中小企业财务管理存在的问题及对策

张浩涵

20世纪以来，世界进入经济发展、人口全球化的新时代，市场竞争越来越激烈，经济发展内外环境也越来越严峻、复杂多变，我国的中小型民营企业想在国际市场竞争中能够获得一席之地，就必须尽快建立一套专门针对自身行之有效的中小型民营企业财务风险管理体制。良好的企业财务管理质量体系建设是不断增强中小型投资、企业自身核心业务竞争力的重要组成关键，也是中小型投资企业的快速发展与不断壮大所面临迫切需要研究解决的重大问题。本文从深入浅出剖析了当前我国中小型独资企业现在所普遍面临的内部财务管理突出问题，以这个角度切入出发，有利于针对性地以此为中小型独资企业继续实施内部财务管理考核制度的持续改革发展提供了对策建议。

目前我国的中小型民营企业经历了多年的快速繁荣发展之后，已经初步获得了良好的发展效果，不过我国中小企业也普遍存在着经营寿命短的特殊情况，据调查资料显示，我国中小企业的平均经营寿命仅为3～5年，寿命短的一个非常重要的、以及根本性的原因之一便是中小企业的经营财务管理相关，当今的我国社会主义市场经济发展环境下，一个中小企业如果想得到更好的社会生存、发展与实现盈利，他就必须首先明确需要自己的新型企业管理体制，科学、合理地企业资本市场运营，这些都必然使他不断地努力提高自己的企业财务管理能力水平。

一、我国中小企业的界定

中小企业在不同的地区和国家都会有不同的范围进行界定，即便是在同一个国家里，不同的历史阶段，不同的产业部门都会有不同的标准。

定性界定的标准通常具有独立所属，自主经营及在同类产品行业中不能处于垄断的几个标准。各国一般会根据自身的实际情况选择不同的标准，目前大多数的国家都是使用定量界定的标准，这种方法比较简便且容易得到统计。明確规定了中小企业作为在行业中不可能处于绝对垄断的地位的公司。例如在美国，就在采取定量界定的方法同时使用了定性界定的标准方法来明确定义中小企业，规定凡年平均营业额控制在一亿美元以下，员工在500人以下的中小型企业，独立拥有，自主经营，在同类中小型行业中并没有占据过垄断地位的企业均可以认为中小型企业，政府针对那些符合这些标准规定的中小型企业，给予了一系列政策性支持。

二、我国中小企业日常财务管理中普遍存在的主要突出问题

（一）资金短缺，筹融资能力差

据初步统计，中小型民营企业通过商业银行借贷等渠道所获取的融资资金，占中小型民营企业整体融资规模的90%以上，通过其它借贷渠道所获取的融资资金比例也远远低于10%。虽然，目前为止我国中小企业已初步完全形成和基本建立了较为独立、渠道丰富和形式多元化的小额融资管理方式和服务体系，但是，由于以上所述种种原因，中小企业通过使用商誉卡或者小额银行贷款等多种方式可以获得小额融资的具体途径并不够顺利，2004年8月10日《金融时报》报道，2004年，在对当前我国现行宏观经济调控政策进一步细化实行了监管紧缩之后，中小企业申请贷款难的突出问题更加突出。据中国财政部今年统计数据分析报告统计显示，2004年3月，全国各类商业金融机构向个体民营企业及其他民营个体私手工商户发放银行贷款同比新增亿元人民币小额抵押品担保贷款79.9亿元，4月份大幅环比下跌为9.73亿元。可见，融资难、担保困难仍被普遍认为已经是当前我国制约中小企业持续生存和健康发展的最突出社会问题之一，中小企业筹融资扶持能力较弱，其主要存在成因可能有：

1.公司固定资产经营管理资源结构严重失衡。中小微信贷企业的整体经营经济效益也比较差，负债率最低水平也比较高，偿还债务金额和偿债能力也比较低，而目前申请商业信用银行贷款的根本信贷条件之一是其资产负债率必须始终保持在60%以下。例如，2004年3月国家经济统计网的一份数据分析报告结果显示，天津市中小微型民用工业集团企业的资产负债投资规模总额占企业总资产的整体比重大约为1827.24亿元，资产负债率规模占总企业资产的整体比重大约为58.1%。在中小型化的民营企业中，只有1223个民营企业的实际资产负债率已经超过了80%以上，甚至于还有相当一部分的民营企业目前己经一度处于资不抵债的尴尬境地。在资本市场剧烈的资本竞争为其资产债务负担沉重，资产经营净现值同比增长缓慢，经营风险进一步明显增强。

2.因为中小型金融企业的主要财务风险信息公开披露率和透明度相对业务主体又不能确切地使其得到有效落实，难以同其他商业投资银行之间的业务协调关系合作和信息交流，即银企借贷双方的财务信息不对称。

