企业实施全面预算管理的问题与对策

2021-11-21王婷山东省交通规划设计院集团有限公司

财会学习 2021年31期

关键词：战略目标考核管理

王婷山东省交通规划设计院集团有限公司

引言

随着我国经济的快速发展，企业间竞争日趋激烈，为在复杂多变的市场行业中脱颖而出，保持企业长期稳定可持续发展，制定一套适合企业自身特点的，具备科学性和合理性的全面预算管理系统至关重要。

一、企业实施全面预算管理的重要意义

（一）有利于加强企业的内部风险管控

企业通过全面预算管理，可以合理地规划、预测并控制企业的经营活动。以全面预算数据为准绳，对预算的执行情况进行实时分析反馈，为企业的内控部门提供数据支持，对超预算的成本费用及资金支出进行调整，优化投资活动，确保企业的经营和财务状况按照计划进行。同时有效地规避财务风险、发现并解决经营过程中的问题，实现企业内部风险管控的全过程控制。

（二）有利于加强企业各部门之间的协作，合理配置资源

局部的最优化，不一定能实现全局最优，因此企业通过全面预算管理可以将其各部门、各分子公司统一进行整合调度，将企业的整体目标进行分解，明确各方的执行指标，并将一切资源进行统筹调配，降低资源的内部损耗，使其达到最大的利用效率，实现资源的最优配置[1]。

（三）有利于实现企业的战略目标

企业长期战略目标的实现，是一个漫长的过程，在这期间，随着市场等各方面的发展，企业的预期也可能会发生变化。全面预算管理的实施，可以将企业的战略目标进行分解，根据目前企业的经营状况同编制的预算数据进行比较，按照预算执行情况为企业领导层的决策提供数据支持，使企业及时发现战略目标实现过程中的问题，调整战略步伐，保持稳定良性的发展，最终实现企业的战略目标。

二、企业实施全面预算管理过程中面临的问题

（一）对企业实施全面预算管理的重要性认识不够

现阶段，我国很多企业的领导者对全面预算管理工作不够重视，将其当作一种任务，甚至仅是为应付上级单位的检查来完成。上行下效导致企业的员工对全面预算管理的不重视，认为预算只是财务部门的工作，从预算数据的收集、编制到执行落实不关心不参与不配合。因此，很多企业全面预算的编制仅仅是围绕着财务数据进行的，不能和企业的实际业务情况有效结合，使预算的编制流于表面，继而有碍于预算监督控制引导等功能的后续进行，阻碍了全面预算管理重要作用的发挥。

（二）企业实施全面预算管理的组织机构不健全，专业人员配备缺失

一个完善的预算管理体系应该包括决策、管理、执行和考核四个层面的组织机构，机构成员由企业的领导层、财务人员及各职能业务部门的人员组成并共同承担相应职责。然而，很多实施全面预算管理的企业虽然根据规章政策成立了预算管理组织，但实际的全部工作依然只依赖于财务部门进行。业务部门被动参与甚至不参与预算工作，财务人员又对企业实际经营业务不熟悉，只能根据上级下达的各项财务指标进行预算的编制，一方面使得企业预算的系统性、专业性不够，另一方面受财务专业壁垒的限制，业务部门也不能很好地理解预算数据进行后续执行。另外，预算的编制实施是一项非常烦琐、复杂的工作，没有专职人员进行跟进，只依赖于财务人员的兼职进行，时间紧、任务重，必然也导致预算工作流于形式。

（三）企业实施预算管理手段落后，缺乏共享预算数据的管理平台

现如今，我国很多企业还没有一个合适的信息平台共享预算数据，在编制预算以及实施后续管理时仍然使用EXCEL进行。这相当于把预算基础数据的收集、每个部门层级的分级编制、自下而上的逐级汇总、指标的分解、下达、调整等工作完全依靠人工进行，消耗编制人员的大量时间和精力，造成工作效率低下。而且预算数据是需要上下多方协调，反复沟通才能确定的，这些工作完全依靠人工进行，使得预算各版本数据很容易出现混乱[2]。除此以外，没有一个共享数据的信息平台，预算管理部门无法实时进行多维度、多层次的分析，企业各职能及业务部门也很难及时得到预算执行的反馈信息并进行相应的战略调整，在一定程度上弱化了全面预算管理对企业的管理功效。

