智慧校园平台下高校内部控制关键点研究

郭秀国 扬州工业职业技术学院

引言

在信息化时代背景下，高校作为我国经济建设的重要途径，内部控制制度会直接影响高校的可持续发展，并对高校财务管理造成严重的影响，财务管理部门作为高校运营的核心部门，要将内部控制充分的融入财务管理当中，大胆探索和内部控制制度相适应的新型财务管理制度，改善现有的经营管理模式，为高校创新发展打下坚实的基础。

一、研究内部控制的意义

在研究内部控制时，首先要明白内部控制的意义。俗话说：“一个人最大的敌人不是任何人，而是我们自己”。在这个竞争日渐趋于白热化阶段的今天，校园作为教学的主体，在竞争中往往不是输给了别人，而是输给了自己。激烈的竞争环境大多是来自外界因素，这是个人不能改变的，但是我们能做到的是可以从自身情况出发，为校园避免运行过程中遇到的难题，让机遇与挑战同时存在。在机遇面前往往高校非常重视对外部环境因素的分析，却忽视了内部的控制，没有对内部管理进行及时审查，给高校增加了风险负担，太过于关注外界事物的变化，反而忽略了高校内部自身存在的风险。部分高校管理人员在决策权不完善的情况下，独断专行，不经过严格、合理的决策程序，给高校带来极大的风险，导致有些项目在开展时就成为亏损工程。根据《高校内部控制基本规范》，高校在实施内部有效控制过程中，其中包括5大要素：控制活动、风险评估、内部环境、信息与沟通、内部监督。风险评估是通过分析高校目标实现高校发展的影响因素，并采取有效的控制方式；而控制活动是采用风险评估，使高校损失降到最低；内部监督针对的是对内部控制的实施，是信息与沟通中最为关键的位置，其他要素的实施是信息与沟通中发挥连接与桥梁的作用。

二、当前高校财务管理内部控制问题分析

（一）缺乏良好的内部控制环境

为能够加强高校的市场竞争力，政府一直在促进高校财务管理制度的改革。但从目前高校内部管理情况来看，高校的内部管理程度较差。第一，高校的管理人员不能充分发挥其作用，很多高校都是采用校领导负责制，从而出现一些高校领导独裁严重，缺乏相互约束的作用，并且可能在校园内部出现派系的现象；第二，监管部门在校园的财务管理当中作用流于表面，无法发挥其真正的作用，导致出现重大经济决策时，缺乏有效的监督管理能力。

（二）认识方面存在问题

高校的财务信息沟通问题是目前为止，高校的普遍问题，主要出现在相关工作人员没有及时处理财务管理方面的信息，并且财务信息数据没有很强的针对性，在处理过程中很容易将对高校无用的信息直接销毁。而且现代高校中，还未拥有健全的内部控制制度，其构建的内部控制制度通常是以企业特点为基础，再根据政府财政部门相关政策为原则而建立。但这种方式会降低内部控制制度给校领导和校内职工的压力，无法为内部控制提供积极的作用。换句话来说，就是目前为止我国高等院校中内部控制处于初级阶段，无法发挥其真正作用。而造成这情况的原因，是由于高校内部控制体系缺乏系统化、规范化，部分高校管理人员对内部控制认知程度不足，不愿意建立内部控制制度。

（三）执行方面的问题

在信息化时代背景下，高校在内控控制执行方面存在很严重的问题，导致内部控制制度不能有效实施，一些较好的内部控制措施无法被采纳。比如：高校虽然有大额资金授权规定，但某些经办人为了节省时间，通常采用化整为零的方式，来规避审批。由于高校长期处于计划经济管理模式下，对于市场风险的把控、成本控制等方面出现严重不足，这种管理方式引发巨大的风险危机，导致信息化系统控制、资产管理控制十分缺乏[1]。财务管理的重点在于对风险进行预防，从我国高校目前的财务管理风险来看，高校存在的主要风险出现在投资风险、经营风险等方面。高校的财务管理风险防范能力较弱，会给财务带来巨大的风险。比如：高校的管理层次没有良好的风险投资意识，对投资模式没有做到合理的规范，对项目的可持续发展没有进行仔细的研究，对市场的实际情况也没有做出深入的调查，便盲目增加生产的规模，最终导致高校的收益没有达到预期的水平，甚至部分高校出现投资失败的现象，给高校的发展带来严重的影响。

三、高校内部控制关键点控制策略

（一）创新管理理念，优化管理模式

理念的创新是改进高校内部控制的重要部分，内部控制体系是以一些管理工作作为基础，想要最终达到预期的目的，还需要看高校内部控制效果。高校的内部控制本身是一件很复杂的程序，它需要用到非常丰富的管理内容，其中对管理工作的要求也非常多。因此高校在实施内部控制的过程中，需要结合高校的实际情况，对管理模式进行相应的创新，不仅要提高高校内部的控制能力，还要把握合理的控制力，保证高校财务管理的运行效率[2]。

（二）构建健全的内部控制机制，完善管理制度

高校的内部控制制度创新和制度的管理有很大关系。高校在进行内部控制制度创新时，不仅要根据高校的实际情况，还要以国家相关法律法规为核心，制定一套适合高校可持续发展的内部控制制度[3]。对财务管理制度而言，管理和控制是财务管理制度的关键点，其中包括对高校的物资采购、成本费用、对外担保等方面的使用，只有做到这些才能提高财务管理的质量，才能达到减少高校风险的目的。但在高校内部控制制度创新时，要注意制度的缜密性，防止在制度运行过程中出现问题。比如：在高校资金的收入方面，必须建立严格的审批制度，审批岗位要做到独立存在，不受其他部门的管控，每个部门的人员要责任明确。对于资产的采购工作，要从领导到人员完全落实，将直接责任和领导责任区分开来，要建立严格的监督制度，防止资产的流失[4]。

（三）建立健全的风险防范系统

高校首先要建立专门的风险管理部门，并招聘专业素质较高的人进行管理，对高校部门中存在的风险作出提前预知，并且对于高校的决策进行严格的监督[5]。此外高校要通过培训的方式，对内部控制人员进行风险知识教育，并认真贯彻落实，提高员工对风险认识的重要性，加强员工风险意识[6]。高校还可以通过风险转移、风险分担等方式，来降低风险的概率，减少高校因为风险造成的损失。

（四）构建有效的监管制度

高校应该严格按照会计法律法规，在高校内部建立严格的会计监督制度，从源头上制止会计造假行为，保证高校的正常运行，强化会计监管工作，提高会计标准和执行能力，把会计监管工作落实到高校的各个部门，建立完善的财务管理制度，维护高校在物资采购、资产管理、预算管理以及收支管理等环节的操作流程，保护高校的财产安全[7]。

结语

综上所述，财务管理作为高校运行的重要组成部分，由于受到很多方面的影响，高校的财务管理问题较多，财务管理水平和质量直接影响到高校可持续发展。内部控制作为高校对财务管理活动进行自我控制的重要途径，对于建立健全财务管理体制和财务工作的运行有极其重要的作用。随着我国市场经济体制不断创新，高校的经营范围也发生极大变化，高校收入的来源具有多元化，收支管理情况较为复杂的特点，从而导致部分高校财务管理内部控制严重不足，给高校的财务管理带来较大的难度，严重影响高校的可持续发展。因此完善高校内部控制制度体系和内控运行机制，加强高校财务管理工作才是高校高质量发展的必然途径。