从内控角度浅谈完善基层财政所财务收支管理

宋光霞 安阳市北关区财政局

引言

财政工作的重要性随着现代社会的经济发展逐渐在政府工作中凸显出来。基层财政所是政府开展财政工作的基层机构，在开展财务收支工作的过程中，有效管理各项财政收支、各类政策性补贴、建立惠农资金补助对象管理机制、建立项目资金论证考评机制、跟踪问效机制和监督报告机制等具体的内容，不仅会对财政工作的质量产生积极影响，还能够尽量避免财政工作在开展中存在的风险问题。

一、基层财政所财务收支管理的作用

基层财政所是我国财政管理的基层机构，隶属于乡镇街道直接管理或作为县区级财政部门分支机构被垂直管理，行使着乡镇财务管理、资金管理、财政监督等多项行政职能。基层财政所的日常工作包括管理和监督基层政府各项财政收支，管理各类政策性补贴资金和专项资金，建立健全村财乡管制度等。做好财务收支管理不仅能够保证各项资金的正常使用，还能够在确保财政工作质量的同时，提高财务收支的工作效率，更有力地促进当地经济的发展。

二、基层财政所财务收支存在的主要问题

（一）缺少科学规范的信息化系统和管理制度

互联网技术的出现和发展，特别是5G技术的普及，确实为基层财政所财务工作的开展带来了很大的便利。但受到不同地区经济发展状况的影响，再加上目前我国的一些基层财政所主要以行政村为工作对象，与同级的职能部门，没有实现真正意义上的信息互联互通，信息传送还是以电话、U盘、Email为主，这些都会影响基层财务所工作的信息化开展程度。基层财政所的信息化管理系统，尽管近几年在部分基层地区已经形成了一定的体系，但由于缺少科学规范的信息化管理制度，依然对基层财政所开展工作造成一定的阻碍，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。如村两委人员发生变动时信息传递滞后，直接影响财政所当月工资支出的准确性，使财务工作陷入被动，也增加了困扰和工作量。

（二）财务收支部门岗位分工不完善

科学合理的岗位分工能促进财务工作的开展，岗位之间既要相互制约，又要有专人负责，避免相互推诿扯皮。而基层政府作为各项政策及规章制度的具体执行人，需要承担的工作内容和工作量都比较复杂，且要与人民群众直接进行接触，正所谓“上面千条线，底下一根针”。在这种情况下，为了保证基层政府的各项工作能够顺利开展，往往需要依靠大量的基层工作人员[1]。然而现阶段我国包括基层财政所在内的基层政府普遍存在着缺少工作人员的问题，并且随着社会经济的发展，财政所作为基层政府的综合经济部门、公共财政的实施者和党的惠民惠农补贴政策的落实者，组织收入和分配管理的任务越来越重，这种问题不仅会导致现有的财政工作人员需要身兼数职，还会因岗位分工的不合理而提高工作疏忽的概率。

（三）财务收支管理缺少明确的程序规定

为了保证财务收支工作的质量，通常需要对各种收支情况进行严格的核对和审查。然而在实际工作中有一部分资金申报、拨付不通过基层财政所，一些项目类资金因专业性较强，建设项目由区（市）有关局直接下达指标，上述项目的申报、实施、监督、验收等环节未要求基层财政部门参与，对相关部门上报的基础数据信息的真实性、规范性不能实施监管。这些问题的存在势必会影响基层财政所的工作主动性的发挥。

三、从内控角度完善基层财政所财务收支管理措施的具体分析

内部控制是现代化的管理手段，随着我国财政制度和体制的改革与发展，建立健全完备的内部控制制度是基层财政管理工作顺利开展的必然要求。它不仅能够提高基层财政所的工作效率，降低财务管理风险，还有利于发挥财政的监督和管理职能。

从内控的角度来完善基层财政所财务收支的管理措施，主要可以从以下几个方面来着手。

（一）完善财务管理制度和工作程序

完善的财务管理制度不仅能够为财务工作的开展提供科学的依据，还能够规范基层财政所的工作秩序。现阶段，我国对基层财政所财务工作的开展发布了一系列的法律法规和政策，基层财政所在完善管理制度时，要将这些法律法规和政策与基层当地的实际情况相结合，让管理制度能够覆盖财务工作的方方面面。

