新时代高校内管干部经济责任审计浅析

王珊珊 日照职业技术学院

引言

党的十八大以来，党和国家将审计工作的地位提升到一个前所未有的高度，特别是党的十九大后，组建了中央审计委员会，致力于构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，中国特色社会主义审计事业进入了新时代。经济责任审计是审计监督的重要组成部分，同时，也是高校内部控制不可或缺的组成部分，是加强高校领导干部监督和规范高校内部经济管理，促进高校党风廉政建设的一个重要手段。现阶段，虽然大部分高校都开展了经济责任审计，但效果大多不理想，与新时代经济责任审计的要求相距甚远。

一、高校内部经济责任审计现状

（一）缺乏良好的审计环境

虽然中央和地方各级政府都成立了审计委员会作为审计决策议事协调机构，但在高校层面仍存在对审计工作不够重视的问题。一方面，很多高校没有设置独立的内部审计机构，审计机构仍然与纪检监察、财务或者其他部门合署，甚至隶属于某个部门，这样的机构设置与国家提出的设置独立的内部审计机构履行内部审计职责的要求相背离。审计机构的不独立，使得内部审计人员在工作中瞻前顾后，影响了审计结果的客观性。《教育部经济责任审计规定》要求，高校应设立由人事组织部门、纪检监察部门、内部审计部门等组成的经济责任审计工作领导小组，领导和部署经济责任审计工作，但许多高校并没有这样的议事机构，经济责任审计大多采取组织人事部门委托，内部审计部门实施的方式，在实施审计过程中，组织人事部门、纪检监察部门并未介入。另一方面，部分高校内部审计工作不是由学校主要负责人直接领导，组建审计委员会的更是少之又少，党委和行政主要负责人不直接领导内部审计工作，将内部审计等同于普通的管理部门，使得审计工作在开展时会处处掣肘，权威性难以发挥。特别是在开展经济责任审计时，审计对象为学校内管中层领导干部，没有主要领导的理解和支持，审计工作会困难重重，效果也会打折扣。

（二）审计评价体系不完善

高校不同于企业，不是以盈利为目的的，学校未与内管干部签订经济责任书，明确其任期的经济责任和需要实现的经济目标，导致审计时没有抓手，审计评价较为困难。而高校内设部门众多，审计的对象比较复杂，基本涵盖了高校所有内管干部及部门，各部门的职能差异较大、经济运行模式大不相同，经济责任审计评价标准难以统一。

（三）审计方式比较落后

审计工作已经进入了新时代，但很多高校的审计思维、审计模式、审计工作方式方法并没有与时俱进，存在与领导干部经济责任审计工作新发展新要求不相适应的问题，影响了经济责任审计效果的提升。一方面，很多高校认为经济责任审计仅限于对领导干部任期经济管理方面的问题，在实施经济责任审计时只关注领导干部任期部门预算执行是否合理、财务收支是否合规，与新出台的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》和《教育部经济责任审计规定》中要求的经济责任审计要更加侧重于领导干部贯彻落实党和国家的方针政策以及学校规章制度的情况、重大经济决策的情况、履行党风廉政建设第一责任人职责及遵守廉洁从政规定等方面的规定不相符，审计内容比较局限，无法全面反映领导干部任期履职情况。另一方面，很多高校的审计模式仍然停留在手工查账的层面，使用审计软件及大数据分析的比较少，即便安装了审计软件，也存在软件功能不符合学校实际、与学校各平台不相融合，调取数据困难等问题，高校经济责任审计往往存在时间跨度长、涉及业务范围广、政策性强的特点，手工审计无法精准找到风险点，工作效率低下、针对性不强，难免存在抽样审计中偏离重点、以偏概全的审计风险。

（四）审计结果运用不充分、整改不到位

《教育部经济责任审计规定》中明确要求，经济责任审计结果应当作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。但在实际操作中，因为经济责任审计是受托责任审计，而且往往是事后审计，审计时被审计内管干部已经调离、退休或者到了新的工作岗位，审计结果对其约束效果不明显。许多高校审计结束后只是将审计结果报给组织人事部门，放入被审计领导干部档案就算完成了。组织人事部门并没有对审计中发现的问题加以分析利用，以此作为评价、考核和奖惩干部的依据。审计部门也没有及时督促被审计领导干部对问题进行整改，设置问题台账，一一整改到位，没有将问题线索移交纪检监察部门，追究有关人员的责任，致使一些问题得不到被审计领导干部的重视，一直存在，屡审屡犯。

