数字化转型背景下的全面预算管理深化探讨

刘兴梧 北京天地玛珂电液控制系统有限公司

引言

当前，我国科学技术迅速发展，涌现出诸多先进的数字化技术，包括：物联网技术、人工智能技术、大数据技术等，这也使得用户的需求与各行业的运营方式出现了极大的变化，具体体现为：数字化技术的应用与演变及组织流程的重新构建、管理模式的创新。同时，我国相关文件和方针中明确指出：企业要在财务领域，通过全面实现财务数字化，强化移动应用建设，对流程机器人、语音识别等人工智能和大数据技术等进行充分利用，向着价值创造与决策支持的革新，从而完成数值化转型的目标[1]。而以往的财务预算管理工作已无法满足数字化转型的需求，需要企业立足于数字化转型的具体内容，主动求变和应变，不断改进和完善自身的全面预算管理工作，以此来有效提升企业全面预算管理水平，促进企业的长远可持续发展。

一、数字化转型的概述

信息化是数字化的重要基础与基本前提，可对复杂多变的信息进行处理，使之成为可度量的数字或是数据，再形成相应的数据模型进行分析、整理及应用，即利用先进的信息化技术，来完成对实际场景和业务的数字化改造。其中信息化可让各项工作流程更加简便迅速，数字化则是创造价值的关键手段。

数字化的关键特征在于：① 数字化基础前提为发展理念的更新，也就是通过数字化技术的应用，革新了以往的生产要素，成为以数据为出发点的生产要素，不再是传统的层级驱动，而是以数据智能化应用为核心的驱动形式，依托于业务流程与业务模式，来实现数据化的重构、解构，以便企业能够对各种各样的经济数据进行实时动态的洞察，在更短时间内做出最为科学合理的决策，更加科学合理地配置资源，更好地适应瞬息万变的外部环境，帮助企业尽快抢占到更多的市场份额[2]；② 数字化的目标是获得更高的管理效益，也就是在信息时代背景下，企业需要积极推进信息化建设，显著提升各方面的效率。同时，数字化依托于最为先进的ICT技术，促使企业数据之间更好地进行互通，以便相关人员能够随时随地获取和应用数据，且更加准确地识别财务和业务数据之间的关联性与差异性，以此来更加清晰地、全面地认识到企业当下的发展战略目标与业务水平，明确自身的不足和优势，然后有针对性地改进和完善经营决策，最终不断提升企业的管理效益；③ 数字化始终围绕着数据资源进行整合，纵观当下数字化的具体实践情况，数字化始终围绕着对数据的有效整合与运用，既包括简单的财务报表数据，还涵盖到对用户、生产商商、管理机构、技术、人员等各类数据资源的整合，以便企业更好地从海量、繁杂的大数据系统中明确自身定位[3]。

在企业数字化转型背景下，财务管理水平高低直接关系到企业的运营水平，也体现出企业的经营成果。所以，财务数字化转型是企业数字化转型的关键切入点，即企业需要对数字化技术进行充分利用，深挖数据质量与价值，对财务组织与流程进行重新构建，革新财务管理职能，促进财务运营的高效率开展，推动财务管理由核算和管控职能转变成业务支持与战略职能，以此来实现财务管理转型，获得更高的价值创造能力。

二、全面预算管理的概述

全面预算管理作为企业经营发展中非常关键的一项工作，企业需要结合自身实际发展状况来科学推进全面预算管理，也就是针对企业内部各项目、业务及资金等内容，借助预算、编制、实施、控制、分析、审核等各项工作，统筹规划企业内部的各方面内容，提出更加科学合理的企业经营方案。在信息化时代背景下，企业全面预算管理工作中开始普及信息化技术，这时企业通过将先进信息化技术引入到全面预算管理工作之中，可实现对企业内部预算数据进行整合、归纳及使用，从而发挥出预算数据的价值。同时，针对企业而言，全面预算管理工作的责任主体在于企业内部执行与达到预算目标的实体，借助对信息技术的充分利用，能够实施动态的预算管理与细节控制，从而确保全面预算管理工作的高效性与可靠性。