例如在开展村级公益事业一事一议财政奖补工作时，基层财政所不仅在立项时要对当地的村民村情进行实地走访考察，还要对一事一议财政奖补资金支出的方案、核算、拨付等方面进行更加严格的审查，并且还要结合实际落实好后期的管护责任。在实施一事一议财政奖补项目过程中，做到财务一定要公开，工程质量一定要确保，财务监督一定要到位。

再拿村级组织运转经费来说，按照“村财村用乡管理”的要求，在资金所有权、使用权不变的前提下，基层财政所对村财务实行“五统一”管理，即统一资金账户、统一报账时间、统一报账程序、统一会计核算、统一档案管理。完善此项管理制度、设立统一的管理标准，确保村级组织正常运转，财政资金使用规范高效。

从收支管理的工作程序来看，规范现有的收支管理工作程序不仅能够保证收入支出的准确性，还能够为基层财务管理的绩效评价提供更加科学的依据。在完善时，要重点对以往工作中出现的各种问题采取合适的措施进行规范。例如由区（市）有关局直接下达指标的项目，资金申报、拨付不通过基层财政所，要积极介入并做好各种项目资金的收支记录，加强审查与核对力度。

（二）加强内部审计工作的力度

内部审计是能够对政府工作进行有效监督和规范的重要工作。就现阶段基层财政所的工作来看，由于一个基层财政所通常需要管理十几个甚或几十个行政村的财务工作，一旦在工作中出现纰漏，就会对当地的经济发展产生影响。从内部控制的组织框架来看，充分发挥内部审计的作用，是有效保证财务工作质量的重要措施。

在开展基层财政所内部审计工作时，一方面要对内部审计的结果进行定期的检查和核对，减少出现漏报、瞒报等问题，并及时对这些问题进行调整和解决。另一方面，在内部审计中各种凭证、票据以及账簿的检查工作完成后，要对基层财政所在这一阶段开展的工作进行评价和反馈，以帮助基层财政所提高财务收支工作的质量和效果。

（三）共享职能部门间的工作信息

财务工作并不是在基层财政所中独立存在的，财务工作不仅能够为基层职能部门的工作提供相应的资金，并对工作开展消耗的资金成本进行合理的控制，还能够为各种惠农工程以及社会保障制度和公益事业的正常开展提供保障。从内部信息传递控制来说，加强基层财政所与各个职能部门之间的联系，协调好各个职能部门，不仅能够为财务收支工作的开展提供强有力的支撑，还能够弥补和完善财务工作中存在的不足，对各种事项做到事前、事中及事后监督。这些工作良性运转，需要一个能够实时互联互通的信息交互平台，目前硬件条件、网络速率都不是障碍，急需搭建信息平台，从这方面来说，不仅基层财政所自身需要协调好各个职能部门间的工作，作为基层财政所上一级的财政局也要对基层财政所的工作提供一定的指导，帮助基层财政所更好地完成工作。在指导工作的过程中，财政局还要对基层财政所各项具体工作进行严格的监督和检查，根据具体的工作落实情况来对未来的工作进行调整，并将这种工作经验应用到其他基层财政所工作当中。

（四）提高工作人员的专业素质和能力水平

现阶段基层财政所工作中，工作人员的专业素质和能力水平也会对财务工作的质量产生直接的影响。这种影响主要体现在基层财政所的服务水平以及工作人员的工作积极性上。从内控的角度来说，财务人员必须德才兼备，以德为先，因此要切实加强财务人员的业务培训和职业道德教育，实施定期轮岗制度，不断提升财务人员的自身素质和工作积极性，从而提高基层财政所工作效率和服务水平，更好地为我们的经济和社会事业发展保驾护航。当现有财务人员的专业素质和能力提高了，也能把因分工不完善造成的影响降低到最低。

结语

综上所述，基层财政所的财务管理工作关系着我国经济发展和民生大计，应不断完善其管理措施、提高管理的软硬件水平、加大内部审计力度，加强从业人员的业务素质、不断解决遇到的各种问题，从而增强对财政资金的监管，规范资金的有效使用，充分发挥财政资金效益，让强农惠农富农的政策真正提升人民的生活水平，也为实现中华民族伟大复兴的中国梦提供良好保障。