信息化环境下中小企业内部会计控制研究

陈齐华

（江苏远东物流有限公司常州分公司，江苏 常州213022）

一、引言

如今，随着信息化时代的来临，信息技术发展速度日新月异，诸多行业已把信息技术应用于企业发展之中。对于中小企业而言，信息技术发展和使用给企业内部会计控制带来了极大的方便，提高了企业的工作绩效，又推动了企业的进一步发展。而信息化应用也催动了企业工作变革。与传统方式相比，信息化应用在资料导入、人员配置及工作方式等方面都相应发生改变。工作方式的改变代表着一种尝试，新的尝试需要企业从中发现适合自身的方法。在信息化环境下所发生的改变也给企业内部会计控制带来了影响，如何在信息化环境下对企业内部会计控制进行强化和完善，更好地完善内部控制，成为许多中小企业目前亟须面对的疑难问题之一。

二、信息化环境对中小企业内部会计控制的影响

（一）对内部环境所产生的影响

从目前信息技术应用到实际中的水平来看，企业中业务执行主体已从人逐渐向人、软件和计算机系统方向转移，大部分中小企业越来越依赖计算机信息系统的优势，信息系统开始参与到大量决策工作中去。虽然目前软件信息系统还无法独立进行相关工作，但是人类对其需求和依赖却在与日俱增。随着企业不断扩大与发展，信息传递也会愈加频繁，中小企业在扩大企业发展的同时也加大了对企业内部会计的控制，内部会计控制审查成本也逐渐增加。在信息化环境下衍生的信息爆炸里中小企业决策者就必须要在大量信息中提取有用的信息进行决策，以此更加方便于企业管理。

（二）加剧了企业数据安全风险

随着信息时代来临，在信息环境下中小企业发展呈现出欣欣向荣的姿态，但也面临着一定风险。关于数据安全方面的风险尤为重要，在这其中数据安全性、内部控制程序等方面的风险要格外注意。与新时代信息系统模式相比，原有手工记账模式较为安全，所存内容不易泄露，极大地保护了内部会计信息的安全。信息环境背景下，会计信息不论是数据产生还是存储，皆是电子形式，极易在数据传输过程中发生泄露的风险，一旦企业信息系统被恶意攻击产生漏洞，或者信息传递过程中把控不严格，很容易导致数据外泄情况发生，加大中小企业数据安全风险。中小企业在信息化背景下利用计算机技术设置企业内部会计控制系统，在其中可设置不同权限分别进行管理，如未设有监督和审批等权限，则会出现系统权限混乱、内部控制程序失效。

（三）对企业内部监督所产生的影响

内部监督工作用于监督中小企业内部会计控制实施后所呈现的效果，并对前期设定目标进行比对分析，得出结论，将呈现效果与前期目标两者之间产生的差距进行反馈，根据两者之间所产生的目标差制定相应措施进行改进。在信息高速发展的大背景下，中小企业可以利用信息技术制定专门的信息系统，利用信息技术实现企业部分内部监督功能自动化，实现实时监督功能，减少不必要的时间和精力浪费，通过信息技术功能提高企业内部监督的效率和质量。

三、信息化环境下中小企业内部会计控制所存在的问题

（一）信息环境下会计信息易人为篡改

与新时代信息技术模式相比，传统手工会计模式在数据安全保障方面更为有效。在传统会计模式下，原始凭证的录入须由具有一定权限和管理能力的职工或者上级在提供的每一张原始单据上签字或盖章，后续进行原始凭证录入工作，以此保障凭证有效性。而这种原始手工录入方式，经过每一层人工核实与把关，能够把徇私舞弊概率降到最低。在信息环境背景下，中小企业采用的会计信息系统，在企业内部形成一个共享平台实现信息共享功能，而使用信息系统的绝大多数人员是企业会计工作人员，会计人员通过信息系统进行数据处理，实现数据输入与输出、整理与分析呈现功能，因此，如果未经过批准便有工作人员对系统和数据库数据进行修改实在是一件轻而易举之事。会计信息系统的登录只需要操作员输入口令和密码即可任意查阅信息，一旦会计系统体系和数据库受损则会导致整个会计系统瘫痪。这样一来不但系统受损无法使用，而且企业机密信息也会有泄露的风险。如有心术不正人员通过计算机技术对会计信息系统进行信息删减、修改和伪造等操作，造成中小企业信息失真，无法保证会计信息准确性，将给企业带来重创。

（二）信息化环境下企业数据安全性降低

随着信息技术的发展，信息环境对中小企业内部会计控制方向产生了巨大影响，中小企业内部控制方向由人转向了人、信息系统与计算机三方综合控制。信息化背景下，中小企业会计数据不再只是单一文本数字信息，企业各种信息皆转为电子数据进行处理存储，电子数据极易遭受修改和破坏，若不掌握相应计算机技术很难追溯痕迹，给后期数据追踪加大了难度。在网络大环境下，所存电子数据信息的计算机设备若受到网络病毒侵入很容易导致数据丢失，给计算机带来危害，加大了数据安全风险。中小企业会计信息系统受到外来因素侵扰以后，无法保证数据真实安全与可靠。

（三）信息化环境背景下中小企业内部会计控制审查力度下降

进入信息化时代，中小企业会计信息都录入会计信息系统，企业所需会计信息与凭证采用集中录入的方式汇总到信息系统，信息辨认变得烦琐且难度加大，会计信息系统所具备的开放性与各类数据信息交叉汇总，导致信息传递的复杂性剧增。在传统人工会计方式中，则是采用人工纸质版记录会计信息和内部控制保障信息的准确性。在网络信息背景下，传统会计存在感变弱，各个岗位之间的关联也变弱，因此，中小企业无法有效辨别信息真假，增加了信息分辨时间。针对上述现状，要完善会计信息系统网络审查程序，提升工作人员专业审核能力，加大审查力度，确保审查结果。