二、新时代如何开展高校内部经济责任审计

面对新时代赋予高校经济责任审计的新内涵和现阶段高校经济责任审计存在的主要问题，笔者从构建良好的审计环境、健全审计评价体系、创新审计方式和提升审计结果运用四个方面合提出了新时代开展高校经济责任审计工作的建议。

（一）构建良好的审计环境

一方面，要加强高校党委对审计工作的领导。中央审计委员会第一次会议中强调，要加强党对审计工作的领导，落实党中央对审计工作的部署要求，发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。高校内部审计工作同样离不开党的领导，特别是经济责任审计是对学校内管领导干部实施的审计。《教育部经济责任审计规定》中明确指出，党委和行政主要领导可以同步组织实施经济责任审计，说明新时代经济责任审计对象的范围更广、层次更高，因此，更需要得到学校党委和行政主要负责人的重视和支持。学校组建审计委员会，加强党对经济责任审计的领导，并由主要领导直接领导内部审计是内部经济责任审计工作得以顺利开展的组织保证。另一方面，新时代经济责任审计的内容更为广泛，涵盖了政策落实、民主决策、项目投资建设、国有资产管理、财政财务收支、组织人事管理、党风廉政建设等方方面面的内容。经济责任审计是对被审计领导干部及其所在部门的一次全方位“体检”，不仅能够发现存在的显性问题，更能揭示部门在发展过程中存在的体制机制问题，有利于促进被审计领导干部正确履行职责、提高管理水平、完善内控制度，推进学校治理体系和治理能力现代化。

（二）构建合理有效的审计评价体系

高校经济责任审计有其特殊性，如何构建一套合理有效的经济责任审计评价体系是顺利开展审计工作，取得预想效果的重要条件。首先，部门负责人上任时，学校应与其签订经济责任书，明确任期内应履行的经济责任和需要实现的经济目标；其次，鉴于学校内设机构众多，经济活动涉及范围广，绩效表现形式不尽相同的特点，内部审计部门要充分了解被审计领导干部的工作职责和其任职部门的工作职能及业务流程，找出共性部分、兼顾个性部分，有针对性地制定经济责任审计实施方案，建立一套包含“共性指标”和“个性指标”的评价指标体系。可以量化的指标要做细做实，不能量化的指标要定性准确，通过定量和定性评价相结合的方式实施审计，保证审计结论的全面性和客观性。

（三）构建全过程审计模式

针对经济责任审计往往是在干部集中换届时由组织人事部门批量下发审计委托书，时间短、任务重，导致出现审计质量不高、风险较大的问题，高校应改变传统的干部离任时才实施经济责任审计的模式，构建全过程经济责任审计模式，将审计监督的关口前移，突出任前、任中审计，促使被审计领导干部对审计发现的问题及时进行整改，可以起到“大医者治未病”的作用，把腐败消灭在萌芽状态，避免出现“亡羊补牢”的问题。同时，将预算管理审计、财务收支审计、专项资金审计、绩效评价审计等与任前、任中审计相结合，经济责任审计可以直接利用前期审计结果，只对未开展审计年度进行补充审计，可以在一定程度上节约审计时间和审计成本，提高工作效率，减少“先离后审”的现象。

（四）构建审计结果运用长效机制

审计的目的在于对结果的运用，经济责任审计更是如此。高校经济责任审计结果关系着领导干部任期经济责任目标是否实现，各项工作是否合法合规，是评价干部任期工作的一项重要指标。高校应建立健全审计结果运用长效机制，完善相关制度，推进审计结果在一定范围内公开，同时加强审计部门和纪检监察、组织人事、资产、财务等部门的协作，建立信息共享、整改联动的结果运用机制。加大审计整改工作和处理处罚力度，落实跟踪问效，将查出问题转变为完善单位内部管理的具体措施，杜绝“屡审屡犯”的问题发生，切实提高经济责任审计工作成效。

结语

经济责任审计作为中国特有的审计模式，对保障党和国家重大决策部署落地，促进干部廉洁自律，推动单位经济目标实现和健康发展有着积极的作用。高校经济责任审计有其特殊性，党和国家高度重视高校经济责任审计，新制度不断出台，都为高校经济责任审计提供了良好的发展契机，高校应把握住这个机遇，不断提升经济责任审计的水平，为学校的健康发展保驾护航。