三、全面预算管理现状

（一）预算管理的精细化程度不足

关于预算编制工作，很多企业都没有对相关数据的充分收集与整理，这就导致预算目标的明确欠缺足够的数据支撑，主要是通过上下级之间的博弈来明确预算目标，但这一过程中具有诸多的人为干扰因素，大大影响了预算编制的实效性，时常需要通过多次谈判与审核，从而难以确保预算编制结果的精准性。预算管理往往过于注重财务数据与汇总数据，和业务的联系性和动态性较弱，许多数据无法实时获取，难以对企业管理流程与经营过程进行全过程跟踪，且预算全过程管控欠缺科学的手段作为支撑。

（二）预算管理缺乏决策支撑

在实际的企业全面预算管理工作中，大多只是关注编制与考核应用方面，预算刚性有待强化，欠缺全过程对资金的把控、对业务与战略的引导力。同时，预算落实风险不够全面和透彻，也没有透过数据对其中潜在的问题和相关原因进行充分、动态挖掘，无法有效发挥出数据支撑的效果，最终无法为企业经营管理决策提供必要的支撑。

（三）欠缺完善的预算绩效评价体系

对于全面预算管理工作，很多企业的预算绩效评价体系的数字化程度比较低，预算评价指标很少关注信息化数据的各项指标，且各部门参与预算管理工作的程度较低，尚未构建起一套科学有效的预算考核机制，没有公平公正地对待各部门，体现为：对业务部门的预算绩效考核非常严格，但对其他部门的预算绩效考核只是流于形式。同时，在预算考核方面，企业没有编制出科学合理的指标，考核内容不量化、不具体，考核工作缺乏透明性与制度性，这会严重影响到最终的预算效果[4]。

（四）预算管理与数字化之间差异很大

目前在企业的具体预算管理工作中，大多是依赖于手工电子表格或是单一财务软件等来完成预算编制、预算分析、预算考核等内容，智能化程度与水平相对较低，各类数据往往遍布在不同信息系统中，无法实现集中处理，从而造成业务系统不能有效应用各类数据，也无法对这些数据进行有效挖掘与深入分析，最终大大影响了预算管理工作的合理性与有效性，与数字化要求借助信息化技术进行有效分析、决策的要求存在很大差距。

四、数字化转型背景下的全面预算管理深化策略

（一）建立科学的数字化预算管理体系

针对全面预算管理体系，通常是围绕着财务报表来进行建立，该体系是以结果为导向，属于经营结果最终确认的预算形式，但未全面展现出各项或是关键事项背后的业务特征和要求。而要想更好地适应数字化转型的需求，企业需要积极构建基于业务层面的预算报表管理体系，以之前的财务预算报表体系作为基础，持续增加更加多样化、深层次的业务维度预算，使之与业务经营的最小目标充分融合，这就能够达成业务流程与管理流程的数字化，对预算的目标、绩效评价等动态全过程的管控，从而显著提高预算管理工作的效率和质量，促进财务业务的更加深层次融合。

（二）改进和完善数字化管控平台

数字化就是对数据的科学合理地整合，即对全部可能影响到企业生产经营的数据加以剖析与整理。基于此，企业需要紧跟时代发展的趋势，引入先进科学技术，对原有的财务信息管理系统加以创新，不断扩增相关数据的范围与颗粒度，以此来达成信息数据的动态化处理。企业还需逐步和其他业务板块相联系，强化数据之间的互通，这样就能够促使数据得到更加充分的应用，逐步构建预算数据管理控制平台，完成对预算的编制、核查、批复、落实等内容的数据集成，从而促进全面预算管理工作的有序开展。

（三）科学运用预算编制手段与数字化技术

在全面预算管理工作中，企业需要对数字化技术的创新优势加以充分利用，激发预算管理的创新，突破预算管理理念的界限，利用数字化技术把图片、文本、声音、影像等信息数据转变成数字数据信息，对涵盖调度、财务及营销等内部数据与国家经济发展的战略目标、税费政策等外部数据加以全面调研，明确这些内外部数据对企业预算管理工作的影响，然后对历年来企业经营发展中的各项数据进行收集，借助统计与数学影响因素分析手段，构建全流程的数据模型分析平台，这就能够预测出合理的企业预算管理指标，且利用分析平台来对预算指标进行测算发布，以此来防止由于人为因素干扰而导致的预算指标严重背离企业具体情况的问题，造成预算仅仅流于形式，还能够充分发挥出全面预算管理工作的作用，带领企业经营活动向着自身既定的目标发展。在这一过程中，通过对当下市场发展形势与国家政策走势加以科学分析，结合预算的目标与各项目的实际情况，有针对性地应用固定预算、增量预算、零基预算、滚动预算等手段，从而提高全面预算管理的效果。

