基于风险导向的财务在线稽核工作发展研究

张瑜 许杰 国网甘肃省电力公司

引言

财务稽核工作涉及公司财务及业务经营的全过程，可有效地对公司业务经营管理情况进行检查、诊断、分析并督促完善。财务在线稽核是指利用信息化手段实现非现场稽核的一种稽核方式，相较于线下稽核，在线稽核通过提前配置稽核规则，在系统自动进行数据的提取、分析，节省人力的同时，也提高了检查的效率。因此，在线稽核将作为大型集团公司未来稽核的主要形式和发展方向。基于风险导向的财务在线稽核工作将风险管控的理念融合进稽核工作，有利于将浮于数据表面的传统财务稽核工作深入业务前端，改善各业务部门单纯追求指标的盲目行为，是未来稽核工作的开展趋势。

国网甘肃省电力公司作为国家电网公司的全资子公司，承担着建设、运营、发展甘肃电网的任务。近年来，随着国家电力体制改革的不断推进，电力行业监管压力的不断增强，依法治企理念在电网公司内部的不断深入，以及财务集约化管控的持续推进，在线稽核工作的完善和升级将全面提升国网甘肃省电力公司的风险防范和控制能力，改善内部管理，从而有效应对复杂的风险环境，提升发展空间，把握发展机遇，实现发展战略目标。

一、研究背景

随着经济的不断发展，国企改革不断深化，电力公司市场化逐步展开，各公司应根据自身财务状况，加强内部财务稽核水平，提升自身的综合竞争力。

（一）强化理论，提高对稽核工作重要性的认识

稽核，意为稽查成数而审核其实际，是对经济活动的监督检查。电力公司借助稽核工作，发现财务管理中存在的问题，并针对性地提出意见和建议，提升财务数据质量，提高财务管理水平。

稽核转型成为必然。财务稽核工作作为强化内部控制的一项专项工作，涉及公司财务及业务经营的全过程，可对公司业务经营管理情况进行有效地检查、诊断、分析并督促完善。随着稽核工作的开展，财务稽核工作将由传统的线下抽样检查逐步向不受时间与地域限制的大样本的深度在线稽核转变，稽核广度与深度不断拓展；将由原有定期检查逐步转为业务中的实时检查及业务前端的及时预判，提升风险防控能力；将由单纯财务稽核转型业财一体稽核，实现全方位管理，提升内部稽核价值。

在线稽核成为趋势。随着公司财务和业务资源信息化程度的大幅提升，财务稽核工作也在探索信息化工作方式。财务在线稽核是指利用信息化手段实现非现场稽核的一种稽核方式。相较于线下稽核，在线稽核通过提前配置稽核规则，由系统自行进行数据的提取、分析，节省人力、提高稽核的效率效果已成为大型集团公司未来稽核的主要形式和发展方向。

风险防控成为稽核本质。稽核工作作为财务风险防范重要手段，通过识别可疑点，及时提出预警，完善财务风险管理机制，实现财务风险防控。基于风险导向的财务在线稽核工作将风险管控的理念融合进稽核工作，有利于将浮于数据表面的传统财务稽核工作深入业务前端，改善各业务部门单纯追求指标的盲目行为，是未来稽核工作的开展趋势。同时，随着我国经济改革的持续深化，企业面临的风险环境的复杂化，财务管理任务的持续加重，完善内部稽核体系，强化内部控制制度。实现稽核工作与风险管控工作的有效结合对于企业战略目标的实现具有决定性的作用。

（二）结合实际，推动公司体制改革

近年来，随着国家电力体制改革的不断推进，电力行业监管压力不断增强，依法治企理念在电网公司内部的不断深入，以及财务集约化管控的持续推进，在线稽核工作的完善和升级将全面提升电力公司的风险防范和控制能力，改善内部管理，从而有效应对复杂的风险环境，提升发展空间，把握发展机遇，实现发展战略目标。

（三）顺应精益核算体系改革，提升稽核协同水平

随着电力改革的逐步深化与内部精益化管理对经营数据的需求提升，核算体系需记录与披露的成本维度和颗粒度会持续增加。现有稽核体系需不断完善稽核规则，以加快多维精益核算体系的改革步伐。

