大数据环境下企业全面预算管理应用探析—— 以YP公司为例

吴家山 北京友朋实业发展有限公司

引言

企业经营发展中，全面预算管理已成为企业发展支撑力中的动力系统，也是战略规划得以实现的架构桥梁。同时，大数据时代的来临赋能企业全面预算管理的智能升级，进而确保企业做出更为科学合理的规划战略与经营决策，促进企业实现持续高质量发展前行。故现阶段，亟须深入挖掘全面预算管理与大数据技术的内在价值并使二者协同运作，以支撑企业经营管理水平的全面提升。

一、全面预算管理在企业中的运用价值

全面预算管理，常涉及编制、执行、管控、考核等多项流程，同时涉及业务、投融资、财务等维度，所以，从职能体系上来看，该项管理工具涵盖全面、机制与系统性等核心要义。在全面预算管理实际运作时，其可通过横向的部门、环节等紧密联系纵向的流程与细节逐项梳理，提高预算刚性制约，尤其是在大数据时代，企业经营环境和市场状况日益复杂，若借助预算管理预测分析，可系统评估该企业的经营情况，及时发现经营管理中的潜在风险，从而拟定应对之策，避免或控制损失。同时，借助全面预算管理可详细分解企业经营战略管理目标，并通过预算指标的分解使各部门和各岗位员工清晰认知各自工作任务，达成对企业战略目标的量化管理和落到实处。

二、大数据环境下实施全面预算管理的条件

传统管控理念下，费用、损益预算思想占主体地位，但一味追求发展速度、企业规模与经济增值，会使企业长远发展与战略布局相互分离。同时，传统预算编制往往呈现出一种业务财务分离的现象，进而无法与预算编制精细化要求趋同。在大数据环境下，为进一步提升全面预算管理的效能，可借助现代的模拟预测、沙盘推演等智能技术，实现实时计算与管控分析。通过全面预算与信息技术结合，从组织、理念、规划与方法等细节中全面发力，大力营造企业全面预算的现代管控氛围。

（一）组织保障

全面预算管理的信息化建成不能一蹴而就，作为一项实现战略目标的保障措施，首先应由企业管理者搭建顶层架构，可设立专门的预算管理编制委员会等，并通过组织构建的支持与推动实现企业业务管理的合理规划和业务财务的深度融合，进而为大数据时代下的全面预算管理的顺利实施提供组织保障。另外，在大数据背景下，相关组织机构工作人员还需大量借助计算机系统与软件编制等科技力量，节约人力、物力投入，缩短编制管理时间，进而从外部与内源优势出发，构建预算管理职能架构，才能形成通上达下的全员管控氛围，促成各企业全面预算的草拟敲定，最终发挥预算监管的实际效益。

YP公司在组织结构建设上也曾经历一些波折，一开始预算工作由财务部门负责，由于预算管控力度不足，导致预算执行效果大打折扣。2016年，YP公司成立以总经理为组长，各部门负责人为成员，同时在各部门设置一名兼职预算员组成三级预算管理委员会。由此，全面预算管理工作有了基本的组织保障。

（二）理念支撑

在完善的层级组织架构下，完备的岗位职责实现还需要科学的管理意识支撑。尤其是在大数据环境下，全面预算管理信息化的发展进程与应用成果和企业高层重视程度密切相关，高层管理者重视反映出企业努力推动全面预算管理的决心，也能推动全面预算管理体系建设。以此为基，始终致力于“预算”与“绩效”的双重管控，会加速企业生产、财务、成本、存货及其销售预算等子系统的融合发展；同时预算编制工作人员应在财务与非财务维度，价值与非价值视角定性定量考核分析，全面、客观地呈现工作情况与完成进度，以此激发各预算单位的积极主动。另外，全面预算管理还需以全员理念为先，但现阶段，预算管理人才的综合素质参差不齐，信息化水平亦尚待提升，因此亟须充分认知大数据时代对全面预算管理实施应用的重要地位，摒弃传统管理意识，通过业务培训等方式，提高现有体系的信息支撑度。除此之外，还需加强业务培训等日常工作管理，定期对培训结果适度考核，对表现优异员工给予奖励，对流于表面的员工进行处罚，才能提高全面预算管理工作开展中的思想凝聚力。

