一张蓝图引领方向 加减乘除打造铁军

朱艳丽 王剑 王晶

[摘要]本文以证券公司内部审计为例，分析了如何以内部控制评价工作为抓手，系统加强审计工作整合，减轻被审计单位的负担，扩大审计工作乘数效应和消除审计工作盲点，从而打造一支专业廉洁的审计铁军。

[关键词]内控评价   内部审计   工作法

部审计工作具有独立性、专业性和全面性等

特征，同时也是一门与时俱进的方法艺术。东兴证券股份有限公司（以下简称东兴证券）稽核审计部持续进行工作总结思考，强化内功，深化丰富了东兴证券审计工作的“一张图表”+“加减乘除”工作法。

以“一张图表”为工作中心，探索形成一套既满足监管要求又与公司业务相匹配的内控评价长效机制。通过内控评价为被审计部门提供管理建议，完善公司治理机制，提升企业价值。以“加减乘除”为基点，提高审计质效。“事有必至，理有固然”，把审计实践中摸索出来的“固然”之“理”提炼归纳出来，有效预防审计队伍出现能力不足、本领恐慌的现象。

一、以“一张图表”为中心，牵引审计整体工作

内部控制评价是企业内控活动中的一个重要环节，体现了内控活动从“建设”到“评价”、从“反馈”到“再评价”的动态过程，能促进内部控制实施的有效性，并能够对内控活动进行持续完善。随着对内部控制工作重要性认识的不断提高，内部控制逐渐作为一个独立的审计项目进行单独评价和报告。内部审计部门对企业自身的业务情况更加了解，由内部审计人员开展内部控制评价有着更好的先天条件，若能在内审工作中发挥好内控评价的效能，对于加强企业全面风险管理、提升企业发展质量都有着非常重要的意义。

经过多年探索，东兴证券稽核审计部把审计对象和各业务条线的重要控制节点、风险控制重点汇总为“一张图表”，实现重要节点全覆盖;紧紧围绕公司决策部署、工作重心，从公司治理层面梳理制度、流程，查找风险点和薄弱环节，护航公司稳健发展;通过内控评价项目发现问题，为被审计部门提供管理建议，并督促相关问题整改，完善公司治理机制，提升企业价值。

（一）实行“三步走”规划，构建独具特色内控评价机制

2015年公司上市后，东兴证券稽核审计部设立了“一年引进、两年合作、三年独立”的内控评价工作“三步走”的规划目标。

2015年聘请某会计师事务所提供内部控制体系建设与评价咨询服务，着手组建了一套涉及公司各业务条线的内控评價体系。2016年，该工作由某会计师事务所和东兴证券内部审计人员共同参与，内控评价中也新增细化了新的业务流程。2017年，东兴证券稽核审计部开始独立开展内控评价工作，并全面覆盖了公司总部各部门及子公司，实现了“三步走”规划目标。近年来，东兴证券稽核审计部持续优化完善内控评价底稿和工作方法，建立了行之有效的内控评价机制。

（二）深化内控文化，被审计单位从“要审我”向“我要审”转变

东兴证券稽核审计部不断改进工作方法，加强与被审计单位的信息双向交流，不断完善内控评价工作。

在工作开展中难免会遇到一些难题，但是几年做下来，可以明显感受到各部门对内控评价工作的逐渐适应，内控文化也“随风潜入夜，润物细无声”。被审计单位在内控评价的过程中也认可了东兴证券审计人员的专业能力，有的被审计单位负责人还主动希望由审计部开展相关人员的离任审计或增加检查次数，以帮助其把控风险，实现了被审计单位从“要审我”向“我要审”转变。

（三）内审与内控评价结合，“一审多果”提升质效

目前，公司内外部对内审工作的要求越来越多，东兴证券审计将信息技术管理专项审计、全面风险管理审计等与内控评价相结合，视情况将部分专项审计工作与每年的内控评价工作进行有效融合，一起开展。

通过每年开展内部控制评价工作，有利于及时识别风险，提出改进措施，并且将不同类型审计工作有效整合交织成网，提高了内审工作的效率和效果。

二、以“加减乘除”为基点，唱响工作协奏曲

东兴证券稽核审计部为贯彻公司发展战略目标，以“做亮加法，做好减法，做足乘法，做实除法”四大工法为抓手，协调各方因素和谐共振，认真担当履行内审职责。

（一）做亮加法，加强工作整合力度

通过内控评价+内审，加强条线审计底稿归纳，实现审计风险点和内控评价点相整合，加强信息共享，也实现了公司各业务条线和业务点的定期检查全覆盖，为稽核审计部全员素质提升搭建了平台。

