企业财务内部控制管理制度体系的建设探讨

浙江博聚新材料有限公司

引言

当前，我国大部分地区遭受了新型冠状病毒性肺炎的侵袭，企业的生存发展情景不容乐观。在此背景下，企业通过建立完善的财务内部控制管理制度体系，实现整体财务管理水平的提升，对于企业未来的健康稳定发展具有重要意义。然而，当前我国很多企业财务内部控制管理制度体系的建设较为滞后，使得企业在发展过程中面临着诸多方面的问题。基于此，本文对企业建设和完善财务内部控制管理制度体系过程中存在的问题进行剖析，对未来发展路径进行探索。

一、企业财务内部控制管理制度体系建设过程中存在的问题

（一）财务内部控制管理制度的有效性不足

当前，我国各个类型的企业都面临着更为复杂的市场环境，企业不断借助各种管理手段提升自身在行业内的竞争力。但是，建设财务内部控制管理制度体系是最为有效的手段之一。然而，我国很多现代企业中的财务内部控制管理制度的有效性仍然存在很大程度的不足，这些不足主要可以分为以下几个方面。

首先，财务内部控制管理制度的更新速度落后于企业的发展速度，随着企业发展情况的变化，现有的各项制度已经不能满足企业未来的发展需求。在这种情况下，各项制度不仅不能对企业的经济行为进行有效的约束，存在的各种漏洞反而可能为企业带来一系列的财务风险，严重时甚至为企业造成严重损失。其次，企业的财务内部控制管理制度体系与企业长期发展战略的契合性有待提高。企业的长期发展战略是需要根据企业的发展情况进行及时调整的，若财务内部控制管理制度体系不能进行相应的调整，或者仅仅是借鉴一些固定的制度，是不能为企业的长期发展提供制度保障的[1]。最后，一些企业存在财务内部控制管理制度体系与财务管理绩效考核体系脱节的现象。

（二）企业财务预算管理制度合理性有待提升

企业内部的财务预算管理制度是内部控制管理制度体系中的重要部分。财务预算管理制度的重要性体现在其直接影响到企业未来的资金安排，例如生产原材料的采购、最终产品的销售等。因此，作为财务内部控制管理制度的关键部分，预算管理制度的合理性直接关系到企业的资金风险防范等工作。然而一些企业在实际的生产经营过程中，企业管理层尚未认识到科学合理的预算管理制度的重要性，财务部门中预算管理岗位的设置也存在不合理之处[2]。

一方面，一部分企业虽然已经认识到财务内部控制管理制度体质建设对于企业健康稳定发展具有重要意义。但是，对于具体的预算管理制度，很多企业管理层忽视了该项制度对于企业整体管理水平提升的推动作用。并且，由于这部分企业在制定预算过程中缺乏制度依据，编制出的预算随意性较强、缺乏科学性。另一方面，一部分企业开展预算管理的过程中，虽然制定了一套预算管理制度，但是预算管理制度的落实不严格，使得企业的财务预算管理体系逐渐混乱，企业对涉及资金流动的经济行为的监督控制存在漏洞。

（三）企业内部的审计体系亟待完善

现代企业中，审计体系的完善程度直接关系到财务内部控制管理体系能否有效运行。企业提升内部审计体系的完善度有助于财务内部控制管理制度体系的平稳运行，并且审计制度本身具备一定的监督管理效力，能够为内控体系的建设与完善提供保障。然而，结合当前我国企业财务管理现状而言，当前很多企业内部审计体系的完善程度较低[3]。首先，对于一些处于初创期或者规模较小的企业，其管理重心一般都置于如何拓展业务从而获取更多经济利润的工作中，一定程度上忽视审计体系的构建工作。其次，一部分企业受到传统的生产经营模式的影响较深，没有认识到审计体系对于财务内部控制管理制度体系的重要意义，这不仅使审计体系的完善度不高，也直接影响了财务内控体系的建设及完善过程。最后，一些企业内部审计体系的运行过程缺乏独立性，这也是财务内部控制管理制度体系的一项重要漏洞。审计部门承担着监督企业各项经济行为以及一些工作制度执行情况的重任，但运行过程中缺乏独立性、过多受到其他因素干扰的情况将严重损害其工作有效性。