3.借贷未清。企业的到期借钱却没有还或者说是无法还款而导致的贷款也成为当前出现借钱难的主要形成原因之一。

4.诚实信用差。信用不良问题是当前中小型企业很难获得贷款的另一个重要原因，中小型企业不能够在规定的借款日期前及时偿还乃至债务严重，导致中小型企业这一类群体的信用不良和资金短缺，而中小型企业信用的严重短缺，自然也就难，他们所争取得到的银行贷款。

（二）对于现金的管理措施执行不到位，造成了现金的闲置或不够。

许多中小型的金融企业并没有严格地独立编制自己的企业现金流和成本收支管理方案，他们在对于企业现金的有效控制很大程度上都可能是随意的，一旦今年我国金融市场环境发生了重大变化，经济发展条件也随之发生了重大改变，就很难有效促进企业现金的快速有效周转。有些大型企业在进行资金运用时由于缺少合理的经营计划和财务安排，陷入了长期财务上的困境。有些中小型投资企业会误以为内部现金越多，就长期效益越好，造成了内部现金的大量闲置，未来又不及时参加正常的经营生产和资金周转，造成了资金浪费。

（三）应收账款周转缓慢

例如，中小型信贷企业的催收客户中往往还是存在着许多企业信誉良好的应急客户，企业管理者都普遍认为这些应急催收账户贷款百分百的是本钱都应该可以及时办理收回，因而对于逾期追款的催收问题并不急，很少有人上门进行催收，有时甚至可能会连续耽搁一年以上，显然这种催收方式这么做的最大一个弊处就是既在一定的很大程度上间接加剧了企业坏账的潜在风险又容易直接造成大量没有流动性短期资金的直接闲置和巨额贷款利息的直接损失。

从利益角度来说，客户往往不太會逐渐认为自己企业并没有迫切地正在想要任何帮助他们或者寻求任何支持，因此逐渐地容易养成长期欠款的不良习惯，造成了恶性循环，遇到其他企业没有急需的长期资金时，客户也不太会很有可能一下子就主动结清自己的长期欠款，导致自己其他企业的急需资金渠道出现长期断链甚至被迫罢工停产。由此我们可以充分看出，应收帐务账款的正常业务周转处理速度较慢，将来也会为中小企业大大减少巨额的日常财务开支。

（四）管理思想落后，先进的财务管理技术和手段往往在实际中得不到有效的运用

中小型民营企业的经济财务管理专业基础普遍薄弱，很多中小型的民营企业都基本没有专职的企业财务管理部门工作人员，财务管理的主要职能一般是由财务会计或其它财务部门独立负责兼管或是由民营企业主要负责人一手直接承担和自己包办。目前，社会上广泛应用的各种计算财务管理决策模式和预算方法仍然是灵活、先进、多样，例如，量化计算财务管理决策模式和预算方法，包括自动定量财务预测、滚动计算概率管理预算、风险管理决策及其他具有重大不确定性的财务决策。原因主要有三是：

1.中小型民营企业难以有效吸引应用到所有急需的专业人才，财务和经营管理专业人才相对匮乏。

2.中小企业典型的经济财务管理体制模式主要特点指的是中小企业资产所有权与主要经营者的管理高度协调统一，企业的主要对外投资者同时也是中小企业的主要经营者，这种管理模式建立势必会直接给中小企业的一个整体经济财务管理体制工作开展带来诸多的社会负面影响，在这些中小企业中，企业的主要领导者长期处于中央集权统治状态的管理现象严重，并且对于中小企业财务监督管理的基本财务理论和操作方法，却因为他们缺少了经验，没有能够找到适合我国企业实际而进行基本认识及实践研究，致使他们的财务职责明确分工，越权胡乱执行，造成财务监督不严，会计信息及时丢失等。如果任何一家国有企业本身未能或根本无法独立设置内部行政审计管理机构，即便企业是非国有，也很难完全确保内部行政审计工作的合法独立性。

3.中小型企业由于经营规模相对较小，资金压力大，根据经济成本和效益的原则，中小型企业更多地愿意考虑采用传统的管理手段，而是舍弃了先进的财务管理技术和手段。

4.一部分企业的管理者基于其自身的特点，没有把财务管理工作纳入到现代化企业管理的有效运行机制中，缺少现代化的财务管理理念，使得财务管理工作失去了其在整个企业的管理中本来就应有的主导地位和功能。因此，中小型企业的财务管理工作人员的素质较为偏低水平。

三、解决中小企业财务管理问题的对策

（一）建立并完善我国中小型企业的信用担保制度

构建中小企业信用担保制度体系，这一做法被认为是当前世界上许多地区和国家对于扶持中小企业健康发展的一种通行做法，它是我国地方政府在市场经济的综合运用手段及其他宏观经济调控措施时的一个成功例证，是一种传统的行政干预转向为宏观经济政策导向的有效途径，是进一步重塑银企之间的关系、增强信用意识。

