基于全面预算管理的企业财务管理探讨

陈 曲

(广东德生科技股份有限公司，广东 广州510663)

随着我国的市场经济发展速度不断加快，企业需要充分地考量市场需求变化与同行业竞争情况。 相关管理人员要明确落实全面预算管理工作的重要价值，并且从全局性的角度了解企业财务情况，通过不断优化内部组织结构的方式，提升全面预算的执行管控效率。 在进行预算编制的过程中，编制合理的预算方案，实现资源的科学化分配，并做好财务监督的工作，预防风险问题发生，提升企业的现代化管理水平。

一、 全面预算管理的基本概念

全面预算管理主要是指利用先进的预算管理策略，结合市场实际发展情况，为企业做出科学化的预测活动，帮助企业制订更加详细的规划目标。 在结合各项目标的基础上，做好各项指标的分解活动，借助全面预算管理机制，将分解之后的目标下达到各个职能部门当中。 利用全面预算管理，实现对企业经营活动、生产活动的把控，并为管理目标的达成提供必要条件。 通过开展全面预算管理的工作，能达到整合资金的有效目标，并且为日常的业务与财务信息提供重要的参考。

二、 基于全面预算管理加强企业财务管理的重要意义

(一)合理利用企业内部资源

由于当前市场竞争十分激烈，而资金是企业进行各项经济活动必不可少的，企业生存与发展的重要条件，所以，企业务必要确保资金支持的充足性，并通过实施财务管理模式，对自身的利益关系进行正确的梳理，不断提升自我控制能力。 在实际的运营活动开展过程中，企业在开展各项生产活动的时候，可能会面临使用资产数额较大的问题。 究其根本，主要就是因为内部资金的利用缺乏规范性。 而全面预算管理有助于实现内部资源的合理分配，加强对各个部门的监督与把控，避免出现资源消耗随意的问题。 只有确保资源能得到合理的利用，才能创造出更高的经济价值。

(二)提高企业整体管理水平

企业通过进一步落实全面预算管理的理念，能进一步提升财务管理的质量，这是实现企业战略发展目标的必要路径。 企业不仅要在财务管理的多个环节中融入全面预算管理手段，而且需要将其贯穿于各项工作流程中，正确地识别与把控各个环节中蕴藏的财务风险因素。 要想进一步提升企业的风险管理水平，就需要不断改进与完善风险管理工作。 通过进一步引入全面预算管理的理念，制定明确的分级管理目标，逐渐细化到各个岗位当中，明确员工的基本职责，不断提升岗位管理力度，做好财务行为的管控与约束工作，进而在一定程度上提升企业的财务管理效率。

(三)推动企业稳定发展

企业在开展各项运行活动的时候，借助全面预算管理的优势，能使得各个部门的管理人员直观地了解企业的运营发展情况，以及顺利地实施内部战略发展计划。 在完善全面预算管理机制的同时，促进各个部门的沟通与联系，借助先进的信息化系统，加快信息共享速度。 通过进一步落实全面预算管理理念，正确认识企业的发展情况，对自身的工作状况进行评估，及时洞察财务管理的不足之处，提出有效的改进策略，为企业的战略发展做好铺垫。

三、 基于全面预算管理企业财务管理存在的主要问题

(一)全面预算管理编制不完善

在进行预算编制的过程中，收入预算不能归纳到不确定收入当中，对于支出预算需要提前做好基本支出的安排工作，并对重点项目支出与非重点项目支出进行合理的安排，确保预算编制的重点性与稳定性。 在整个编制的过程中，一般都利用从上至下或是从下到上的结合方式，企业的各个部门要确定下一年度单位的工作预期目标，做好资金的使用与规划工作，并提交给财务部门审核与汇总。 这一流程的编制过程虽然在一定程度上尊重了基层部门提出的意见，能激发员工的工作积极性，但是也容易出现预算编制不完善的问题。 各个部门受到工作视角的局限，大都是从各个部门的利益出发，容易开展盲目的资本规划工作，没有从全局性的角度进行编制。 甚至存在保留足够支出的现象，隐瞒收入，导致数据的真实性无法保证。 所以，在开展全面预算管理工作的过程中，需要实现整体性的规划与预算编制工作。

