建筑企业如何通过财务管理夯实项目管理

中国核工业第二二建设有限公司

引言

在我国，目前建筑企业财务管控能力发展扔不完善，财务管理在项目管理中参与度较低，大部分工作停留在事后核算、缺少全过程管理。是财务不再是单纯的核算管理，而是涉及合同管理、预结算管理、成本管理、资金管理、资产管理、核算制度管理等方面的综合经济管理。做好以财务管理为中心的经济管理工作，对加强企业的各项基础管理，规范企业的经济核算工作，促进企业经济效益的全面提高具有十分重要的意义。

一、当前财务管理的现状及存在的问题

（一）当前财务管理的现状

部分财务工作停留在事后核算，参与经营管理的深度不够。首先财务人员通过项目提供的原始资料进行成本费用归集，成本资料是否超出预算标准、是否符合分包合同约定的内容把控不严，停留在事后核算，成本管控力度不够。其次在资金管理方面，对项目的全周期现金流缺乏系统安排，资金预算收入依赖于项目商务人员的预计，无法掌握项目是否按照合同约定周期回款，资金支付根据项目上报的资金计划付款，掌握资金支付情况是否符合施工现状的深度不够。再次缺乏对项目税务筹划及预算，以现场提供的原始资料为依据，指导力度不够。

（二）财务管理存在问题的原因

财务管理参与到项目管理的深度不够，精细化管理没有落实到位，各项公司管理制度执行力不够，财务风险意识不强。

二、如何通过财务管理提高项目管理

（一）参与到采购管理，从工程施工的起点防范风险

（1）参与评标比价及税务筹划，招标采购是项目管理的第一步，采购价格的高低直接影响了项目经营成果。财务人员的职能前置到项目招投标环节，参与合同评审，在评审的过程中，要根据供应商不同的纳税人身份以及适用的税率、征收率，采用最低投标报价法。评标价格=投标净价（不含税）+不含税×增值税率×（1+附加税费率之和12%）。通过评标比价，选择最低报价。

（2）在制定下游分包采购支付条款时，除市场行情的特殊情况外，支付比例原则上不应高于总包合同的支付比例，并需特别注意违约责任中禁止出现关于延迟支付承担违约责任的条款。

（3）登记各项目分包采购台账，包括价格及支付条款等内容，便于在合同评审时横向比较，帮助财务人员把握市场行情。因地方差异，存在着一定市场行情的差距，原则上不会相差太多，合理降低支付比例，优化资金管理。

（4）设置合理的保证金条款，投标保证金不超过招标项目估算价的 2%且不少于 1 万元。一般在招标时设置投标保证金的规定，防止恶意投标，导致不能按照规定时间正常开展开标工作导致废标，不能按照计划招标，影响项目施工进度。要审核合同条款的严密性、有自我保护意识的条款、避免日后扯皮。

（二）细化成本管控，将成本管理做深做实

（1）按照建造合同收入准则的标准，准确的确认预计总收入、预计总成本，进而计算合同毛利是真实反应经营状况的基础。要认真做好产值统计和结算确认工作，通过收入成本配比的方式，改进、完善、规范与之相对应的成本入账的及时性，便于管理层时刻掌握项目真实情况。

（2）严控主要成本，及时入账。了解市场价格，做好税费测算，做到货比多家。分包合同签订尽量细化，明确单价及税率，减少零星用工的支出。按时催促项目提供成本资料，分包商或者材料供应商因延迟提供发票而未能及时入账的成本，要根据现场实际情况及时办理暂估入库、预提入账，以便任何时候财务反应的成本都与生产状况相匹配。

（3）有效控制材料费用的支出，这对降低工程总成本，提高经济效益至关重要。项目建设过程中耗用材料品种较多，除主要用于工程主体施工的钢筋、水泥、木材外，还有用于临时设施、福利设施建设的其他非主体工程的耗费，因此一定要建立健全对材料物资的管理，严把材料采购、入库、管理，出库、耗用五关，做到材料采购有计划，质量有保证，管理有办法，消耗有定额。材料消耗不得超过内部消耗定额，对超出定额的一定要查明原因，分清责任，进行奖罚。根据施工进度计划合理组织材料的使用，避免停工待料现象发生；材料的领用应严格控制，定期盘点，随时掌握实际消耗和工程进度的对比数据；抓好工程质量，避免材料不必要的浪费和损耗；对于周转材料要及时回收、整理，使用完毕应及时退场，这样有利于周转使用和减少租赁费用，从而降低成本。