YP公司成立于 1987年，刚成立的那几年，规模尚小，公司主要是定位在生存。随着近些年公司规模的壮大、人员的增加，加之同行竞争日益激烈，导致公司管理亟待加强，鉴此，公司董事会于2016年根据公司现状做出重大决策部署，以“全面完善和提升公司治理结构”作为公司愿景，以“跻身同行业领先”为公司战略目标，经与管理层讨论，形成了本公司“科技与人才为本”经营理念。从此，YP公司步入了规范化、以战略目标为指引开展预算管理的新时代。

（三）战略规划

在全面预算管理体系信息支撑中，实现信息管控升级是促进企业全面预算管理循序渐进、有序升级的必经程序，故企业各个层面需加强与之适配的资金支持与总体战略规划指引，并对每一信息系统进行模块校对与优化革新，极尽可能减少重复建设，进而从整体考量，提升不同数据、不同部门、不同层级间的协调管控能力，同时统一系统数据库应用结果管控，为各企业的全面预算管理系统集成与维护提供战略定位与日常管控便利。另外，在战略规划中，除了要注重业财融合与架构梳理外，还需持续关注大量资金、软硬件及人才支撑投入，从人力、物力、财力等多层面为全面预算管理的贯彻执行提供长远的战略规划与日常的细化落实，助力全面预算管理职能的实现落地。

无规矩不成方圆，无目标就无方向，无压力就无动力，无投入就是空谈。公司董事会分别明确了在初创、高速增长、稳定发展阶段的市场定位、组织架构保障、人才来源渠道等规划，同时提出10年实现公司信息化的战略目标，以年收入5%的力度投入信息化建设中去，以此保障以预算管理为引领的各项管理工作的强有力的推动。

（四）方法创新

一般而言，企业的全面预算管理要以实际经营业绩为根基，在业绩评估中强化事前规划、事中管控与事后分析重要作用，方能实现业务全流程的全覆盖管理。但在传统模式下，全面预算管理工作开展还存在一些难题，需要创新管理方法，实现大数据环境下的数据收集、存储与处理的事前计划优势，并通过系统平台建设对经营活动协调管控，实时监督与特别关注，进而实现预算编制、执行、调整等环节的流程监管与预警机制和内部反馈的报告制度，最终避免预算体系流于形式。需要特别提示的是，在全面预算管理执行中还需对执行中常见、非正常的关键差异制定一个与之对应的客观、合理且切实可行的调整方案，以缩小预决算差异，进而透过冰冷的财务数字看到背后的真实原因，以此为基，修正完善，实现企业预算管控的应有之义。

预算管理的老毛病就是编制无依据、执行无监控、事后无奖惩，最终流于形式。大数据环境下，以市场部为龙头，通过对本公司产品优势分析、对标同行目标公司，结合市场环境、技术成熟程度、顾客偏好等参数建立营销投入与产出的数学模型，按照不同可信度确定不同的营销方式和营销目标。总之，只有在方法上不断创新，以数据为驱动，以预算指标有依据，才能真正保证预算编制的相对准确性，增强市场人员信心，并确保预算工作有一个良好的开端。

三、大数据环境下企业全面预算管理构建的优化建议

大数据环境下，企业全面预算管理构建将富含多场景、多业态、多层级的模型支撑，进而使自动汇总、计算追溯、责任到人、进度跟踪与任务催报等业务实现合理、合规性检查与审核支撑。

（一）预算编制

全面预算管理构建以大数据战略目标为根本出发点，结合企业实际情况和发展规划，利用信息时代优势，对不同消费群体和消费习惯及本行业历史数据进行深入分析，同时对标数据模拟预期，设置成本标杆，建立相应的利润目标与对应资源投入数据模型，方能确保预算编制的大数据指引。另外，在预算编制流程中，以基础目标确定为标杆，通过大数据平台将预算目标通上达下地宣贯到每个编制主体，实现由上到下的分解与由下至上的汇总反馈，进而从上下调整平衡，制定出符合现代企业业务种类多、服务范围广的定制化编制方案，并结合零基、增量预算等不同编制方法，因地制宜、分类施策，共同实现大数据环境下企业全面预算编制效率的有效提升。

