旅游企业财务内部控制问题与对策研究

安徽天柱山旅游发展有限公司

引言

国人生活水准提升后，旅游等服务型产业获得较稳定的发展动力支持，由此旅游产业为国家创造出更多用人岗位，促进社会和谐同时，还提升该产业经济效益，帮助从业者及相关产业获得高额服务回报。因此旅游产业应在其内部管理中，逐步完善优化其控制体系，以此提升各旅游企业财务运营能力，增强业务收益。现阶段爆出的财务内控丑闻事件数量有所上升，旅游企业应以此为戒，要在国家硬性规定下，不断完善内控制度的建设科学性，提升企业发展期间的财务健康情况，促进社会经济再度发展至全新高度。

一、财务内部控制其概述分析

（一）基本概念

财务内部控制，主要基于国家硬性管控需求下，对企业其财务行为做以控制限定，确保企业财务情况可健康、安全发展，提升内部控制成效。企业进行财务部门中的内部控制，可帮助企业带来更为充足的财务流动资金，由此可保障企业业务能顺利进展，并取得较高应用收益。以旅游企业为例，当处于正常经营活动期间时，将会产生多类财务报表形式，以此来帮助财务部门能准确落实内控制度，完善会计人员的信息处理工作，更为准确、真实的会计信息，还可有效帮助经营人员完整构建出运营体系，促进运营决策的制定。因此财务内部控制着重关注企业的发展情况，以各类业务数据为信息化建设要素，最终促进企业获得更为完整的经济效益成果，助力企业健康成长。

（二）基本原则

对财务内控制度做以原则上的探究，企业在落实内控建设阶段，应严格遵照不同建设规范与既有模板，结合本企业发展规律，由此得出普遍性的应用模式。因此在各类基本规则之上，便可完整构建出针对企业内部的财务工作方式，内控制度也由此发展，帮助企业更加节约人力、时间等成本，完成高效财务处理管理过程。我国于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，对内控制度进行了具体的阐述和规定，方便企业进行参考，用十个字概括起来就是全面、重要、制衡、适应和成本，企业所推行的会计内部控制制度只有具备这五大原则，才是完善的会计内部控制制度[1]。

二、旅游企业进行的财务内部控制中现存问题

（一）内控制度相对不够完善

旅游产业兴起历史相对较晚，由此导致产业中多数企业的经营管理体制较为薄弱，可以说与其他产业类型相比，旅游产业下属企业在资源管理、人员配置等企业必备要素中，都不占据领先优势，因此财务部门其内控制度的不够科学完善，将给企业带来较大发展困境。旅游企业正因为未搭建起完善的内控制度，导致当企业运营模式达到一定固有思维限制时，便会产生破坏效应，不利于旅游企业进一步发展其业务高度。企业高层对下属部门工作内容、效率未得到正向反馈，则企业上层结构中的监管职能丧失，部分岗位职责不甚明晰，管理混乱情况由此爆发，另外旅游企业还有其特殊性，不及时整改不成熟内控制度，使旅游业务跌幅明显。

（二）岗位设置并不足够科学

旅游企业在产业发展内部进行财务监管工作，应保持较高柔性化特征，确保经营模式能在相对灵活状态下完善制定，而且因为旅游企业其涉及线上、线下业务种类较多，在设定各工作岗位时，要充分考虑岗位设置的科学评价指标，确保企业岗位能保持一定的稳固性。旅游企业在业务中并不参与过多实体资产的财务出入账工作，所以业务所需人力较少，现阶段部分企业为节约旅游专业人才的薪资支出，甚至在多个岗位上安置同一人进行工作，由此财务人员便可在权责划分关系中提出较大争议性话题，不利财务管理明确人员薪资规划情况。比如审计阶段，若其岗位人才与会计岗位人才是同一人，则审计功能绝对发挥不出应尽效力，旅游企业其战略发展动力丧失，战略目标较难实现。

（三）人力资源配置尚存问题

旅游企业发展良好，不仅为本企业员工带来高额工资和绩效收入，还能促进景区周边产业获得高额游客消费收益，该种情况下，较易引发人力资源的配置问题，不利于财务内控制度缜密落实。工作人员在进行市场需求的跟随同时，将会考量本企业收益及未来发展等问题，因此离职成本变得低廉，离职就业率提高，这对旅游企业现行发展趋势起阻碍影响。当旅游企业盲目从人才市场招纳相关岗位时，企业运转可能会因不熟悉的人力资源进行配合，而导致效率低下情况。另外，当企业招聘相对熟悉的人员进入企业后，这也不利于企业人力资源配置情况获得更高成效，企业实现财务部门的内控制度工作有较大风险隐患。

