新会计制度下事业单位内部控制问题研究

2021-11-21李璐夏子山西省生态环境研究中心

财会学习 2021年4期

李璐夏子山西省生态环境研究中心

引言

在现代市场经济体系不断发展的背景下，要想提升事业单位的财务管理能力，就需要将事业单位的实际情况和职能特点充分的结合，以此来提升财务管理的效益和效率。在新会计制度实施的背景下，对财务管理工作有了更高的要求和需求，基于此需要强化事业单位的内控能力，以此来促进事业单位的健康可持续发展。

一、基于事业单位新会计制度下内部控制工作的转变与影响

（一）促进了内部控制制度的优化

随着我国社会主义市场经济体制的改革不断深化，社会市场的竞争环境更加激烈，事业单位在实际运用的过程中则面临更加复杂的外部环境。为了确保事业单位的健康可持续发展就要在运营的过程中跟随市场经济体系的改革不断地创新，主要得进行转型升级，而在这样的背景下，新会计制度应运而生，为事业单位的转型升级和内部控制制度的优化提供了一定的发展契机。

（二）提升了信息数据加工的实效

新会计制度的实施和执行在单位数据信息加工处理方面也提出了更高的要求，相对于传统模式的数据信息处理来说，新会计制度的实施保障了会计工作在实际开展中数据的准确性得到了大幅度的提升。有了数据的保障，在财务报表制作与数据分析工作开展中其实效性和有效性也得到了强有力的保障，事业单位的相关管理人员也能够对其的运营情况进行全方位的掌握和了解。并在此基础上事业单位的相关部门所提出的内控方案也能够充分的满足企业长期发展目标，切实提升了企业的财务内控水平。

（三）实现了资金监管效益的提升

在原有会计制度的基础上制定了新会计制度，针对原有会计制度中存在的问题在新会计制度制定中采取了较为有效的方法进行规避和解决。例如说在事业单位资金管理中，新会计制度加强了对资金管理额重视程度，一方面确保了资金使用的安全性，另一方面通过内部控制工作的开展保障了事业单位经济活动的规范性和有效性，为其资金监管效益的提升提供了有效的保障，并奠定了坚实的基础。

二、新会计制度下事业单位内控中存在的问题

（一）内控制度难以满足现代财务管理的发展需求

在目前事业单位财务管理中，内控制度不能满足现代单位的管理需求是普遍存在的问题。一方面是因为在事业单位财务管理的过程中，财务管理人员会受到传统思想的束缚，对于财务管理中的内部控制制度没有足够的重视，另一方面是因为有部分事业单位的管理者认为事业单位是属于公益性的机构，因而在实际运行和管理的过程中缺乏长期的建设方向和较为规范的制度，导致了在内部控制工作实际开展的过程中受到多种因素的影响和限制，难以正常有序地开展。

（二）缺乏较为全面的监督管理机制

在当前阶段事业单位财务管理工作实际开展的过程中其监管工作大都是由事业单位财务管理内部人员进行负责的。就当前的现状进行分析，因为受到传统财务监管机制的影响，多数的审计人员和财务人员只是对资金的使用进行监督，并没有严格地按照内部控制的标准对经济活动进行严格的监管，这就导致了事业单位对于自身内部控制的效果缺乏全面的掌握和了解。另外内控的不完善对于事业单位岗位权责划分和分离也缺乏一定的监管，这样的情况容易出现不相容岗位未分离的情况，对事业单位内部控制的效果造成了一定的影响[1]。

（三）经费预算划拨不严谨

在当前预算管理工作开展的过程中，大多数的事业单位都存在预算编制流程不合理、指标不科学的现象，除此之外事业单位的财务部门对于各个部门岁上报的预算数据并没有严格地按照相关的核查机制进行核查，这样的现象就导致了事业单位对于预算管理工作缺乏一定的重视，就当前的现状进行分析，预算管理部门在对各个部门上报预算数据进行审核的时候只是参照往年的数据标准，只要不存在较大的差距就可以批准[2]。而预算指标完成率成为形式化的参考数值，在预算管理工作实际开展的过程中并不能起到真正的约束管理作用，资金的利用率不高，对于事业单位的发展也造成了一定的限制和影响。例如在教育财务结算单位，在近年来的发展过程中我国加强了对教育行业的重视程度，随后对于教育结算单位的资金管理也提高了要求，而这就需要单位财务内控要充分的发挥自身的价值和作用，不断提升资金的利用率，对预算指标进行严格管控，以此实现资金的精细化管理。