（四）考评奖惩机制不健全，难以有效发挥预算管理作用

一个健全的考核奖惩机制是企业全面预算管理得以顺利进行的重要保障。但我国大部分企业采用的考核方式是年终考核，只关注年终收入利润等预算目标是否完成，而非对整个全面预算的组织执行情况进行整体评估考核。不关注过程，只关注结果，这就导致预算实际执行过程中出现的问题无法得到及时修正。另外，企业对全面预算管理各环节没有一个合理的奖惩措施，既无法充分调动全体员工的工作积极性，也无法规范杜绝预算编制时偏离实际故意夸大成本费用的现象，无助于企业管理水平的有序优化和提高。

三、解决企业全面预算管理存在问题的相应对策

（一）加强预算管理宣贯，强化全面预算管理意识

首先，要提高企业领导层的全面预算管理意识，使企业的领导者正确认识到全面预算管理不是哪一个部门或哪几个部门的工作，而是需要全员参与、业务全范围覆盖、流程全过程管理的一项重要的经营管理机制，是企业进行内部风险管控，优化资源配置、实现战略目标的有力工具[3]。

其次，要加强宣贯力度，提高企业全员的积极性和全面预算管理意识。通过加强宣贯和开展定期培训等方式，加强预算管理相关知识的学习，提高全员对预算管理工作重要性的认识。同时通过领导监督、业绩考核等方式引导全体员工积极参与企业的预算管理工作，切实提高企业预算基础数据收集的及时性、完整性，使企业预算的编报更加真实科学合理。敦促员工将预算指标落实到日常的生产经营中，不断优化企业推行全面预算管理的整体氛围，使企业的全面预算管理工作有效进行。

（二）建立健全全面预算组织机构，完善预算管理人员配备

首先，企业应该建立一个完善的组织机构，全面履行预算的决策、管理、执行和考核职能。健全预算管理制度，根据企业实际情况，构建翔实的预算管理实施办法。从制定企业年度发展目标和经营计划开始，规范预算从编制到执行、监督各阶段的工作流程，明确各组织、各部门的预算职能分工，切实落实全面预算管理工作，避免使其流于表面。

其次，企业要完善全面预算管理人员配备和人才建设。预算工作的有序开展是需要企业各层级各部门有效沟通、相互配合才能得以顺利进行的。因此，参与预算工作的管理人员不仅要有财务部门，还应该包括企业领导层、职能业务等各层级各部门的人员参与，这才能够保证企业各部门根据自己的专业各司其职，将全面预算管理落实到企业各方面，群策群力，使预算数据更加贴合企业生产经营的实际情况，更加真实科学。

（三）建立合适的全面预算管理平台，实现全过程数据实时共享

全面预算管理是一个覆盖范围广，涉及人员多、需要收集大量基础数据的工作。因此建立一个适合企业自身发展要求的预算管理平台尤为重要。一方面，在编制预算时，可以通过信息平台对统计口径、关键性指标、数据格式等进行统一的规划要求，分部门填报，由平台统一归纳生成报表数据，再按层级逐级汇总，最后经由预算管理部门进行审查及平衡。同时，批复调整下达的过程也通过平台进行，既提高了工作效率，节约了人力资源成本，也有效避免了依靠人工操作容易出现的失误。另一方面，信息管理平台的应用，可以增强各业务模块、各环节数据的共通性，使数据使用人快速查询到相关数据及历史信息，并对预算数据和实际执行情况进行及时的更新和追踪，调整预算偏差，实现预算的实时控制功能，有效地提高企业全面预算的管理水平。

（四）构建完善的预算考核激励机制，促进企业良性发展

预算的考核是全面预算管理的重要环节，企业构建一个完善的预算考核激励机制至关重要。一方面对预算执行过程进行考核，按照预算进度划分科学合理的完成度奖惩区间，分梯度进行打分，并将考核结果与绩效挂钩，充分调动员工的积极性，规范预算实施过程。另一方面，对年度预算执行结果按不同的责任中心进行差异性考核并做好分析，为今后企业管理方式的改进和战略目标的调整提供科学依据，促进企业的良性发展。