（四）财务管理工作人员的综合素质亟待提升

企业财务内部控制管理制度体系的建设及完善过程需要高素质的财务管理人才的支撑。然而，当前我国很多企业对于加强财务管理人才队伍建设的重要性认识不足，从工作人员数量的储备到人才培养的质量都存在较大的提升空间。总的来看，当前我国财务管理工作人员综合素质亟待提升主要有以下几个方面的表现：首先，企业管理层在平时日常工作中对于提升财务管理工作人员素质的重视程度不足，造成在建设和完善财务内部控制管理制度体系的过程中缺乏人才支撑的问题。并且，若该问题持续存在，企业甚至会出现财务管理人才流失的现象，严重影响内部控制管理体系的建设进程[4]。其次，企业现有的财务管理工作人员的技能和素养不符合财务内部控制管理制度体系的要求。该体系要求财务工作人员必须具备多种技能，如基本的会计处理技能、相关风险控制知识、相关法律知识等。但是，当前很多企业内部的财务管理工作人员仅仅能够完成最基本的会计处理工作，整体的管理能力、对未来财务内部控制管理制度体系的思考程度都不足，也无法为该体系的进一步完善做出贡献。最后，相关财务管理人才队伍的培养工作较为滞后。企业为了有效落实长期发展战略，做好财务内部控制管理制度体系的建设及完善工作，应着眼于人才队伍的培养。而当前很多企业出于成本控制等各项原因，一般在亟须工作人员时才进行人才招聘，后备力量十分薄弱。

二、企业建设及完善财务内部控制管理制度体系的有效措施

（一）进一步完善整体财务管理制度

在现代企业内部，整体财务管理制度的完善程度直接影响到其他各项制度体系的建设进程。因此，首先应通过科学合理地建立和完善会计处理制度与财务报告制度，使得企业内部整体的会计核算制度能够更好地指导会计处理工作。其次，要进一步明确财务部门每个岗位的职责与权限，确保每一位工作人员都能够清晰明确地了解自身需要承担的责任以及拥有的权限，同时也能鼓励财务管理工作人员找出工作中存在的漏洞，提升其规范性。再次，进一步提升会计核算制度与资金管理制度的衔接度，提升财务信息的质量，为内部控制管理制度体系的建设提供高质量财务信息。最后，进一步优化企业内部的交易协同确认制度、核算制度以及对账制度，提升整体财务管理工作的效率。

（二）分层次建立和完善财务内部控制管理制度体系

首先，进一步规范财务部门运行程序。随着我国社会主义市场经济的发展，国家相关部门出台了一系列的规章制度与法律法规对企业的财务工作进行有效规范。企业在建设和完善内部控制管理制度体系的过程中，一方面要设置专门岗位负责政策信息的收集，并且对全体财务工作人员进行宣讲培训，提升全体工作人员对于规章制度和法律法规的熟悉程度；另一方面，企业必须充分发挥员工绩效考核评价机制的作用，以便借助监管机制的力量对财务部门进行更好的内部控制。

其次，进一步突出制度体系对重点岗位的约束功能。企业在初步建立起财务内部控制管理制度体系后，对于承担预算管理工作、会计核算工作和审计工作等关键岗位的财务工作人员，要加强约束。最终，使得负责这些关键岗位的财务人员能够主动落实内部控制管理制度体系的各项要求。并且，在此过程中，通过及时调整制度的适用性，提升重点岗位工作人员的工作效率。

最后，进一步建立和完善奖励及惩戒机制。对于财务内部控制管理制度体系的运行结果，要制定针对性的奖惩机制；对于落实情况较好的部门以及工作人员要给予相应奖励，充分激发其主观能动性。并且，在奖惩机制的保障下，最大限度上消除各部门对内控环节的抵触情绪，促进各个部门间的协作，提升内控管理制度体系效率。

（三）进一步加强内部审计制度的建设

加强企业内部审计制度建设是完善财务内部控制管理制度体系的重要抓手。首先，企业管理层以及一线财会工作人员应提升对审计制度的重视程度，以身作则切实落实各项审计制度。其次，企业要根据财务部门组织架构，科学合理地设置审计岗位。最后，要进一步加强对审计工作人员的考核，要从多方面、多角度评估其工作效果，借助绩效考核这一有效工具提升审计工作的有效性。

（四）进一步加快财务工作人员队伍的建设进程

总的来说，企业财务内部控制管理制度体系的建设、完善和实施过程都是由财务工作人员操作的。因此，为了持续提升该制度体系的完备性、有效性，企业一方面要加强在岗工作人员的业务能力，例如可以定期举办再培训活动等；另一方面，企业必须重视财务后备人才的培养，进一步从财务工作人员的招聘环节着手，充分考察应聘人员的综合素质。此外，企业还应建立科学合理的财务工作人员绩效考核制度，最大程度上激发每一位财务工作人员落实财务内部控制管理制度体系的积极性。

结语

综上所述，企业财务内部控制管理制度体系是提升整体财务管理能力的重要手段，从长期来看对于企业实现健康稳定发展具有不可替代的重要意义。本文重点分析了当前企业建设和完善财务内部控制管理制度体系过程中存在的问题，针对性提出可以进一步从完善整体财务管理制度、分层次建立和完善财务内部控制管理制度体系、加强内部审计制度的建设以及加快财务工作人员队伍的建设进程等方面解决问题。