务管理现状，应收账款长年挂账使得企业无法及时回笼资金，容易导致企业现金流断裂，极大地阻碍企业的可持续发展。基于此，建筑施工企业应当加强对于应收账款的管理，进行科学有效的相应内控设计。但目前大部分建筑施工企业对于应收账款的管理存在很大漏洞，以集团下属工程公司为例，应收账款管理中存在的问题如下：

（1）公司财务制度中没有针对应收账款的管理细则，管理人员缺乏具体实施依据，存在制度缺失。

（2）财务人员确认收入及应收账款时仅凭发票记账联作为凭证附件，不能及时取得合同、工程进度结算单等佐证收入及应收账款的必要附件。另财务人员开具发票时也仅依据项目理或相关办事人员口头叙述金额，无相关书面依据。

（3）公司财务制度明确写明“积极清理债权债务，盘活资金。对账龄较长、清理难度较大的应收账款要落实责任，必要时可采取一定的奖励措施，促使应收账款尽快回收”。但管理人员未严格按照财务制度执行，应收账款长年挂账，经询问相关财务人员，并没有专人负责与甲方核对及催收应收账款。每年财务年报审计，事务所函证应收账款时回函寥寥无几，相关人员未引起足够重视。

（4）应收账款的责任人及催收人均为分公司经理、项目经理。导致公司本部与甲方的联系脱节，缺乏监督机制，存在应收账款实际情况失控的风险。

（5）工程公司部分账龄较长应收账款已无法确认责任人，甲方联系方式、合同等均缺失，无法催收账款，存在管理漏洞。

（三）建筑施工企业垫付工程成本存在财务管理漏洞

建筑施工企业在经营过程中往往是根据工程进度和工作量与甲方结算收入，这样就导致建筑施工企业存在大量的垫资工程成本，包括劳务费、材料费等等。由于垫资数量较大，大部分施工企业难以靠自有资金满足垫资需求，基本需要依靠银行借款等外部融资，从而加大了企业的经营风险，因此施工企业应当重视对于工程垫资的管理，目前而言建设施工企业对于垫付成本的管理不够规范，存在漏洞，以集团下属工程公司为例，垫资工程成本管理中存在以下问题：

（1）垫资工程款支付审批过程未严格按照相关财务制度执行，公司财务制度规定项目负责人提供书面申请，以及中标通知书、施工合同、甲方资信证明等相关资料，并协助有关人员开展实地调查。实际操作中未取得工程进度结算单不能核定相关工作量，未审核相关资料，未履行相关审批程序，部分大额垫资未履行“三重一大”程序，仅凭主观推断评估风险，存在财务管理漏洞。

（2）公司财务制度明确写明：公司与下属分公司，根据需要可以按市场化要求实行有偿拆借，收取资金占用费。如果长期占用资金不还，包括应交款项不及时上交，除正常收取资金占用费外，另加收滞纳金。实际管理工作中，总公司对分公司的垫资及借款并未收取资金占用费和滞纳金，不利于总公司及时回笼垫资，加大了总公司的资金风险。

（四）工程施工成本列支财务管理存在漏洞

建筑施工企业其工程成本最主要的组成部分为人工费和材料费，人工费的成本列支一直是建筑施工企业实际财务管理过程中最难规范的部分，由于工程施工过程中存在大量临时性用工，存在部分无法通过正规劳务公司发放农民工工资并取得正式劳务发票的情况。以集团下属工程公司为例实际管理中存在未通过劳务公司，公司本级直接支付民工工资给工头个人或民工个人的情况，未取得劳务发票，也无考勤表、工资单等其他依据，仅凭项目经理书面情况说明报销入账，存在较大税务风险。

（五）会计基础工作存在瑕疵

目前在建筑企业财务管理中，存在不少基础会计工作不到位的情况。由于部分会计人员职业素质偏低，缺乏职业道德，加之工程施工单位会计核算量普遍较大，导致财务信息处理不够及时和准确，进而影响会计工作进程以及会计信息的真实性、财务信息的有效性和财务管理的效率。以集团下属工程公司为例，会计基础工作中存在如下问题：

（1）存在账务处理过程中会计科目使用不规范，科目混用现象。如：公司核算项目应付工程劳务费、材料费等情况，公司账务处理时在“其他应付款”科目下核算。根据相关会计制度，企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项应统一计入应付账款下核算，存在账务处理混乱。

（2）对于同一核算主体，多处挂账现象时有发生。如：“其他应收款”与“其他应付款”，“应付账款”与“预付账款等”存在同一事项两边挂账情况，未进行相应抵消账务处理。其结果造成企业债权债务不实，从而导致企业整体资产状况失真。