(二)全面预算管理执行偏差较大

现阶段，企业在进行预算编制的时候，都是实施统一的领导与管理。 在大型企业内部，做好财务管理机制的调整工作十分重要，需要进一步落实分级管理与统一领导的工作。企业的各个部门都需要拥有平衡的预算。 企业需要将预算目标下达到各个部门当中，在预算执行的时候，各个部门或是个人不能随意进行预算数据的更改，也不能违反预算编制资金使用要求。 但我国大部分企业的预算执行情况都存在缺乏独立性等问题。 在进行预算编制的过程中，没有对预算项目进行科学化的分析，使得预算的资金资源与实际的情况产生较大差异，甚至导致资源浪费的问题发生，对后续业务的开展产生影响。 审批流程不严格、执行能力较低等问题，使得企业不得不经常进行预算的调整工作。

(三)全面预算管理控制力度不足

企业开展预算管控的工作，主要需要从事前控制、事中延伸管理、事后监管等多方面入手。 其中事前的控制难度较高，会对企业的预算编制提出较高的要求。 通过对年度预算执行情况分析了解到，确定预算执行的数据与执行目标十分重要。 在事中延伸管理的过程中，需要结合预算执行的实际情况进行分析，设立动态化的监控评价指标，以便于及时洞察各个环节中蕴藏的问题，得到有效的反馈，并且及时解决各项问题。 其中财务预警与会计核算属于加强事中管控的可行性工具，在完成了预算执行工作之后，事后的监督管理主要就是结合各个部门的预算执行情况，做好汇总处理的工作，发现风险问题的引发动因。 大部分企业都是实行事后的监督与管理，缺乏完善的问责机制，事前控制与事中延伸管理不到位，进而直接影响预算控制的实效性。

(四)全面预算管理系统通用性较差

基于财务信息化管理速度不断加快的背景下，许多企业都运用了先进的全面预算管理系统，以此开展预算执行、预算编制的工作。 利用信息化的系统，能显著地提升财务管理的效率。 但是由于财务数据的敏感性较强，各个部门与单位之间的系统通用性较差。 除了财务人员之外，各个部门的管理人员无法了解预算相关的财务信息。 与此同时，对于财务部门来说，信息化建设还处于关键的起步阶段，全面预算管理系统在许多企业中都存在应用深度不足的问题，仅仅提供了信息的查询服务。 虽然能方便财务人员了解预算执行数据与信息，但是大多数情况下，无法结合实际的执行情况，做好分析调整的工作，无法为后续的各项活动提供支持。

四、 基于全面预算管理加强企业财务管理的有效策略

(一)提高思想认识，更新全面预算管理认知

企业在开展财务预算管理的过程中，需要完善全面预算管理制度，并为企业的预算管理工作提供相应的帮助。在此基础上，做好预算控制系统的强化工作，并更加准确地记录企业生产实际经营情况和往来资金使用情况，并且结合预算的需求，做好必要的管控工作。 为了确保全面预算管理工作顺利开展，需要对各个职能部门提供引导，更加注重预算管理工作的开展，尤其是全面预算管理。 只有不断提升大众的全面预算管理意识，才能提升财务预算能力与水平。 针对预算管理过程中存在的主要问题，需要在实际工作中提高重视度，并着力解决。 只有在统一的管理制度中，融入财务风险的管控工作，才能确保全面预算编制工作到位。

(二)做好预算的编制及分解工作，实现资源合理优化与配置

企业在落实预算管理工作的时候，需要做好全面预算编制的工作，总结日常业务活动中的重要环节，例如采购环节、生产环节、销售环节等。 在对各项业务内容进行综合性考虑之后，制订合理的预算管理计划，保证其覆盖资金预算、生产预算与采购预算活动。 在实际的预算编制工作开展过程中，需要做好全局性的规划工作，不是局限于短期的发展目标，而是需要将目光放得更加长远，从财务发展状况以及可能面临的风险问题入手，开展综合性的分析工作。 在各个年度，需要做好业务预算计划的编制工作，并且将预算目标作为核心，对任务进度进行把控，做好任务的分解工作，细分到各个部门当中。 各个部门都可以结合自身的任务，将工作分配给各个岗位员工，凸显出全面性的特点。 所以，通过引入市场经营机制的方式，建立全面预算编制体系。 在成立了预算项目之后，安排专门的人员做好市场调查工作，还需要分析是否存在较高的利润增长点，对企业的产品价值进行分析。 只有将完善市场机制作为核心内容，做好资源的分配工作，改进预算编制的方式，分析成本要素，才能缩小预算目标与成本消耗的差异，确保收入与支出的合理性，并且不断提升企业的整体盈利水平。