（四）内控人员的专业水平难以满足岗位需求

在当前事业单位财务管理工作实际开展的过程中，内控管理人员的专业水平还需要进一步的提升才能够符合事业单位内部控制岗位的实际需求[3]。一方面由于部分的内控管理人员对于财务内部控制没有一个较为精准的认识，这样就导致了在实际工作开展中并没有遵循事业单位所制定的能力考核制度的相关条例，这样的情况无论是对于从业人员还是事业单位的正常运行都会造成一定的影响。另一方面受到事业单位体制本身的影响，相关工作人员的思想意识存在一定的问题。基本工作是按照国家的相关政策决定的，由于事业单位中奖惩制度的不合理导致了工作人员对于绩效和工作缺乏一定的吸引力，在工作实际开展中没有较高的主动性和积极性，没有根据时代的发展不断地提升自身的专业能力。在这两个方面的影响下导致了当前阶段结业单位内部管理人员的专业能力普遍不高，对于事业单位内控运行造成了一定的负面影响。

三、新会计制度下事业单位内部控制问题的解决措施

为了能够充分地发挥内部控制的作用，基于新会计制度实现事业单位内部控制的优化，可以从几个方面进行体现：

（一）实现财务预算管理的优化

在事业单位实际运营中预算管理发挥着非常重要的作用和价值，因而在新会计制度实施的背景下，要有效地提升财务预算管理质量[4]。首先针对现有的预算编制流程要不断地优化和完善。在预算管理工作实际开展的过程中，完善的预算编制流程决定着信息的准确性，因而在完善的过程中可以基于新会计制度中对预算编制的相关要求针对现有的流程进一步的改进，最大程度上实现预算编制流程的科学合理化，避免出现预算偏颇的情况。其次强化预算执行中的监管机制。在事业单位预算管理工作实际开展的过程中其执行中的规范性和合理性对于预算管理的质量也起到一定的推进作用。基于此在预算执行工作开展中可以引入监管机制，全过程监督和管理经济活动，如果存在违反原则的地方要及时地指出，并引导相关的人员将其重新转入预算的计划内。在监督管理工作开展的过程中能够最大程度上减少违反原则的经济活动发生，保障事业单位资金使用的合理性。[5]。

（二）促进内部监督体系的完善

在事业单位运行中，内部监督控制无论是对于事业单位的发展还是财务管理工作开展的质量都存在着非常重要的作用，因而在内部控制优化的过程中要加强对内部监管机制的重视程度，针对当前存在的问题不断地改进和完善。基于此在内部监督体系不断完善的过程中可以通过几个方面的内容来体现：首先构建多种监督模式。多重监督模式和单一监督机制相比有较为明显的优势，能够将监督作用充分地发挥出来，确保财务管理工作的科学性和规范性[6]。例如在二级事业单位中按照财务管理的相关要求和标准建立双重内部监督体系，其中第一重内部监督组织由相关的内控部门的工作人员进行担任，而第二重的内部监管组织由企业的监督部门担任，第一重的组织人员负责对事业单位中财务会计人员的工作状况进行监督，而第二重的组织人员则负责对第一重组织人员的工作状况进行评价。其次确保内部监督体系的落实。为了确保内部监督体系的有效执行，可以构建全员参与机制，让所有员工都参与到监督工作中，充分发挥内部监督体系的价值，提高内部监督体系的落实质量。

（三）实现财务风险防控机制的构建

财务风险防控机制在构建的过程中分为几个方面：第一要对事业单位运行中可以存在的风险进行筛选，财务会计人员以往年企业经营发展的实际情况作为参考归纳统计财务风险的类型，并针对常见或有可能出现的风险制定一系列的防控方案。第二构建财务风险应对数据库，即是将往年经营中的风险进行信息的统计和整合，并在此基础上构建应对措施数据库，并通过内控工作的开展不断丰富财务风险的应对措施数据库，为事业单位的资金安全提供强有力的保障。