全面预算管理在企业财务管理中的运用分析

泸州长起特种起重设备有限公司

引言

全面预算管理主要是指利用预算的方式对企业内的各个直属部门单位的资源进行合理的分配考绩效核和风险控制，是指导一个企业开展活动的导向依据，对整合企业组织结构发挥着重要作用。全面预算是提升企业管控的重要手段，它可以把企业抽象的中长期战略目标和规划进行分解，进而推动企业战略目标的进行。全面预算是企业规划当中一个有效的管理工具，它可以在把握住企业发展大方向的同时，把看似假大空的发展目标转化为短期计划，分配给各个员工，保障战略目标的快速实现。与此同时，全面预算管理可以优化企业的资源配置，将企业的资金进行合理分配，有效地控制成本支出，提高企业的经济效益。但是全面预算管理在实际指导企业运营过程中还存在许多问题，这就需要企业针对主要问题，采取有效的应对措施，将企业自身战略与全面预算管理过程工作相融合，全面发挥全面预算管理的优势。

一、全面预算管理存在的问题

（一）预算意识薄弱

目前我国国内企业开展全面预算管理的时间较短，经验不足，一些公司认为全面预算与公司的战略发展关系不大，认为预算只是上交给上级领导看的一种形式。同时，由于全面预算管理在企业财务管理中的运用需要长时间才能见到效果，使得一些企业认为全面预算费时费力、不能起到很好的效果，从而不愿实行全面预算管理，只是将其流于表面形式。与此同时，许多企业忽视了全面预算管理的深入性，全面预算管理关系到企业投资生产、销售盈利的各个环节，一些企业不重视预算管理的运用特征，没有实现全方位的预算。同时，全面预算管理的相关工作也没有真正落实到每一个员工身上，许多企业认为全面预算管理工作只是由财务部门独立完成的，并且由公司的管理者进行操作，并不能有效提高部门的运营效率，导致全面预算管理工作不能很好地实施、预算管理的效果不理想。

（二）企业战略与全面预算不符

当前，国内全面预算管理工作中存在着预算目标制定不合理的问题，主要是由于在通常情况下，公司的战略目标是由企业高层管理者进行设定的，但全面预算是由下属的管理人员和财务部门进行制定的，这就会出现公司战略目标的设定与预算目标的制定不一致的问题，下属人员根据企业总部下发的战略目标进行预算，通常是根据自己的工作经来制定，缺乏上下级之间的沟通协调，全面预算目标的制定过多依赖于下属职能部门的主观经验判断，缺乏科学的定量分析，出现企业的运行与发展目标不一致等问题。

（三）预算监控力度不够

目前企业全面预算管理中存在重编制、轻监控的问题，出现了成本控制不合理的现象。企业对于预算监督力度较低时，就会出现期末狂欢的现象。一些企业的组织或个人为了在明年获得更多的预算，在一定底线的基础上，设法将今年的预算全部花完，导致成本费用的不合理运用。这反映出国内企业在组织实施全年预算管理工作过程中存在监管力度不足的问题，在公司运作的过程中，一方面，公司内部制度不合理，对于预算管理没有明确的控制流程，监控措施不到位，同时，企业的预算机构可能过于轻视预算管理工作的重要性，在工作中不发挥实际作用，它们主要以事后控制为主，不进行事中控制，把全面预算管理当成一种工作负担。其次，公司的会计核算对预算的知识掌握程度较差，在进行财务管理预算过程中不能保质保量地完成工作，获取分析数据不及时，不能使得全面预算管理发挥出预想的效果。

（四）缺乏有效的考核制度

全面预算管理主要包括两个部分，预算的结果会对于公司的发展有一定的指导作用，但对于全面预算管理过程控制的重要性更不容忽视。目前多数企业在进行全面预算管理时，过于重视考核结果，忽略了过程。一些公司在内部人员的编制上也存在突出的问题，不注重多角色编制，只把全面预算管理当作财务部门的工作，削弱了预算对公司业务的指导作用。值得关注的是，全面预算管理有一定的全面性，企业将全面预算应用到公司运营的各个环节，让各个部门参与到预算管理中，避免出现公司内各个部门只关注自身的利益，忽略企业的整体效益的现象，进而影响企业的后续发展。