（四）提升水平，稽核插上科技力量翅膀

电力公司在线稽核实施存在局限，在线稽核结果精准度不高，智能化信息监督技术和大数据量处理技术不成熟，大量在线稽核任务仍需要稽核人员人工操作和判断。存在信息化建设未最终完成、数据共享不足、在线稽核系统功能不完善等情况。开展在线稽核工作提升，有助于推动智能监督技术、云技术、行为统计技术在稽核中的应用，实现“风险在线实时监控”。

二、稽核目标与意义

通过调研分析等手段，了解电力公司稽核现状及需求，基于风险管控理念，确定在线稽核提升策略，提出在线稽核工作发展规划，推动在线稽核工作转型。

强化风险意识，突出稽核重点。以风险为导向，结合公司风险评估的结果，在稽核计划方案编制、稽核规则设定中以防范公司重大风险为目的，突出稽核重点内容，提高稽核效率效果。

扩宽稽核深度，丰富稽核内容。在原有财务稽核的基础上，进一步向业务前端扩展，稽核内容更加完整，稽核结果真实反映业务执行情况，形成业财融合的稽核机制。

转变稽核重点，发挥预防作用。传统稽核工作专注于事后结果的分析与监督，更多地发挥降低风险事件损失的作用。稽核应转变重点，以前瞻性的思维，关注事前稽核，及时提示风险，将风险防患于未然。

加强整改力度，形成稽核闭环管理。加强对整改结果的跟进落实，形成完整的PDCA循环，将稽核发现问题的整改措施真正落地，最终实现稽核的主要价值。

三、稽核现状及问题分析

电力公司普遍重视稽核，在线稽核工作有序开展，人员配备基本齐全，各省市公司均设有专职稽核专员，负责公司稽核工作，有助于在线稽核的疑点确认，问题跟踪等工作的开展落实。同时稽核工作持续优化，加强与其他系统的交互，形成在线稽核闭环管理。但仍存在待优化方面：

在线稽核管理机制有待强化。公司未尚形成标准、规范的在线稽核管理机制，以财务稽核制度作为主要实施依据，未能体现在线稽核的原则、要求、职责分工、工作程序等特点，影响在线稽核工作的效果和效率。

数据未能覆盖完整业务范围，科技手段有待提升。在线稽核数据主要基于财务数据，尚未覆盖业务数据，数据较为单一，无法进行多维度数据分析与校验。

稽核规则设置有待优化。稽核规则存在未根据业务发展情况及时进行调整与优化；稽核规则设置不够精细化，难以识别真正问题；缺少关联的业务数据，部分稽核规则不具有可操作性等问题。

疑点剖析深度和整改跟进力度不足。对于发现的疑点，缺少对疑点的深入剖析，并未提供疑点无误的证据及过程，问题整改力度不强，缺少必要的抓手推动问题整改措施落地。

四、在线稽核整合提升策略

针对目前在线稽核工作中存在的问题，在分析稽核工作管理现状、现行稽核系统功能情况和稽核职能定位的基础上，提出以下稽核整合提升策略。

（一）夯实管理基础

固化机制，完善闭环管理。建立全生命周期在线稽核管理机制，形成“稽核计划-稽核实施-稽核报告-结果跟进-稽核工作优化”管理闭环。完善稽核计划、稽核实施、稽核报告和结果跟进各项环节的工作标准与要求，规范在线稽核工作程序，提高在线稽核工作效率。建立在线稽核规则评估优化机制，明确在线稽核规则“进入”和“退出”判别标准，提高稽核规则资料库进出的及时性，保障在线稽核规则的适用性和可操作性。

整合数据，借力信息技术。加强在线稽核与其他业务系统的互联互通，扩大数据获取范围，提升数据获取的时效性和数据质量，进一步延伸在线稽核工作边界，全面覆盖业务风险。增加在线稽核工作中的多维度数据分析，引入业务前端数据与财务数据进行比对，强化全过程信息管控，推动在线稽核工作向事前事中稽核转变，通过在业务处理过程中嵌入在线稽核规则，及时提示异常情况，降低资金风险事件发生的可能性。

积极借力新型信息技术，提高在线稽核工作的自动化和智能化水平。例如，依托机器人流程自动化技术，自动抓取储存于不同系统中的数据，并根据预设的稽核规则完成后续的数据计算、比对等工作，实现基于多系统数据的稽核自动化。依托大数据和人工智能技术，通过现有业务财务数据、风险事件、稽核发现等数据，自动提炼分析模型，设定风险等级和风险阈值，对潜在风险进行识别和挖掘，并持续根据新增的数据进行模型的自我修正，实现稽核管理的智能化。

