共享经济下的税收问题探究

战扬 廖琪琪 韦李枘

摘要：共享经济是一种新的社会经济生态系统，它是在人类社会文明高度发展的前提下建立的，而近几年，我国的共享经济发展十分迅速，令各国纷纷羡慕不已，但受种种因素限制，使其税收征管问题，成为了限制其发展的关键，故下文将对共享经济下的税收征管问题进行探究，旨在为共享经济下的税收征管，提供一些可参考建议。

关键词：共享经济;税收;发展

引言

近年来，我国的共享经济体系逐渐成熟，不仅形成了新的经济生态，同时也为社会进步作出了巨大贡献，然而，虽然益处多多，但也非税收混沌之地，但就目前而言，我国在共享经济方面，每年会有大量的税款流失，进而影响国家的整体财政收入，使其宏观经济调控功能不能有效发挥，故对共享经济税收问题进行探究，意义重大。

一、加强共享经济税收征管的意义

1、利于减少税款流失

近几年，我国的共享经济得到了快速发展，据相关调查显示，2018年全年，我国的共享经济市场规模达到了近7.36万亿元，而2020年达到了9万亿元，由此可见，其发展速度十分迅速，而其中的共享单车和网约车则占据了全部份额的80%左右，成为行业的领军者，但这种共享经济下的商业行为，若不纳入税收管理体系，势必会造成其混乱发展，并成为扰乱社会秩序的重要因素，且对我国的税款征收产生负面影响。

2、实现经济市场公平竞争

传统的企业经济模式，每年都需要向国家缴纳一定数额的税款，而就目前情况而言，我国针对共享经济出台的相关政策还相对较少，而导致这一问题出现的主要成因就在于，我国的共享经济发展十分迅速，仅短短几年，便迅速壮大、蔓延全国，但这种模式，却对传统的企业经济模式产生了一定冲击，如单车行业，受共享单车影响，其销量连年下降，因此，对共享经济体系进行税收管控，是实现经济市场公平竞争的关键所在。

二、共享经济税收征管的难点

1、纳税主体二重性造成税种边界模糊

就目前情况而言，纳税主体二重性造成税种边界模糊，是困扰共享经济税收征管的一大难点之一。很多共享经济企业实际上处于链接供需双方的中介位置，但也有一些企业是属于攻击方，身份的不同，其税收的征管也不一样，因此，这种情况为税收征管工作开展增加了难度。

2、无纸化造成税收征管不确定性

虽然，针对无纸化问题，我国已经出台了一些相关政策，但在无纸化与共享经济结合后，其作用则受到明显的弱化，传统商业经济模式中，发票是税务稽查的关键，但在电子凭证时代，其凭证的获取途径却相对困难，进而导致了税务稽查与征收的难度加大。

3、纳税人主体的难以确定

由于共享经济的门槛较低，故而，很多个人和企业都可以成为共享经济体，而税务部门的税收征管依据是税务登记，但这些企业或个人却为进行登记，便从事共享经济活动，进而导致经济收入在达到税收起征点时，而无法知晓，最终造成税款的流失。

三、共享经济税收征管的建议

1、进一步明确共享经济各方纳税主体

目前共享经济主要涉及两种税种：增值税以及所得税。资源提供方、共享经济平台及第三方支付平台是共享经济商业模式中涉及的主要交易主体。第一，就增值税方面而言，这些平台不只是扮演了中介的角色，一些平臺自己就是资源供给方，比如哈罗单车等。第二，在所得税方面，因为交易的双方都得到了商业利益，因此他们都应该进行纳税行为。

2、明确共享经济的课税对象和纳税义务

共享经济从本质上来讲更类似于中介服务，建议对共享经济平台按照现代服务业税目计征增值税。对于其涉及的资源供给者，若与平台签订了劳动合同，则应该按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税;若是自然人，则必须服从“个体工商户生产经营所得”和“劳务报酬所得”进行税务缴纳。

3、加强监管推行网上电子税务登记制度

在怎样消除纳税主体的方面，共享领域的企业和独立人必须进行税务缴纳行为。税务登记是进行税务征收的基础，完善共享经济领域的税务缴纳规定，监管平台和从业单位的税务缴纳。与传统企业不同的是，对共享经济的供给方可以进行电子形式的税务记录系统。重点收集纳税人的重点税收服务或商品以及相关资金账户的信息。

4、积极推行第三方平台代扣代缴及电子税务局建设

拓展代扣税款主体内涵，探讨共享经济平台在税收征管中的法律权利、义务问题。要求平台及时向税务机关报送交易主体的相关登记注册信息或个人身份信息等，明确相关法律责任义务。推行电子发票，建立电子发票信息库，严厉打击共享经济企业的偷漏税行为。同时税务部门应组织培训，全面发挥如今的网络技术，全面实施电子纳税系统，监管互联网商业行为。

结束语

综上所述，共享经济发展为社会进步作出了重要贡献，然而，其迅速发展却对传统经济市场运营模式产生了一定冲击，造成了竞争的不公平性，尤其在纳税方面，因此，加强共享经济的税收征管，是实现经济市场公平竞争的关键，同时，也是减少税款流失，实现国家经济宏观调控的重要途径，故而，我们应继续对共享经济税收问题给予高度重视，进而推动社会的稳定发展。

参考文献：

[1]胡晓英.共享经济中的税收征管问题研究[J].上海商业，2021（7）

[2]洪煜娴.在共享经济视域下的税收征管问题研究[J].营销界，2020（22）