跨境互联网公司财务内控案例分析与建议——以M公司为例

王娟 北京龙创悦动网络科技有限公司

引言

随着跨境互联网行业的快速发展，企业面临的境内外环境越来越复杂，业务难度也随之增大，财务内控作为企业内控的核心环节，是决定企业发展方向和发展规模的重要影响因素。传统的粗放式财务管理模式已经不能发挥财务监督和控制的作用，因此，加强财务内控体系建设才是企业做大做强的关键，企业管理者应积极探求解决措施，全面发挥财务控制对企业发展的潜在作用。

一、跨境互联网公司财务控制面临的挑战

（一）商业模式复杂多变

互联网行业瞬息万变，新的商业模式层出不穷，很多互联网企业为了分散风险，提高竞争力，会采用多种商业模式，如腾讯不仅在QQ、微信等社交领域坚守，也开始依赖强大的用户群和资金力量，尝试各种新模式，如游戏、电商、互联网金融等。而且互联网全球化的发展带来的跨境交易也使得财务核算的地域范围更加广阔。财务工作立足于交易，且商业模式等更新迭代和环境的复杂多变，要求财务工作具有更强的应变能力。

（二）无形资产价值难以衡量

互联网企业的核心资产是信息技术、IP、版权、商标等知识产权、技术研发人员，新兴资产的重要性远高于传统资产，且具有极强的不可替代性。近年来，互联网公司并购重组案例增多，如大众点评与美团合并、滴滴优步合并等，其估值高低主要与其轻资产的预期收益和市场价值相关。对财务而言，信息技术、商标版权等无形资产的价值是难以衡量的，从而为财务准确反映企业经营状况带来了更高的难度。

（三）数字信息化带来新的挑战

互联网模式的一个最大特点就是信息传递的及时性和有效性，互联网技术实现了信息在各个部门之间的高效流转，信息传播和沟通速度提高也使内部组织结构趋于扁平化，业务处理速度大大加快，工作效率提高，对于财务来说，可获取的信息更加及时全面，也为参与到事前与事中控制提供了便利条件，与此同时，这也对财务人员的水平提出了更高的要求，不仅要做好财务基础工作，还需对业务有一定的了解。

二、财务控制在跨境互联网公司中的重要性

（一）有利于降低企业风险

面对互联网公司复杂多变的商业环境和经营模式，健全的财务内控体系，能够在企业经营的各个环节强化财务控制，如在成本费用的管理、财务预算及分析等方面，实现成本费用的有效节约，加强资产管理的监督和控制，及时发现企业在生产经营中产生的问题，以降低企业的运营风险。

（二）有利于规范企业财务活动，提升企业效益

建立健全财务控制体系，对财务岗位的分工、权利和职责进行清晰界定，贯彻不相容岗位相分离原则，使财务工作各个岗位相互监督和牵制，能够确保财务活动的准确性和独立性，能够避免财务舞弊风险，为企业经营活动提供可靠的财务数据。此外，加强财务对企业经营各环节的财务控制和分析，可以对企业的运营活动进行监测，及时排查潜在风险和问题，为企业的经营战略提供有效的财务信息，合理进行预测，提升企业效益。

（三）有利于完善内控体系，提高市场竞争力

企业内控体系包罗万象，包含企业经营方方面面，如合规、法律、信息数据、人力资源等，其中财务内控涉及范围广泛，关系企业经营的各环节，是企业内空中的关键和核心环节，建立健全财务内控制度和规则，有助于完善企业整体的内控体系，财务控制水平的提高有利于企业整体内控水平的提高，加快完善财务控制体系可以为提高企业的市场竞争力奠定坚实的基础。

三、当前跨境互联网公司财务内控存在的问题

（一）财务内控理念落后

财务内控的主要功能在于预防企业发展过程中可能产生的风险和问题，其产生的价值没有明显可见的衡量指标，而互联网企业尤其初创企业的首要考虑因素是在激烈的市场竞争中抢占立足之地，扩展发展速度和规模，而在财务内控方面往往心存侥幸，认为“亡羊补牢，为时不晚”，对内控意识不强，理解不到位，因此较难推行；另外，许多财务人员依然把工作思路限制在传统账务管理等事后核算工作上，无法深入企业经营的各环节进行有效的分析和把控。