（二）完善场景规则

基于公司在线稽核开展情况，完善场景规则，聚焦收支业务，补充各项比例分析监控规则，明确各项监控的规则标准，监控计算数据内容、计算方法、分析标准及分析内容等，发现各类比例过高或过低的问题及其原因，有效识别和防范资金流动性风险、支付风险、坏账风险等。

加强票据收取比例监控，通过计算各下属单位票据收取总额占应收电费回收总额的比例，关注高收取比例或收取比例变动较大的单位和月份，分析高收取比例或比例变动较大的原因；加强票据背书比例监控，通过计算各下属单位票据背书总额占本部票据下拨总额比例，识别背书比例过高、过低，以及比例变动较大的情况，分析过高或过低票据背书比例，或比例变动较大的原因；加强供应商配票比例监控，通过计算各单位给供应商的配票金额和当月该单位的总背书金额之间的比例，关注单一供应商配票比例较大和比例变化较大的情况，分析供应商之间配票比例不平衡和配票比例变化较大的原因；加强供应商支付结构监控，通过计算各下属单位向不同供应商支付应付账款时以票据支付的比例，关注票据支付比例较低和支付结构变动较大的供应商，并分析其原因；加强应收账款与营业收入相关性监控，通过计算并分析应收账款总额和应收售电收入总额的相关系数，识别相关度较低的异常情况；加强应收电费回收比例监控，通过计算并分析各月各单位应收售电收入的回款率，关注回款率较低的单位，及时提示异常情况。

（三）适应业务变化

结合国网公司资金管理战略、未来业务及资金新模式，基于现金日排查、电费省级直收、支出省级直收等业务变化，补充在线稽核的应对策略，确保稽核工作核心价值的实现。

新增排程稽核策略，优化排程工作。加强对收入预测模型的监控，分析偏差情况及其原因，为模型参数调整提供支撑；加强对排程模型维度及其对应权重和排程结果等内容的监控，分析排程逻辑的合理性，以及排程方案对业务和财务的影响；加强支付排程的执行情况监控，获取并比对排程结果和实际付款结果的差异，并分析出现差异的原因；加强投融资需求波动情况监控，关注波动率较大情况并分析原因，提出优化投融资策略的建议；加强对异常头寸波动和超额头寸的监控，识别异常情况并预警。

优化收入稽核策略，规范业务执行。加强收款账户清理监控，提示清理指标完成进度，识别和分析是否存在省级收款账户外的其他账户及异常账户活动情况；加强电费账户监控，识别电费账户除收费及归集外的异常资金活动，如授权范围外的对外付款等，分析资金活动的合理性；加强优惠活动监控，监测代缴电费协议签订和缴费情况，结合客户背景数据对费率合理性进行分析；加强预付电费监控，监测应收账款销账的合规性，比对人工销账操作中涉及的户号、账号关联关系、解款记录、银行流水信息等内容是否一致；加强清分与对账监控，持续监测自动清分的实现率以及逻辑合理性，未自动清分和对账款项的手工操作准确率。

优化支出稽核策略，强化支出管控。加强支出账户清理监控，提示清理指标完成进度，识别非授权业务付款、拆单申请等异常业务，及时对异常业务进行预警提示；加强支付业务监控，比对付款申请信息与经法、财务管控系统中的合同、应付、发票等信息是否一致，识别付款账户信息及金额错误情况，利用大数据技术分析付款事项的合理性和真实性；加强对关键岗位人员的监控，持续监测结算中心关键岗位人员轮岗情况；加强票据等智慧支付策略监控，持续监控各供应商的配票率，识别集中配票等异常现象，识别供应商配票率失衡问题。

结语

综上所述，在线稽核作为稽核转型发展的主要趋势，开展以风险为导向的财务在线稽核工作研究，明确在线稽核优化与完善方向，有助于企业进行在线稽核工作规划，逐步固化在线稽核管理机制和新增场景，完善财务基础数据；拓宽在线稽核场景，细化财务数据颗粒度；立足业务变化，持续优化在线稽核规则和资金管理工作，有序地推动在线稽核工作改进，提高在线稽核效率与效果。