（四）信息化环境下中小企业缺乏综合性

对于中小企业来说，企业规模小，具有经营单一的特性，通常也会对成本进行严格控制。而为了节约成本，企业多数会雇佣一些综合素质刚刚达到岗位要求的员工，这类工作人员专业技能不够，综合素质水平较低，未能熟练掌握知识技能。企业缺少具有专业性知识与综合素质的人才，这严重阻碍了中小企业内部会计控制体系的建设与发展。

四、信息化环境下中小企业内部会计控制问题的解决措施

（一）加强对会计网络信息系统的维护

在整个网络信息大环境下，中小企业需要加强对内部会计信息系统的维护，对会计系统的维护与控制需提前进行，要在系统开发的前期考虑关于系统控制的问题，避免后期因遇到问题再去解决而产生的不必要的精力与时间的浪费。首先，在会计信息系统软件开发之前，做好系统架构与需求设置，探究会计信息系统功能实现的可行性，系统架构设计和需求要结合中小企业发展前景，以企业真实需要为导向，设计符合公司需要的会计信息系统基本架构，创建具有企业特色且涵盖企业基本会计信息和全部资源的会计信息系统。其次，给予会计信息系统完成后的投入使用时间，保证突发状况出现时中小企业有临时修改程序的时间和能力，在信息化时代下，软件与硬件的更新换代速度不断提升，留有充足的升级空间可满足企业未来发展的需要。最后，会计信息系统如因外部攻击或者其他因素所导致系统崩溃的情况，应有自我修复能力，即便遇到人为或不可抗力因素造成的伤害，系统也可及时进行备份修复。做好会计信息系统的维护工作，也要做好会计系统控制工作，做到事前预防、事中监督及事后维护，实时对系统进行监督控制，发现问题及时修复解决，为进一步提升良好的系统使用感而不断优化。

（二）加强企业数据安全

针对网络信息环境下的新会计模式，中小企业内部需建立起完善的数据信息管理制度，对信息系统的数据输入、存储、查询和修改等进行管理，对会计系统采取定期检查检测，抽检员工的系统使用规范程度，及时对系统内的会计资料进行备份工作，尤其是重要资料采取随时退出随时保存的好习惯，或者采取资料多重备份以保留原始凭证，用备份等方式加强中小企业数据安全性，保障企业信息安全。另外，在会计信息系统设计时，要留有系统使用过程和信息浏览等痕迹，尤其是数据操作中删减修改等操作，此类操作决定数据最终结果的真假，明确使用路径方便后期问责。企业可令专业技术人员将重要文件或数据设置为隐藏文件，或者对密码设置多重保护措施，以避免简单的口令和密码输入就可对其进行操作，造成数据流失给企业带来不必要的数据风险。

（三）强化审计力度，完善信息监督系统

企业内部会计控制质量要得到提升就要强化对内部控制的监督力度，保持内部会计控制的稳定性。加强对会计信息系统使用人员工作的监督，在系统使用过程中，额外注意数据的修改情况以及是否每位工作人员都履行了责任与义务，确保日常工作的全面监督。风险评估工作要持续进行，对每个岗位可能会出现的风险找出问题所在并提出解决方案，针对频繁出现的问题不断进行问题评估与措施改进，根据出现的频率与关键点及时更新解决措施，做到及时预防。加强内部审计力度，现阶段，内部审计重心出现转移，由原来传统纸张凭证和会计审计转向对网络会计信息系统的会计数据输入、查询、整理、导出和数据安全防控的工作进行审计。根据会计系统开发时所设定的程序，对重要的审计环节进行审核，保障审计的每一个环节都准确可信，日常工作中力求每个会计操作点的准确程度，关键环节和控制点的准确程度。建设中小企业内部审计准则，创建网络会计信息系统控制标准、会计信息系统使用人员约束控制标准，让会计信息系统有明确的使用标准，方便后续工作的顺利进行。

（四）提高中小企业员工综合素质

在信息化背景下中小企业应注重员工综合发展，如计算机能力的培养，以专业能力为底线，让员工做好岗位工作。会计信息系统的广泛应用标志着企业员工在日常工作过程中需要掌握基本的计算机技能，以免因不懂相应技能而被社会所淘汰。提高员工的综合素质能力，不仅可提高企业的发展能力，也可为企业的发展提供良好助力，因此，企业应制订员工培训计划，根据员工实际掌握水平制订员工专项辅助培训计划，为员工设置计算机技能培训课程，切实加强员工业务操作能力。对于有能力的员工来讲，企业为其制定员工培训计划，代表着企业对员工的长期发展报以期望，让员工产生强烈归属感和责任感，凝聚企业团结力。所以，中小企业应根据自身行业特点制订科学合理的培训计划，并以此提高员工综合素质能力。

五、结语

信息技术与发展所带来的并不仅仅只限于明面变化，对于中小企业来说，信息技术飞速发展既是企业发展机遇也是挑战。信息时代来临，改变了原有传统会计模式，新的会计模式给企业发展带来巨大的影响，如使中小企业内部环境发生了变化，给企业内部监督带来影响，同时加大了企业数据安全风险。但是合理使用会计信息系统极大地提高了工作效率，有效保障了企业经营水平，完善业务流程，通过对会计信息系统的维护，加强了内部审查力度，降低企业财务风险，使企业运行流程更加科学与规范，加快了企业战略目标的实现。