全面预算管理在企业成本控制中的作用分析

任秀平 山东海化集团有限公司

引言

市场经济的快速发展对企业的生产经营活动产生了深远的影响，面对复杂的社会经济发展形势，为了更好地适应市场竞争的需要，企业需要认真做好成本控制工作。成本控制工作的有效开展，离不开全面预算管理，因此认真反思和分析全面预算管理的概念意义及作用就显得尤为重要。

一、全面预算管理的内涵

（一）全面预算管理的主要工作内容

作为企业一项重要的成本控制活动，全面预算管理具有非常丰富的内涵。一般来说，全面预算管理是在企业的会计年度中，围绕企业的经营和发展目标，根据科学的方法以及编制流程，制定的预算编制，包含了企业生产经营活动的各个方面。在企业内部包括企业的总预算和各个部门的分预算，全面预算管理相关工作涵盖了企业经营决策和风险管理的全程，能够有效促进企业的健康有序经营，所以全面执行预算管理具有非常现实的意义，对于企业降本增效和稳健发展都能产生积极的推动作用。

（二）全面预算管理活动的特征

全面预算管理是一项系统全面的管理活动，它最大的特点就在于全面，涉及企业经营和管理的各个方面，一般包括事前分析与预测、事中的严格执行和事后监督，只有全方位、多角度做好控制，才能满足企业经营管理活动的需要，而且此项管理活动不仅需要企业内部各个部门的参与，也需要企业全员参与，只有这样才能促进全面预算管理的有效开展，使成本控制的目标得以实现。

二、目前企业全员预算管理活动存在的不足

（一）管理机构不健全

企业全员预算管理活动在开展过程中，普遍存在着管理机构不健全的问题，目前大多数企业并未设置专门预算管理相关部门，此项工作大多是由财务部门来负责牵头制定的，由于财务部门在日常的经营管理活动中，需要处理的事务过多，导致缺乏对各部门执行预算的有效监管，因此缺乏专门的机构和人员已经成为制约全面预算管理活动营销开展的主要原因，如果这一问题无法得到有效改善，全面预算管理将很难取得理想的效果。

（二）企业内部各部门之间缺乏沟通

全面预算管理活动的有效开展，离不开企业内部各部门的支持，由于各个部门都参与到了预算管理活动中，各部门执行预算管理的情况都会对企业的总预算执行情况产生深远影响，所以企业内部在执行预算过程中需要进行深入的沟通。但是在目前，企业内部各个部门之间在执行预算的过程中普遍缺乏有效沟通，各个部门都会为了部门自身的利益而做出与企业总预算相违背的事情，这会导致企业总预算发生变化。但是由于在事前事中缺乏有效的沟通，会导致企业的总预算执行情况严重受到影响，企业内部各部门之间缺乏有效的沟通也成为制约全面预算管理活动有效开展的主要原因。

（三）权责不清

在全面推行预算管理的过程中，权责不清问题也会对预算执行造成严重影响。目前在企业的经营活动中，超预算列支是预算管理面临的最大问题，在很多企业，由于预算管理存在权责不清的问题，导致预算执行出了问题之后，没有建立相应的追责机制，这对全面预算管理活动有效开展也会产生深远影响。

（四）缺乏信息化办公软件的辅助

在信息技术快速发展的形势下，借助信息化办公软件来促进全面预算管理的实施具有可行性，目前很多会计软件都能实现对企业内部全面执行预算管理的实时在线监管，但是由于此项活动的开展需要企业内部各个部门都要认真学习相关软件的使用方法，同时也会增加各个部门的工作量，因此企业内部各个部门对此项工作都存在非常强的抵触心理，这在目前也是全面推行预算管理活动面临的问题，企业需要认真反思并积极采取措施引导各个部门积极参与。