内部控制评价作为部门重点项目，评价范围广、耗费时间长、调配审计资源多。为提升工作效果，东兴证券稽核审计部通过对控制评价工作不断深度总结，形成东兴证券内部控制评价知识文档，涵盖相关业务条线内外部规定、监管处罚案例、评价工作重点关注事项、评价测试底稿、评价问题汇总及整改分析等内容，为公司审计工作积累了宝贵资料，为内部审计人员知识经验的传承奠定了良好基础。

（二）做好减法，提升效率减轻负担

将内控评价与专项审计相结合，整合了审计队伍和审计业务，改变了既往审计一次进场只出一项审计结果的情况;有效减少了重复工作，节省了审计力量，也减少了被审计单位对重复检查的准备工作，节约了公司人力成本，提升了人力资源投入产出比。

东兴证券稽核审计部在内部审计结果运用上狠下功夫，扎实做好审计结果运用的“后半篇文章”，不断探索完善整改督查跟踪机制，落实审计整改责任制。通过建立整改问题清单，跟踪督办，督促相关部门及时整改审计问题并提交整改报告，确保问题整改到位，有效降低了审计发现问题的未整改率。

（三）做足乘法，扩大审计乘数效应

通过内控评价实现以审代训，在工作中不断实时跟进、更新各条线审计要点，以干促学，实现审计人员能力提升，不断促进公司管理制度的修订更新，扩大工作的乘数效应。

东兴证券稽核审计部通过发现内控评价和审计中的问题，促进公司制定或完善相关制度，扩大审计工作效应;通过人才培养、团队建设，加强人才智力成果转换，发挥人才乘数效应。

（四）做实除法，有效消除审计盲点

通过持续的内控评价实现审计监督关口前移，有效防范化解风险，提高了公司治理效果。东兴证券稽核审计部针对审计工作中发现的典型性、普遍性问题，及时提示风险并进行分析，推动公司建立健全内控措施，规避风险。

加强协调配合，联合监督扫除盲点。东兴证券稽核审计部通过加强与公司纪检监察、组织人事、监办和巡察部门的信息沟通工作，积极参与配合相关部门组织的专项检查，形成监督合力。

三、以专业廉洁为导向，打造审计铁军

东兴证券稽核审计部充分利用“一张图表”+“加减乘除”工作法，通过打造专业文化，鼓励员工加强专业学习，并且实现人才智力成果转换。加强廉洁建设，提升保障能力，调动了员工积极性，打造出了一支审计铁军。

（一）打造专业队伍，强基固本

提升专业能力是做好审计工作之本。尤其是面对高精尖的业务部门人员，审计人员需要时刻保持本领恐慌的危机感，磨练跟高手过招的勇气，苦练内功，加强学习，让审计工作为公司创造价值。

东兴证券稽核审计部通过主线引领和打磨四大工法，不断建设学习型组织，发挥审计人才主观能动性。一是成功开展了审计项目经验的传递、进行某领域专业员工的授课，参加外部培训，与其他同业公司内审部门开展交流等。通过学习和交流，找准工作定位，解决突出问题。二是学习相关审计法律法规和监管政策、监管处罚案例。通过学习相关规定，找准业务发展的正确方向。三是完善了考核机制，充分发挥考核激励机制的引导作用，打破资历职级束缚，营造“能者上、平者让、庸者下”的竞争氛围，极大地调动员工尤其是年轻员工的积极性。四是加强了团队协作，实现既专业分工又合力协作。通过“老带新”，传帮带，形成人才梯队。以业务骨干带动年轻员工，开展业务攻关，攻坚克难。

（二）打造廉洁队伍，提升保障

执纪者必先守纪，律人者必先律己。审计人员守护着公司内控的最后一道防线，干的是“打铁人”的活，就要成为“铁打的人”。只有自己行为合规廉洁，才能成为合规廉洁文化的播种机和宣传队。

东兴证券稽核审计部不断加强廉洁建设，提升保障力。划牢了员工合规和纪律红线，要求审计人员要带头遵守合规底线和纪律红线，到被审计单位不车接、不聚餐，严格落实廉洁从业规定;用好了反面教材，发挥反面典型警示教育作用，组织党员学习违反中央八项规定精神典型案例，观看反腐案件警示录，通过警示案例持续增强合规、纪律意识。

“夫功之成，非成于成之日，盖必有所由起”，审计方法的建立是一个探索、创新、总结，再探索、再创新、再总结的螺旋式上升过程，需要在审计实践中不断完善。东兴证券稽核审计部将继续完善审计方法，创新审计方式，提升审计能力，为有效防控金融风险和实现公司高质量发展作出更大贡献。

（作者单位：东兴证券股份有限公司，邮政编码：100033，电子邮箱：wangjian@dxzq.net.cn）

主要参考文献

[1]吴秋生，杨瑞平.内部控制评价整合研究[J].会计研究， 2011（9）

[2]趙运钗，朱卫东.内部审计开展内部控制评价的思考[J].经济论坛， 2004（18）