（四）严格把控预算编制工作

由于全面预算管理工作具有多变性与动态性的特征，故而企业需要结合自身的长期、中长期及短期发展目标，将预算细化成四个方面：一是五年规划，也就是需放眼于未来，按照自身的经营发展战略目标，对企业的效益指标进行合理测算；二是年度预算，也就是以一整年经营管理奋斗目标，涉及对企业资金收支、投资管理及经营效益加以全面测算；三是季度预算，也就是对年度预算指标加以有效执行与细化，基于季度均衡，对预算外因素加以更正，不断优化资源配置；四是月度预算，也就是结合企业每个月的具体经营状况，按照剩余月份测算，完成全年预算。同时，针对预算编制，相关人员应高度重视预算指标体系的科学设置与预算参数的科学选择，其中前者主要是立足于满足投资者对企业的预算与相关管理部门的考核指标，结合企业发展战略与业务计划所构建的一种约束、责任及激励机制；后者主要是利用对标方式采用其他同类优秀企业的先进水平规范，明确预算目标，从而有效提高企业的整体效益。

（五）合理分解预算指标，明确责任主体

要想实现预算指标的细化与责任的落实，必须切实做好预算分解工作，即需把年度预算指标细化成月度预算指标与季度预算指标，逐层分解到各相关部门和相关岗位，以此来贯彻落实预算实施责任，实现预算管理的全过程管控。同时，针对预算指标的分解，可结合企业经营管理组织机构，以管理职责为出发点加以合理分解，或是立足于目标利润，结合“阿米巴经营理念”细分成最细小的责任中心，促使各责任主体能够将预算指标落到实处。

（六）实施有效的预算控制

在全面预算管理工作中，企业需要借助分析跟踪调整制度来实现对经营管理指标的把控，也就是结合每月对经营指标完成状况的环比与同比分析结果，对造成市场变化的影响因素加以全面有效地分析，及时调整企业经营思路，实时全过程掌握经营指标完成状况。同时，需制定职能部门包干管理控制制度，来对重点与敏感费用加以严格管控，包括：员工成本、设备设施修理费、办公费、差旅费等；需制定部分费用定额控制制度与关键费用预算审批制度，来对企业内非生产性的费用支出进行管控，包括：各部门年度会议费与差旅费、办公电话费等，然后将这些费用支出与相关岗位员工的绩效相联系，每季度考核兑现；需制定专项审批制度，来对年度预算费用外进行管控。

（七）健全预算绩效评价考核体系

针对预算绩效评价考核体系的制定和完善，企业应以自身经营发展战略目标作为着眼点，依托于数据集成手段，合理优化预算目标核定机制，对源头和过程进行严格管控，并通过“双监控”的方式来对预算绩效目标完成程度与预算落实进度状况加以有效管控。同时，企业需做好绩效评价定量分析工作，强化预算绩效导向，构建完善科学的全面预算关键指标与闭环管理体系，增强各部门、各岗位人员的支出责任与效率意识，强调绩效评价的结果导向，将绩效评价结合与考核相联系，从而切实提升人员的全面预算管理意识。

（八）完善预算管理保障机制

在数字化转型背景下，企业财务管理工作需要努力实现预算管理的数字化。同时，由于数字化转型的不断深入，要求企业财务预算人员具备更强的业务能力和专业水平，但也让财务预算人员的工作内容更加简单，工作流程更加简化，在一定程度上解放了“双手”，切实提高工作效率，减轻工作压力。所以，企业需要加大预算管理队伍的培养力度，积极开展一系列科学合理的业务培训教育工作，从而组建一支高素质的优秀财经队伍，为全面预算管理工作的高质高效开展提供强有力的支撑。

结语

综上所述，预算管理作为企业经营管理的关键抓手，企业要想实现稳定长远发展，必须切实做好全面预算管理工作。尤其是在数字化转型背景下，企业必须充分利用各种数字化技术，结合自身实际情况来不断改进和完善自身的全面预算管理工作，充分发挥出数字化技术在全面预算管理中的优势和作用，从而切实提高企业全面预算管理水平与效果。