YP公司预算编制方法：根据形势的发展，在总结经验的基础上，YP公司编制工作进行了创新，每年9月召开预算动员会，传达董事会的年度规划目标，要求各部门充分酝酿第二年各项经济技术指标，保证预算目标完成率。每年10月份由二级公司自行编制本单位下一年度的预算方案，然后上报总公司进行审核与修改，对于重点指标如收入、费用、利润等全程监督，并签订目标责任书，按季度考核，实行奖惩机制。当年8月份针对上半年指标完成情况进行一次指标修订，年底再次对修订后的指标进行考核。

（二）预算执行

在预算编制后，预算执行更是关键。执行中往往会涉及预算审批、控制、调整与分析等多环节关键流程。而在移动互联网时代的支撑中，全面预算管理信息系统构建将完全打破审批时间与空间界限，发起人与审批人可随时随地进行发起与审批操作，因此，重塑审批流程与权限的规范，将重点和普通项目明确区分尤为关键。另外在实际应用中，部分大型企业已通过引入区块链电子发票与人工智能、影像识别等系统工具基本实现了自动化预先审批，而后开展以战略目标为根本的预算管控，故在预算与实际管理控制中，更要确保将企业所有生产经营活动纳入其中，即确认收入和成本数据链条的饱和完整，排除人为干预因素，提炼关键指标应用，对超出预警值的项目进行预警分析与动态调整，助力大数据时代下全面预算管理重心从事后转向事前与事中管控。

YP公司特别注重预算执行管控，以前没有预算修订的年份，预算执行结果总是不尽如人意，例如当国家政策法规等外部环境发生重大变化或者由于企业内部经营条件、经营方针发生重大变化，都可能使得预算编制基础不成立，如果仍囿于原有预算而不作任何修订，必然导致执行结果与预算产生重大偏差。

由此，YP公司每年8月进行一次预算修订，使预算目标符合国家政策与市场环境等因素的变化，保证预算目标与实际经营环境的关联与匹配，也因此加强了预算工作与实际情况更紧密的联系，消除了预算流于形式、严重脱离实际等弊病，充分发挥了预算工作的指导意义和本质作用，保证了预算有关指标的实用性与时效性。

（三）预算考核

检测预算执行效力离不开行之有效的绩效考核分析，所以，科学合理的评价与绩效考核是各企业实施全面预算管理成功与否的关键举措。在大数据环境下，借用信息技术打破传统企业不重视预算考核的固有弊端，充分利用管理学中平衡计分卡等评价工具，从多视域建立一套完备的预算考评体系，对执行过程和结果等深入分析，并通过平台系统及时公布考评结果，高度提升企业全面预算考核工作的客观、准确、公正与及时效力。同时，对各责任部门与岗位人员所做的经营贡献做好有效记录，并对不当行为与违法事项进行及时遏制，同时辅之以相应的奖惩政策，充分调动企业部门员工的参与积极性，最终通过有效应用结果考核，总结经验，吸取教训，促进企业预算有序编制与战略目标的高效落地。

在预算考核中，YP公司走过不少弯路，由于以前信息化程度不高、预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，导致预算目标难以实现，预算管理工作无法发挥应有作用，正因如此，曾经就发生过个别部门和个人对预算考核管理办法意见很大，甩手不干、离职或离职威胁等的情况，以科学指标开展考核后，部门、个人业绩增长了，积极性也被充分调动起来，经营效率也因此有了很大的提升。

结语

大数据环境下，企业对全面预算管理不断提出时代新要求，所以，预算管理工作应积极与大数据形成联合协作，加强企业智能预测分析与经营决策支撑。同时，全面预算作为有效管理工具，亦是企业内控与风险防范的重要手段，借此优化资源配置、提高经济效益，故各企业应积极开展全面预算管理体系建设，赋能企业攻坚克难，实现自身战略的提档升级。

YP公司运用大数据开展预算管理实际过程来看，YP公司得益于公司董事会的重视，充分认识到预算管理工作与大数据联合协作的功能与重要性，不断加强企业信息化建设，使企业的发展始终以大数据为基础、信息化为指引，并以此开展全面预算管理，紧贴时代脉搏，充分适应新时代对企业发展提出的更高要求。当然，过程中难免存在预算考核指标执行、预算审核环节受人为因素影响过多等需要改善的地方，YP公司正在向预算管控自动化方面努力。创新无止境，期待企业在大数据环境下，全面预算管理工作不断创新，在未来的发展道路上不断前进。