(三)完善预算管理组织机构，提升预算执行力

企业的预算执行工作属于预算编制的核心，确保日常的支出控制能在预算编制的框架中。 在预算管理的执行过程中，可以进一步细分为资金管理、风险管理与人力资源管理。各个部门的工作人员都需要了解自身承担的基本角色，履行自身的基本岗位职责，逐步落实完善的财务内控体系。 企业要建立预算管理组织机构，并且成立预算管理小组，从业务部门、财务部门中，选出综合性较强的人才，建立高素质的人才队伍。 在成立了预算管理小组之后，定期开展小组人员的培训工作，做好预算编制、预算执行等方面的工作。 员工只有经过了专项的培训，才能正式上岗，并且由小组负责进行预算编制工作，并且不断提升预算执行的管理力度。 企业各个部门都需要落实安全责任制，所以预算编制目标需要分配给员工与各个部门。 利用相应的约束方式，明确职工的基本职责。 在实际的预算分析与执行过程中，业财融合需要实现财务信息与非财务信息的融合，并进一步提升财务人员的敏感度，分析企业的运营发展情况。 通过做好多元化的分析工作，做好各项工作的控制与监督，不断提升预算的执行力。管理人员应当不断提升责任感，对企业的发展情况进行管控与监督，识别各个环节蕴藏的风险，确保企业运营发展的安全性。

(四)加快财务预算信息化建设，完善风险评估体系

基于全面预算管理的视角下，企业应当不断加快财务预算信息化建设的脚步，结合自身的战略发展目标，开展财务分析的工作，确保资金能得到合理的利用，进一步提升企业的全面预算把控力度。 此外，以信息化技术作为核心财务管理战略，加强对财务日常活动的监督与把控，并做好信息整理与收集的工作，开展全局性的分析，并为各项决策提供重要依据。 利用建立信息数据库管理的方式，确保财务信息的全面性，不会受到文件大小、保存时间的影响。 根据数据管理与财务信息的目标了解到，进行财务权限的调整，满足查询需求十分重要。 企业应当完善内部应用投资风险管控的模型，确定风险防范工作到位，还需要了解项目运行中蕴藏的风险问题，在可接受的范围内开展各项经营活动。 财务部门在进行预算执行的过程中，应当做好数据调查与跟踪反馈方面的工作，还需要直观了解预算的落实情况。 在建立财务风险分析制度的同时，实现定量与定性分析的融合，直观地了解企业的运营动因与风险，编制合理的解决方案，不断提升内部管控效率。

(五)做好预算评价考核工作，搭建财务信息化共享平台

企业开展预算考核与评价工作，属于衡量预算执行情况的重要策略。 企业应当完善财务信息化共享平台，完善ERP信息化系统，应用金蝶软件等。 通过进一步完善联动管理体系，增强各个部门之间的交流与沟通，并且做好财务信息与业务信息的传递工作。 企业的各个部门都需要结合月度支出的实际情况，借助信息化的管理平台，将重要的信息传递给预算负责人。 在了解各个部门预算支出的同时，进行与预算计划的对比工作，直观地了解各个部门超出预算目标的实际情况。 如果存在较大的差异，就会面临更高的财务风险。预算管理小组需要针对超出预算的部分，增强与领导层的沟通，进一步了解预算超支的重要原因。 如果预算编制方式缺乏合理性，预算编制人员就需要做好及时的调整工作，并做好监督管控工作，确保各个部门的预算支出能控制在合理的范围中。 为了进一步提升员工的主观能动性，在开展预算评价考核的时候，应引入合理的激励策略，将全面预算落实情况与员工的薪资直接挂钩，对其工作行为进行约束。 最后，结合每个月的考核情况，建立健全的奖惩机制。 例如，在当月预算考核的过程中，如果某一个部门出现了资金预算超支的问题，就需要追究主要负责人的责任。 如果预算考核结果显示某一个部门节约了开支，并且能确保活动的效率与产品质量，就可以从节省的开支中，拿出一部分资金作为激励，以此不断提升员工的主观能动性。

五、 结束语

在企业的长远发展过程中，全面预算管理属于一种较为先进的管理体系，也属于财务管理机制创新的必要条件。 预算管理人员需要借助全面预算管理机制，进一步明确财务管理目标，并且做好管理体制的审查工作，及时洞察各个环节中蕴藏的不足之处，提出相应的整改措施，加强目标管控力度。 此外，结合项目开展的意义，做好级别的划分工作，还需要做好项目资金的科学化预算管理工作。 通过进一步完善管理体系与制度，真正落实到各项工作当中。 通过不断梳理各项工作流程，确保资金支出的科学性与合理性，进而提升资金的利用效率。 在落实与执行预算计划的同时，不断提升财务管理水平，使得企业能在激烈的市场竞争中占据稳固地位。