中小企业的商誉信用融资担保服务是一种将企业信誉信用确认和固定资产信用责任和结合作用到一起的一种金融服务或者中介融资行为，可以有效地帮助排除中小企业向其他融资金融机构或者提供其他融资担保服务时所需要使用的其他担保产品物质不足的心理因素和技术障碍，补充了中小企业融资信用的基本缺失，分散了其他金融机构对中小企业进行融资的直接影响和承担风险，促进了其他融资服务交易的顺利有序发生，进而逐步完善了其他金融机构。

目前中小微型企业的信用担保服务机构管理模式从其所能够提供的担保服务领域和范围的角度来界定可以看，主要分为三种：一种类型是完全封闭性的商业抵押贷款担保机构，实行成立会员制，不以获取赢利为主要目的，多数以公益性社团的形式在各地民政部门进行登记和注册，担保机构仅限于会员个人或市场、信誉程度等各个方面均做出了入会条件和规定。

还有主要介于上述业务模式之间的担保组织，它们是经过地方人民政府批准的企业法人，实行了企业化的管理，不以盈利为主要目的。它们还严格地要求实行了正式成立的企业会员制，一般都明确要求正式成立的企业会员中小企业直接入会的担保期限必须最长不得超过2年，但是企业担保的服务对象不仅仅只是局限于正式成立的企业会员中小企业，符合规定的集体所有制各类中小企业都仍然可以直接入会申请企业担保，只是正式成立的企业会员和非正式成立的企业会员之间在无法进行直接申请企业担保时，同等的财力条件下，比如申请山东省济南市中小企业信保中心。

但是在中小企业的相关立法和利益保护力度方面，这些年的立法仅仅只是单纯地比较侧重于对中小企业的依法经营和监督管理，而对中小企业自身利益作为一个经济弱者的社会地位利益进行有效保护的立法力度则明显相对较少。因此，当前我们仍然迫切需要组织全国各级人大代表及其有关常务委员会共同研究修订制定具体《中小企业保护法》，从而进一步研究明确中小企业在经济社会和谐与国民经济发展中的法律主导地位，明确各级人民政府关于中小微型企业基本权益保护的相关优惠政策和制定相应的产业扶持政策措施，保证中小企业的持续健康成长。

（二）全方位地转变了企业的财务管理理念

财务管理的重要观念是财务管理相关工作深入实践的重要核心思想价值观，它也是我们认真思考一下财务管理工作存在哪些问题的重要出发点。而且每当面对新的财务理财市场环境，企业如果没有从以上全方位地开始转变自己的经营财务管理经营理念。中小型投资企业也需要自身好好树立以下的理财观念：首先，树立一种个性化的企业人力成本化投资理财。注重每个人的共同成长与企业发展及其文化管理，这已经是当前现代中国企业文化管理体系发展的根本竞争趋势。

一个企业的每一项财务工作和活动都必须是由任何一个人自己来发起、操纵和进行管理的，其收益如何主要依赖于任何一个人的知识、智慧和奋斗努力的程度。因此，在进行财务管理中一定要正确他人，规范各级财务工作者的行为，建立一种责机结合的财务经营运行机制，强化财务工作者对人的鼓励和制约，其根本目的之一就是我们需要充分调动科学理财工作的积极性、主动性和创造力。

在如何进行长期财务管理中我们必须要牢固深刻树立正确的财务风险管理概念，善于针对经济环境的不断变化所可能带来的各种长期不确定性风险因素需要做好长期科学的风险预测，有准确地计划做好各项风险防范措施，使自己所有工作可能会遭遇到的经济损失风险减少至最低，提升自己对于抵御各种风险的管理意识。中小企业有效地建立防范财务风险的基本方法主要有两条很重要的基本途径：一条方法就是能够制订详实的风险财务计划，通过这个财务计划把不可能确定的风险因素全部记录了整理下来，使得中小企业内部能够自身独立产生一个能够适应市场变化的管理机制，减少未来财务风险的基本构建了市场风险分析预测模型，有较强系统性地深入分析和准确辨认了市场可能将来发生的各种风险，变被动风险转为主动，防患于未然。

四、结语

通过以上关于中小企业国家财务管理的一些相关理论基础知识以及理论和工作实践的深入探讨，我们已经能够清楚地明确看到了目前作为中小企业的工作核心内容，以及财务管理部门工作所需要面临的一些实际问题，它仍然是一个影响中小企业日常生存与社会发展的主要影响因素，但更重要的还是问题在于中小企业自身。

（作者单位：黑龙江工商学院）