金融机构资产管理业务的财务会计处理研究

英大国际信托有限责任公司

引言

我国的社会市场经济体制和社会经济的快速发展和增长，给予金融发挥其极其重要的社会价值提供了良好的基础和养分，因此促进了金融资产管理业务的高速增长发展。然而在金融资产管理业务开展的过程中，会计业务的体现发挥的价值和作用不容忽视，处理得当可以有效确保资产管理业务的工作开展有效有序地进行，是减少金融资产管理业务在开展过程中出现的风险，所采取的必要措施之一。对会计处理开展金融资产管理业务工作过程中，深入对各环节要素进行研究和分析，首先会计业务不仅未来可以在业务操作过程中体现出发展不可或缺重要有力的制度理论支持，而且为企业内部的金融财务队伍提供可操作有效的指导和方向。

一、如何使金融资产管理公司在开展业务的过程中避免或者降低风险

由于金融资产管理公司在开展业务中随时会面临各种各样的风险的出现，从而会导致投管的业务在开展过程中出现质量和效率下滑的状况，为了更好地帮助金融资产管理业务在开展中有效地实行，降低风险，我们可以采取以下防范措施：托管业务是金融资产管理公司开展的主要业务之一，对推动金融资产管理公司的营运发挥了极其重要的作用，相关的工作人员需要在托管业务的开展过程中，针对各个环节进行研究分析和反复测试实践证明，操作风险是最常见的一类，主要原因是工作人员在开展工作过程中，由于各种因素，出现了错误的判断和操作，所以操作风险成了托管业务工作中最大的危险隐患，我们可以把操作风险进行分类，主要有核算、清算、监管等，具体情况主要表现在：

（一）对账中存在的风险

在对账环节中最容易出现托管业务操作风险的，企业的核算工作过程中，一般单一方面在内部进行和开展，有时因为工作需要也会进行二次核算，直到托管业务的账目和企业的账目，双方完全一致，才算完成通过。实际上，在操作环节的工作过程中，细节上仍然会存在问题，如企业和金融机构共同使用一样的操作系统，出现的问题是共性的，不容易及时被察觉，容易导致托管业务在开展过程中的风险大幅度提高。

（二）政策中的风险问题

目前我们国家已经出台了许多和托管业务相关的法律法规条文，这些法律的存在虽然是可靠地为托管业务核算工作提供有效支持的依据，但是同时所有制度都有利有弊，法律的存在也会增加风险的产生。常见的《会计准则》《会计法》《证券投资基金核算办法》，所以为了能够有效地确保防范措施的科学性和针对性，公司需要根据业务开展过程中的实际情况，全面分析和研究可能预见存在的风险，反复地在各个环节：核算、清算、监督等进行研究探索，根据各环节所呈现出的风险特点性，选择合适的防范措施，确保风险监管和控制工作效能大幅度提高。

二、金融财务管理公司内部建设

（一）财务制度建设

制度的确立和完善是为了保证资产管理公司，结合自身特点和市场经济发展的规律，所建立的长远立足于经济市场发展，稳定运行和发展而建立的基础导向。制度是公司发展的外部保障，不断完善制度是促进金融资产管理公司发展的有效措施之一，所以制度的建立需要严格遵从以下几个方面的要求：

1.制度必须与法律法规相符合

制度需要遵循法律法规，与之相符合，所有的规章制度都需要严格按照国家的法律法规开展执行，并且结合公司的不断发展的情况进行调整完善。

2.制度可执行性设置

制度要落实到公司内部的实际需要，满足未来趋势的发展需求，所以会计处理制度的建立也必须结合企业的发展进行精细化，从而使得所设立执行的制度是有效操作的。所以，首先企业方面需要对当前的法律法规进行全面研究，比如《会计法》和《新会计准则》等，完成深入分析建设金融机构中的财务会计处理条例，金融机构对企业自身进行全面深度挖掘，重点了解市场发展情况和本身的发展战略，然后进行针对性地完善制定的财务会计处理条例。最后，制定相应的辅助制度体系，这类辅助财务体系包括监察制度、绩效制度等，两制度之间互相衔接，保证更好地开展工作。