（4）合理归集资金成本，有垫资条款或者有延迟支付计息条款的，因依据收入成本配比原则，最终资金成本业主会以工程结算的方式计入工程总造价，发生的利息费用应予以资本化。没有垫资条款也没有延迟支付计息条款的，但在投标报价中已考虑资金成本、或在过程中项目因办理索赔或者签证等方式得到业主认可的，所发生的资金成本都应予以资本化。项目临时性周转借入资金，金额小，期限短可予以费用化。

（5）规范小型固定资产的管理，因项目周期较短一般为2-3年，而电脑、打印机等电子设备金额较小，若纳入固定资产核算，规定计提折旧的年限为5年，每月计提折旧金额为几十元。目前了解大部分施工项目在核算时往往都费用化直接计入费用类科目，可能导致在项目终了时，设备并没有到报废期限，但从账面上较难追踪，导致资产流失。

（6）规范费用报销，做好年初费用预算工作，并重视过程中监督执行情况。财务审核必须在费用报销中起到有效的监管作用。勇于提出要求，规范报销流程，养成一事一毕，不累计报销的习惯，形成闭环管理。加强发票的审核，如的士费用的日期、时间段是否与所办理的事情相匹配，住宿的时间与车票的时间、地点是否一致等情况。本部及各项目部车辆建立加油卡、ETC充值管理制度，可以有效规范公务车辆的使用情况。

（7）做好财务分析，深入参与经济活动分析会，对各项目的成本情况进行全面了解，分析对比，及时调整偏差。跟踪各项财务指标，横向比较各项成本费用所占比重的高低，提出财务风险预警。

（三）开源节流，实行全周期资金管理，商务、技术、财务作用要形成合力

（1）加强资金回收管理。化抽象为具体：按照总包合同付款条款与商务人员确认预计付款节点时所达到的产值，关注收款时间节点，达到付款节点时督促项目经理催收工程款。抓好清理应收未收款工作，首先由公司主管领导亲自领导，定期召开“两金”质询会，对重点款项制定责任人和完成时间，其实将工程款回流作为责任人绩效考核的重要指标。

（2）严控资金支付管理。编制资金支付管理办法，明确相关审批人的权限职责、严控资金风险；各部门在职责权限内审核支付款项相关内容。市场商务部审核累计完成金额是否与施工现场实际完成工作量、结算价相匹配。工程管理部审核所申请支付的款项与施工现场施工形象进度、产值完成情况是否匹配，工程质量、安全考核生产是否达标。财务管理部负责审核累计支付金额是否符合合同约定付款比例、是否按照要求提供发票，并统筹协调项目整体资金使用事项。确保做到累计完成金额真实客观，按照合同约定支付比例付款，防范过程中转移资金风险。

（3）细化银行账户保函票据等的管理，建立各种票据、保函、银行账户、贷款台账、数字证书印鉴台账等，票据到期前及时提出预警做好资金预留准备，全周期全方面做好资金管理工作。

（4）规范备用金借款管理。部分项目地理位置偏远，零星采购发票的取得存在滞后性，需要借用备用金用于周转，有些发票难以取得，导致借款时间跨度大，清收存在困难。要定期清收，发送催款函，加强文件的执行力度，强化清收方式，防止资金沉淀。

（四）强化税务全周期、全员参与管理的模式

税务管理往往归口于财务人员，但税负的高低往往取决于第一手业务人员，在采购中要做到进项税额应取尽取，最大限度地降低税务。同时在项目承接初期按照目标责任成本及商务策划书对做好项目税负全周期测算，及时跟踪分析税务执行偏差。在过程中监控跟踪执行情况，合理控制税负。

（五）充分使用信息化平台

进一步利用信息化平台，完善财务管理过程在项目管理信息化系统的应用和融合，将项目管理系统与财务支付系统融合，实现相关数据共享。提高工作效率和数据的准确性。

（六）提高财务人员业务素质，“跨界学习，相互融合”

在制定了可以夯实项目管理的方法后，重要的是还需要培养一批具有良好职业素质与道德的财务人员，这也是项目管理的基石，以确保财务制度和财务精细化管理要求的贯彻执行，及时、完整、准确地向提供经营管理所需的会计信息。联合商务人员和技术人员，开展业务融合培训，加快培养既懂预结算又懂索赔、既会核算又懂信息化的复合型人才。让财务人员有能力参与到项目管理的各个环节，通过提高财务精细化管理，夯实项目管理，提高经济效益。

结语

只有把基础工作做好，把控好财务工作的各个环节，全过程全方位的参与到项目管理中去，改变财务管理只是单一做好核算的模式，提高财务人员业务素质，才能通过财务管理提升项目管理。