三、全面预算管理在企业成本控制活动中有效应用的策略

（一）设置专门的预算管理机构

专门的预算管理机构能够更加高效便捷地开展预算管理工作，对于企业的经营和发展也会产生积极的作用，为了充分发挥全面预算管理的功效，促进相关管理活动的有效开展，企业需要设置专门的预算管理机构，在公司层面上要设置企业主要负责人领导下的预算管理领导小组，在领导小组之下设置职能科室，安排专业的人员负责此项工作。借助专门机构的设立，能够有效促进企业预算编制和执行以及事后监督相关工作的有效开展，这有助于改变传统预算管理走形式等问题。预算管理领导小组由企业主要负责人和各个部门负责人组成，参与企业重大经营预算的编制和审核工作，由于各个部门负责人都参与到了企业重大经营预算的编制工作中，因此他们能够结合企业的总预算来制定各个部门的分预算，并严格要求部门按照编制的预算来做好日常的管理工作。职能科室结合预算管理小组编制和审核的预算，全面做好日常的监督管理有考核，能够对各个部门认真执行预算形成威慑作用，这对于促进和提升节内部人员的预算管理意识有很大帮助，也能改变传统预算管理活动因为缺乏专门的机构和人员具体工作无法得到有效开展的现状。

（二）明确职责

为了更好地促进全面预算管理工作的有效开展，企业内部需要明确各个部门和工作人员的职责，通过授予相关工作人员权限的方式使他们了解企业的财务信息，从而结合企业以及各个部门编制的预算来开展预算管理活动。为了使此项活动取得成效，企业必须要明确每个工作岗位的职责，要确企业内部各项经营管理活动都在相关工作人员的监督之下开展，既要保证各项经济业务的真实性，同时也要对各个部门执行企业预算进行实时监管，为了更好地发挥出预算管理工作的监督作用，企业需要对原有的财务管理平台进行升级改造，使企业日常经营管理活动都能得到有效监管，避免出现问题时各个部门和工作人员之间互相推诿责任现象的发生，为全面提升成本控制活动的有效性创造有利的条件。

（三）认真做好对预算编制和执行的监督

企业全面预算管理活动的有效开展，需要认真做好预算编制和执行工作，为了使此项活动取得效果，需要企业预算管理部门根据企业往年的经营数据，结合当前企业发展现状，在充分研究行业发展前景的基础上做好预算的编制工作，为了更好地促进预算编制工作的有效开展，预算编制部门要和财务部门进行全面沟通，充分了解企业历年的财务数据，只有财务部门和预算管理部门加强配合，认真沟通，才能有效制定出企业的总预算。在制定企业总预算的过程中，还要积极征求企业内部各个部门的意见，以此来不断完善和优化总预算，为企业各部门结合总预算制定部门分预算打下基础，做好了这些才能为预算管理活动的有效开展创造有利条件，才能使企业制定的预算具有可执行性。管理部门在平时也要不断加大监督与考核力度，发现各部门在预算管理过程中出现的问题之后要及时进行反馈和跟进，监督做好整改工作，使预算管理的严肃性得到保证，并以此来提高各个部门工作人员的预算管理意识。

（四）建立完善的绩效考核制度

预算管理的有效执行，离不开系统完善的绩效考核，企业要结合公司的经营发展目标制定出预算管理的绩效考核标准，在平时不断加大对各个部门执行预算情况的监督与考核，对于预算管理活动中能够严格执行的部门进行奖励，以此来激发企业员工的预算管理意识，同时对于违反公司预算管理制度，无正当理由严重超支的部门进行考核，以此来确保公司预算管理制度的严肃性，提高各部门的预算管理意识。为了促进此项工作的有效开展，企业需要将考核结果与员工的绩效工资挂钩，力求借助绩效考核来引导员工不断提高责任意识，促进预算管理活动的营销开展，使企业的成本控制工作能够取得成效。

（五）利用信息化工具来促进预算管理的有效开展

目前，随着信息技术的不断发展，企业财务管理平台的功能在不断完善，所以企业要积极利用最新的信息技术对原有的财务管理平台进行改造，利用信息化工具来促进预算管理活动的有效开展，企业财务部门要积极建立覆盖全公司各个部门的财务管理网络，将企业各项经济业务都融入其中，开发出相应的APP软件，实现对各项经济业务的实时监管，这对于促进企业全面预算管理活动的有效开展也能够发挥积极作用，能够利用信息化软件的各种功能及时发现各部门在执行全面预算管理过程中存在的问题和不足，从而在问题出现之后就能立刻介入避免出现成本失控的问题。

结语

成本控制工作开展过程中，全面预算管理是一项非常重要的内容，为了更好地促进此项活动的有效开展，企业需要认真做好预算管理部门和人员的设置，不断加强内部各个部门之间的沟通，建立起完善的绩效考核制度，对原有的管理软件进行不断优化和改进，充分利用信息化工具来开展预算管理，使预算管理能够更好地促进成本控制活动的有效开展。