二、全面预算管理应用问题的解决措施

（一）提高管理意识

全面预算管理是由公司所有部门全体成员共同参与实施进行的，因此，我们要提高对于全面预算管理的重视程度，让企业的各个部门参与到全面预算管理工作中来。企业应该完善内部的管理制度，并切实按照制度进行工作，避免出现管理混乱，部门之间发生争议的问题。同时明确的管理细则也会降低财务管理工作的难度，提高企业管理的效率。

（二）制定合理的预算模式

要想实现全面预算管理的有效应用，保证企业的战略决策与全面预算管理目标相一致，就要制定合理的预算模式，按照一定的流程和标准进行工作，保证预算管理工作的规范化。首先，企业的高层管理人员要对企业的整体发展有充分的了解，对企业的预算工作进行分析，确定整体的发展方向。其次，财务部门的工作人员是全面预算管理工作的执行者，他们的工作经验和对于企业战略的理解，对全面预算管理的应用效果有着直接的影响。公司应该加强高层管理人员与基层工作人员的沟通，避免在进行全面预算工作过程中出现，由于沟通不充分而造成预算工作与企业战略不一致的情况。同时要提高管理人员和工作人员对全面预算管理的深入了解，提高对其重视程度，正视全面预算管理的应用效果，促进全面预算技术的推广和应用。最后公司应该有针对性的选用预算方法，根据企业的实际情况保障预算工作的有序进行，在预算管理过程中，要及时地对预算结果进行记录和处理，保障预算结果的精确性和参考数据的准确性，以整体体现出企业的发展情况，指导企业未来的工作和经营。

（三）提高全面预算监控力度

有效的监督管理，在进行全面预算管理工作的过程中发挥着十分重要的作用。全面预算中的管理不一定等同于精确预测，预测往往是一种事先的粗略估计，可以认为是一种口头上的形式，也可以是书面形式的，但其效果并不明显。预算是对预测的一种反映，是对长期预测的一种规划，它根据各种预测结果来分析制定的几种预算方案，并从中最终选取最优化的方案。因此，企业全面预算管理体系是由企业生产、销售、盈利以及现金流量的各个单位预算指标组成的预算指标体系，是企业公司的一个整体战略作战方案。企业的财务管理全过程预算控制对整个企业的绩效评价以及考核，都在全面预算管理中已经得以充分体现，具有全程性的管理特点。由此，可以得出监督管理在全面预算管理过程中的重要性，全面预算管理是伴随公司全流程的工作，只有对于预算管理中的各项行为进行合理的约束，才能保证企业工作的顺利进行。企业可以建立完善的监督体系，监控在全面预算管理工作中出现的年末狂欢、审批漏洞等问题，对于发现的问题采取有效措施进行处理，避免对公司发展产生影响。

（四）健全企业的管理机制

全面预算管理措施的进行，需要一系列体系和制度的保障，企业应该建立完善全面预算管理体制，合理地进行预算编制和进度考核。在全面预算工作管理过程中，关注预算管理结果的同时，要重视过程化考核，对企业发展的各个环节，做到规范管理。另外，企业应当采取自下而上的方式，协调企业各部门之间的工作，增进上下级之间的沟通。在编制过程中，选择正确的编制方法，例如可以运用零基预算法、滚动预算法进行多角色编制，保证预算的合理性和对公司业务的指导作用。另外，为了保障企业全面落实预算管理工作，还需要逐步建立健全科学的综合评价考核制度，全面预算管理的综合评价主要包括预算编制、预算具体执行、预算执行考核结果三个基本方面的综合评价，首先在进行预算考核结果评价工作过程中，要合理的建立考核奖惩管理制度，对于超额完成目标任务的人员给予一定量的奖励，对未达标者还要采取其他相应的惩罚处理措施。企业预算的考核评价制度，要重视工作的动态性和综合性，评价过程要关注企业动态因素和可控因素，对于预算执行的影响，衡量预算编制是否准确及时地进行汇总和预算执行控制分析工作的有效性等问题。

结语

全面预算管理工作是现代企业经营管理中的重要措施，全面预算管理的有效应用，可以提高企业的管理效率和经济效益。企业在发展过程中，应该加强对全面预算管理工作的重视，通过有针对性的解决目前全面预算管理工作中存在的问题，进一步提高企业全面预算管理的能力，保障企业的稳定发展。