（3）原始入账依据不完整，如：财务人员确认收入及应收账款时仅凭发票记账联作为凭证附件，未附合同、工程进度结算单等佐证收入和应收账款的必要附件。

三、建筑施工企业财务管理优化策略

（一）建立、健全施工企业财务管理制度，发挥财务人员的管理作用

在建筑施工企业中，由于工作性质导致企业流动性较强，运作模式较为分散，导致资金管理较为分散，不利于资金的正常运转。施工企业可以根据具体情况制定具有针对性地规范与贴合行业实际情况的制度，规范员工业务工作流程，以健全的财务制度为依据，促使公司成员在符合规定的前提下进行业务操作。建筑施工企业若要真正地将健全的财务管理制度付诸实际，还需要有人员的配合，要对财务人员、相关经办人进行相应培训，充分理解并且严格执行公司财务规范制度，尽可能地规避经营风险。财务人员应该贯穿于财务管理制度整体操作流程之中，加强管控能力。在施工企业的项目招投标、合同协议的条款、施工成本、工程结算等方面，财务管理人员都应该认真审核各项合同条款、识别收入成本核算当中存在的财务风险，从公司运转的各个环节出发，认真梳理、参与每一项重点工作，发挥财务管理人员应有的作用。同时建筑施工企业管理者应当重视公司的财务管理工作，明确建立健全财务管理制度裨益，促进建筑施工企业的财务管理工作迈上新台阶。

（二）加强对于应收账款的财务管理

建筑施工企业一定要高度重视应收账款的管理，提高公司资金周转速度，减少公司资金风险，避免出现资金链断裂现象，避免长年挂账应收账款最终变为无法收回的坏账。每笔应收账款应对应相应的责任人与催收人，催收人有责任将应收账款及时回笼，责任人对该笔应收账款的可实现性负责，另外公司每季末或年末应派专人与甲方核对、催收应收账款。分公司经理或项目经理应提供甲方联系方式及地址，方便公司监管及发函询证，另外公司总部应不定期抽查核对分公司应收账款回收情况，及时识别异常，排查风险。公司每年应对应收账款进行账龄分析，对于年限较长、甲方已无从联系或者其他有明显证据表明应收账款无法收回的情况，应当合理确认坏账损失，尽早剥离不良资产。

（三）加强对于工程垫资成本支出的财务管理

公司垫资工程成本，应严格按照公司制度履行程序，由项目负责人提供书面申请及中标通知书、施工合同、甲方资信证明等相关资料。对于未履行相关程序、未提供相关资料的垫资申请不予批准，降低公司的资金风险。总公司对分公司收取资金占用费和滞纳金，属于对总公司垫资风险的补偿。要严格遵循财务管理制度规定，对提供给分公司的垫资和借款应及时收取资金占用费和滞纳金；资金占用费应按月计提并按时收取，这样有利于总公司及时回笼垫资、提高资金利用率，也可控制分公司垫资规模，减少公司资金风险。

（四）成本费用的合理合规性应加强管理

财务人员需要根据实际情况对成本支出业务流程进行完善，制定严格的审核制度。在各部门提出用款申请时，需要严格按照业务流程开展工作，对于成本费用不合规，无法取得合法合规凭证依据的情况，或者未严格履行公司审批程序的费用成本报销，财务人员应当拒绝付款并上报相关管理人员。

公司劳务成本列支应当严格按照公司财务管理办法签订劳务合同，由劳务公司代发农民工工资，各单位（通过劳务公司）发放农民工工资需取得正式劳务发票，劳务分包款须汇入相关的劳务公司。对于白条类民工工资单不予报销入账，不得公司直接付工头或农民工工资，不得接受现金形式发放的农民工工资单报销。避免成本列支不合规导致的税务风险。

（五）加强财务工作规范性管理，提高财务人员综合管理素质

建筑施工企业的财务工作应当加强规范性管理，财务人员在工作中必须严格按照相关会计准则及公司财务制度进行账务处理，保证会计记录的完整性、正确性和及时性，严格按照财务管理制度审核相应审批流程及原始附件，另外财务管理人员应当经常深入施工现场了解实际情况，了解建筑施工企业业务流程，保证建筑施工企业会计核算工作的真实性和客观性。

建筑施工企业应当加强财务队伍建设，重视财务管理人员的业务培训提升，提高财务管理人员本身的综合素质和专业技术水平，使得公司的财务管理工作理念能够与时俱进，紧跟国家新政策新规定，不断适应市场发展需求。同时，企业要完善相关奖惩制度，提高员工学习积极性，经常开展财务管理知识交流会，业务能力比武等活动，使财务人员能够自主自愿地提升自身专业素质，增强对于财务管理工作的责任心，更好地为企业的财务管理工作做出贡献。

结语

综上所述，在建筑施工行业竞争越来越激烈的当下，加强财务管理工作是企业降低财务风险、提升市场竞争实力的重要表现。通过对于集团下属工程公司财务管理现状的调研，发现了诸多建筑施工企业目前普遍存在的问题，必须直面建筑施工企业财务管理的漏洞，积极寻求优化策略，才能促进建筑施工企业实现稳定、健康发展，最终促进我国建筑行业的稳定发展。