（四）风险管理控制能力欠缺

旅游产业在发展速度上已然达到了较高水准，其发展空间也仍有较大潜力，但伴随而来的同样有各类风险，需要旅游企业仔细分析辨明。旅游这一行业的市场需求有较大波动性，往往年假火热的景点路线在暑假就不复风光了，因此旅游产业具备较明显旺季、淡季区分。另外，旅游产业当遭遇到景区环境变化时，也将给实际业务收支情况带来不同变化，甚至景区政策更改，对游客的吸引力高低也存在影响[2]。因此旅游企业为切实抵御自身对抗风险的能力，应结合现有风险形式，做好财务内控处理。

三、针对现有问题而提出的财务内部控制对策

（一）增强外部监管

旅游企业若想加强其内部控制成效，不仅要对内控制度进行应用上的深度讨论，还需结合外部监管手段，实现内外融合形式下的管控效果，加强旅游企业财务管理应用能力。在旅游企业进行相关监督操作时，可能会发现因个人、集体利益的不均等发展情况下导致的监管不当情境，由此将内部控制方式结合外部的监管行为，可有效弥补原有体系发展漏洞，增强内控践行程度。首先，旅游企业可在内部建立专门的部门型人才培养机制，确保人才培养能和专业内控体系融洽发展，促进内控制度在旅游企业内部完整执行。其次，外部督管机制可帮助企业内部弱化各项人际关系浓厚带来的内控方案难以执行情况，财务工作可有效调整内控制度，加强会计核算、审计等流程更好落实。

（二）落实信息管理

内控制度执行下，伴随信息技术有所发展，可借助较完善信息化管理制度，来进一步提升内部信息化水平，完成旅游企业信息共享建设目标，更有效传递各类信息。旅游企业为将内控效果达到更高水准，应注意，企业内部需保持内控制度作为企业发展基础，该基础之上再去发展各项控制制度的实际标准，以便满足实际信息化管理需求，符合国际控制标准。首先，旅游企业需对内部控制进行系统上的革新与再造，确保内控制度可精准落地执行；其次，信息化系统应保持着较为敏感的预警能力，对各类企业运行风险做出妥善应对，良好评判各项风险因素，更利于化解内部控制风险隐患[3]。

（三）强化内控队伍

旅游企业应在内控执行中表现出更为直接的人才储备需求，旅游行业不断拓展各地景点景观，使得其服务范围也逐步扩张，由此带来的市场管理形势，将给旅游产业新的发展契机。企业为捉住旅游收益，应对内部人才加以需求上的满足，以便招揽更多具备专业性才能的人才，提高旅游服务水平。企业财务内控人员其专业素养要能和企业发展态势进行一定契合，因此企业财务部门可针对内控专业需求，制定相关多元培养路径，以此更好践行科学内控手段，保障企业发展。

（四）促进风险管理

旅游企业进行财务内控操作时，将可能遭遇到决策、导向等风险隐患，并且旅游企业在市场中更易遭受波动影响，为此，旅游企业需不断地综合考虑各因素风险，良好进行管理操作。借助内控体系的搭建，来完善企业面对风险隐患时的应对方案，增强预警成效，妥善应对、防范各类风险，将风险把控落实在旅游企业管控制度中[4]。财务管理中应对风险隐患的最佳措施便是借助内控手段，实现科学控制管理，提升旅游企业面对财务风险隐患时的对抗能力，促进监管人员进行有效管理。

结语

综上，旅游企业财务部门应践行良好的内部控制体系，借由准确的内控手段，帮助员工与领导之间构建起互相监督的桥梁，深度把控企业财务资产情况，确保财务工作在安全条件下缜密落实。通过增强外部监管、落实信息管理、强化内控队伍、促进风险管理等对策，内控与外控技术能有机结合，助力旅游企业更透明的发展财务情况，抓住市场机遇，提高业务利润。当旅游企业内控力度增加后，便能帮助企业获得更多竞争优势，以此便能在繁杂市场中脱颖而出，为企业带来健康发展状态。