（二）财务内控体系建设不完备

在财务内控体系建设方面，有的企业财务控制措施落后，导致财务内控的发展建设不能满足商业模式创新和发展的需要；有的企业只是单纯为了提高了工作效率，过度精简组织结构和审批流程，但忽视了内部控制的全面性原则，导致很多财务控制和管理体系建设不完备，在许多环节存在漏洞，造成企业成本费用的浪费，甚至滋生贪污腐败、违法乱纪等现象，危害企业的长远发展。财务内控管理的各种滞后性逐渐影响到企业的迅速发展和规模的扩张。

（三）信息化建设不足

从目前大多数互联网企业使用财务软件的实际情况来看，大多数财务软件每个模块相互独立，而且信息传输的有效性较差，财务软件各个版本以及不同财务软件之间，都难以结合使用，财务软件又与企业的业务软件相互隔离，如财务系统、办公OA系统、人力资源管理系统、BI等数据库系统都各自独立，各类数据往往分散在各个系统中，难以打破信息壁垒，实现数据间跨部门的流动和共享，使数据交换、信息共享、控制管理等无法有效开展。

四、M公司在财务内控中的实践分析

（一）M公司背景及发展历程

M公司是一家集游戏研发、运营及全球发行为一体的综合性互联网企业。专注于开拓海外游戏市场，“带动中国文化世界传播”是公司的核心发展策略。公司业务范围遍布亚、欧、美等200多个国家和地区，并在全球多个区域设立子公司，成长迅速，在手游出海赛道具备一定的影响力。

（二）M公司财务控制存在的问题

1.对财务内控体系缺乏认识

M公司成立以来，以业务拓展为重，管理人员对财务内部控制体系的重要性缺乏认知，甚至会认为财务内部控制体系对于业务开展的约束作用会为提高经济效益带来负面影响。而财务管理工作大多凭借经验开展，缺乏完善系统的财务控制体系，导致各项审批不够严谨，如办理采购业务的人员常常先借备用金，以备用金来进行采购，并将货物采购的款项与自己的差旅费、招待费等混同在一起，导致报销和归还备用金时项目混乱，备用金的追讨困难。

2.财务组织结构不完善，财务管理被动

成立之初财务团队只有2人，一名会计，一名出纳，主要进行企业款项的收付、会计记账、税务申报等常规财务工作。由于人手紧缺，财务人员对内控的经验不足，再加上成立之初企业重心在于加速发展业务，对财务内控并不重视，导致财务内控工作无法开展，不能深入业务流程中进行财务监督与控制。随着业务速度越来越快，企业规模逐步增大，财务管理愈发被动，亟须扩充财务人员，加强财务内控体系建设来保障业务的顺利开展。

3.财务信息化系统建设落后

M公司的财务信息系统与业务系统和OA系统都各自相互独立，如对公付款、个人报销等工作，都需要人工录入，财务部工作量大且效率较低，而且信息传递较慢，使得财务往往处于事后控制阶段，只进行简单入账，缺乏对业务风险的警戒性和防御性，财务管理滞后于业务。

（三）M公司财务内控改造措施

1.加强财务制度建设，严格规范各项流程

资金方面，加强对货币资金的收支管理。对未取得有效发票、未签订合同、未完成审批的款项不予支付，同时尽量避免特殊审批情况。资金相关的票据和印章必须两人以上同时管理，严格贯彻不相容岗位分离政策，防范资金风险。对于固定资产方面，制定固定资产购买、使用、维护、转让、报废等各环节的流程和制度，确保固定资产合理购置，避免闲置浪费。

2.优化组织结构，加快人才培养

随着业务规模增大逐步扩充财务团队，依据各个职能进行权责，在每个环节将财务内控理念的传达至各部门实施，确保财务制度的有效落地，并且注重培养财务团队的财务内控理念，加强财务内控的监管，在日常经营活动的各环节，从财务角度做好分析和把关，形成全流程的财务控制，财务内控在增收节支方面逐渐取得了一些效果，进而提升了整个公司财务内控的意识，财务内控得以顺利有效进行。

3.建立财务预算控制体系

结合公司的战略目标，M公司建立财务预算控制体系，要求各个部门共同参与，采用自上而下和自下而上相互结合的方式，来确保预算编制的合理性。在预算方案确定后，确立预算审批支付，实施交易和流程的全面控制，确保预算的严格执行。另外，M公司采用OKR系统管理工具，打造目标管理框架，制定关键指标突出管理重点，从公司到各部门、各项目、个人层层进行目标分解，按日周月季度年度开展工作计划，实时同步工作进度，定期复盘，全方位促进企业战略目标落地。