对于监察制度来说，限定的对象为金融机构中的监察部门，该制度中要明确指出监察部门的工作流程和工作权限，保证有序开展工作，保证监察部门和监察手段有效得到落实；对于绩效制度来说，一方面可以建设绩效模型，对财务会计的工作能力进行探究，通过绩效考核的跟踪和评估、改进，保证财务会计能够在新的绩效制度指导下主动提升个人素质。

（二）重视加强财务信息系统建设，提高财务核算水平及效率，减少手工操作风险

财务会计信息系统建立是希望通过财务系统的建设，实现金融机构会计数据和业务信息整合，并且也通过同样的系统和方法，准确实时地掌握财务状况和经营结果；在业务需求方面，希望通过构建财务系统满足会计总账，应收应付和资产业务核算量大、复杂的需求。提高核算工作效率和准确率，加强财务控制力度，是促进精细化管理的重要举措，满足提升企业部门之间信息资源的应用效率，减少信息的偏差和风险。同时，金融机构工作人员在托管业务的开展过程中，操作风险是最常见的一类，也成了最大的危险隐患，为更有效降低风险的产生，我们可以把操作风险进行分类，主要是：核算、清算、监管等方面。由此我们可以重点在这几个环节的工作上进行改善完善，减少手工操作风险。

1.全方位优化财务管理信息化建设

（1）金融机构资产管理业务的财务管理信息化的建设，关系着整个金融企业各部门包括和客户之间的合作与协调。有必要提高各部门之间客户沟通的信息对接和数据汇报效率，并且部门与部门之间互相协作与监督，做到信息网实时信息全覆盖，提升工作效率。

（2）制定规范的信息系统管理章程。明确的文字内容，有效地传递信息化系统的实际内容，监督各部门对于财务信息化建设的工作。同时，依据章程规定，工作人员也能够进行自我管理、互相监督。依据管理章程，建立管理部门，在监督财务部门工作的同时，随时检测财务管理的信息系统，做到对于系统问题的提前预警，及时发现及时解决，科学防范财务信息化管理风险。

2.创建新型科学配置的会计核算管理体系

依据《新会计准则》的相关要求，明确要求支出按成本分摊原则执行，对成本核算体系进行科学的配置，从而对金融机构资产管理成本的控制进一步严格管理。罗列理清公司内部的固定资产，按照应收应付的要求，分别对财务信息管理系统的各项类目设置台账，专项专管。企业可通过采用财务信息化管理手段，明确如何设定会计科目，明确多个登记账簿的登记方法，满足现行公司日益壮大的需求。

三、财务团队人员的专业培训指导

制度是保证公司运行的外部有效保障，会计处理人员是制度的执行人，所以是否能把制度落实把工作执行到位，全在于人员的操作，团队人员的素质，言行举止，都会随时牵动影响着金融资产管理业务工作的处理和成果的质量。金融企业的团队能力，主要体现在金融资产管理业务工作开展的过程中，最有可能出现非常糟糕的现状，主要是技术性或者工作原则导致的，所以团队人员的专业素质能力需要十分的重视。发展和建立强大财务队伍的过程中，公司需要从人力资源管理的角度出发，将财务团队培训工作作为一个项目来做，不断地更新加强，定期地进行技能更新培训，并将会计处理业务人员必须具备的知识和技能作为技能重点培训课题，不断改善强大会计处理人员的金融资产处理能力。再次，对财务队伍人员进行定期考核，考核的内容为各类财务问题的处理能力以及根据提供的资料探究金融机构当前运行和发展中面临的问题，最后严把招聘关，在该过程中要对应聘者的综合素质进行深入探究，保证人员能够对机构的运行与发展提供助益。

结语

目前，金融资产管理业务的重要性，主要体现在证券等金融机构涉及相关的业务中，虽然近几年金融管理的业务发展随着社会经济而同步飞速发展，但在业务过程中，尤其是会计处理业务开展的过程中，不足之处仍需要我们引起足够的重视，否则会导致委托人在管理工作开展中所面临的风险问题持续增加。因此，为了金融资产管理业务在开展过程中所面临的风险，得到有效的控制和降低，金融机构资产管理业务的财务会计工作需要能够发挥的作用包括机构的财务风险防范，为保证处理工作充分发挥作用并落到实处，在金融机构的运行中，合理建设规章制度，对金融机构中的财务会计团队进行培养，建设高效科学的财务会计信息系统，是确保金融资产管理业务会计处理工作顺利开展的基础，也是确保金融资产管理业务快速发展的有力保障。