4.加强财务信息系统建设

为了加强业财融合，保证财务对业务反馈和分析的及时性和有效性，M公司一方面加强财务信息管理系统的升级，上线ERP系统，整合OA系统与ERP，实现合同、付款等流程的自动化，提高了企业运行效率，增强了准确性；另一方面协同IT部门，在业务数据系统中定制财务板块，实时抓取业务数据，实现财务数据与业务数据的匹配，进行财务分析和异动管理，出具全方位的分析报告，为管理者的决策提供更客观全面的支持。

（四）M公司财务内控体系改造的效果和经验

M公司通过建立财务内控制度和体系，从制度方面提升了财务内部管理，加强了财务工作的完整性、合规性和准确性；从业务流程方面，通过财务内控制度，进行财务监督和控制，在业务源头有效预防和阻断了潜在的业务风险，通过与业务部门相互监督和协作，提高了各部门业务协同度，减少了不必要的成本费用；从信息系统方面，通过财务系统和业务系统的对接，能够更有效地实现财务分析为业务发展提供有效支持。

五、案例启示与对策建议

（一）案例启示

财务内控体系核心在于满足企业战略和经营管理的需要，财务内控体系也需要根据企业经营管理业务进行动态改进，在互联网飞速发展竞争激烈的大环境下，互联网企业层出不穷，跨境业务日益增多，从M企业针对内控体系采取的各项措施中可以看出，在企业业务飞速发展的同时，建立健全财务内控体系，能够切实为企业防控风险，为战略决策提供依据，从而帮助企业的战略目标落地。

（二）互联网企业财务内控体系优化建议

1.强化财务风险管理理念

互联网企业大多采用扁平化的企业管理模式，管理者的经营理念可以较快地传达至公司各个层级，以及广大的员工。因此，企业的财务内控是否有效，与企业高层的重视程度息息相关。管理层首先应当认识到财务内控的重要性和必要性，进行自上而下的高效传导，一方面通过建立财务内控制度和流程的设定，来进行日常的财务内控活动，另一方面，也要通过日常文化宣传、活动宣传等各种方式，来进行财务内控文化的塑造，加强员工的财务风险管理意识。

2.建立健全财务内控制度体系

想要在企业经营中进行有效的财务控制，首先要建立完善的企业财务内控制度。企业财务内部控制体系在设计上，应当实现企业管理层到员工的全面覆盖，涵盖企业经营管理的各个领域，既要做到各个流程的控制和审批形成闭环，又要注意加强事前审批和备案，明确各个节点的审批人的职责。不同部门之间相互监督相互配合，形成业务、财务、法务为一体的跨部门协作机制。互联网企业的优势是拥有高水平的技术团队，在进行财务内控体系建设时，应当发挥自身优势，以满足公司经营需求为出发点，来设计开发满足自身业务发展需要的财务内控流程系统。

3.加强专业人才队伍建设

跨境互联网企业财务内控的复杂性，对管理者和运营者的专业程度也提出了更高的要求，不仅需要高水平的技术能力，还需要具备对企业经营风险的认识。企业应当不断加强财务内控方面的人才队伍建设，组建内控管理团队，加强业务培训，培养一批既懂得信息数据，又对财务管理有一定了解和认识的跨界员工，以消除各部门间的信息壁垒，建立完整的数据跟踪体系，对使用中发现的问题及时解决。同时加强对财务内控人员的教育和培训，提高财务团队的专业化素质，以适应企业发展要求。

4.推进财务信息化建设进程

要真正实现业财融合，发挥财务在企业经营中的作用，还应加强数据共享中心的建设，将财务数据、业务数据进行集中整合，并且通过在项目的立项、研发、运营各个阶段，提供相应的财务分析和预测，以应对市场风险的变化，对经营决策提供数据支持。另外，还应当整合法务、行政、人力资源等部门的系统，如在日常合同的签订环节、行政采购环节等当面做好财务把关等，从各个阶段做好财务控制，提高企业经营效率和质量。

结语

随着互联网经济的快速发展和全球化趋势的蔓延，互联网企业间的竞争也愈发激烈，建立健全完善的财务内控体系，是企业能够在百战百胜中保持优势，保证战略目标达成的关键因素。

本文认为完善的财务内控体系，可以成为企业快速发展的基础，为企业的发展保驾护航，并且能够为企业经营决策提供可靠依据，来引导企业发展和前进的方向。因此，企业应当通过由点及面的方式，全面发挥财务控制的作用。