企业风险管控中对财税大数据的应用研究

潘 华

（云南电网有限责任公司德宏供电局，云南 芒市 678400）

0 引言

随着大数据时代的到来，大数据技术对各个行业产生了巨大影响。在企业经营过程中，财税管理能够为企业发展保驾护航，应用大数据技术成为财务管理的必然趋势。企业税收管理中，运用大数据技术能够加强其风险审计和管理，确保风险管理的有效性，保障企业稳定健康地经营发展。有效应用大数据后，会计人员在税收筹划及纳税风险自检时，提前明确税务部门处理企业纳税数据的方式，能够有效评估企业的纳税风险。同时，大数据还能让企业明确需要哪些纳税申报数据，便于实施财税管理，确保企业能够稳定运行。因此，探讨财税大数据的应用具有重要意义。

1 财税大数据的含义及应用价值

1.1 财税大数据的含义

为加强财税征收与管理，国家开展了“金税工程”三期工作，这项工程属于国家级信息系统工程。金税三期对全国的国地税征管系统进行统一管理，从而形成纳税的统一服务平台，实现了全国的税收数据采集工作。2013 年，金税三期在我国部分地区开始试点，2016 年底在全国正式上线，大数据为税务改革提供了数据支持。总体而言，财税大数据就是财务管理及税务部门采用新处理模式提高决策和洞察发现及优化流程的能力，以此实现对财务海量信息数据的分析。在财税大数据环境下，税务相关部门通过税收风险对企业经营进行监控。因此，财务大数据常被应用到企业风险管控中，为企业正常经营保驾护航［1］。

1.2 应用财税大数据的价值

在企业风险管控中，应用财税大数据成为一种趋势，更是保障企业正常经营的重要途径。总体而言，财税大数据的应用价值如下。

1.2.1 提升企业资源整合能力

在企业经营过程中，合理采用财税大数据可加强资源整合。采用大数据技术，就能够把经营中财务、生产及纳税等各方面数据导入税务风险管理系统，该系统就会对企业相关信息进行分析，包含基本信息、纳税申报及财务报告等各种信息，通过分析能体现出企业的纳税情况，获知其在同行中的经营情况，如此企业就能够了解自身所处情况，从而有针对性地进行调整。另外，财税大数据还能评估纳税风险，开展税务筹划，促进企业整合信息资源。

1.2.2 增强风险管控能力

在企业经营过程中，税务管理部门会深入企业核查纳税情况，如果企业税收管理不当，可能会出现税务风险。采用财税大数据，企业就能对常见风险进行研究分析，对增值税、个人所得税及消费税等各类税收进行全面了解，而了解各类税收在同行的水平，便于企业有针对性地调整业务，最终降低税负及税负率，提高企业税务筹划能力。

1.2.3 创新企业的管理模式

通过财税大数据，能够规范企业按时纳税的行为，提高税收风险管理水平。同时，企业能够深入分析经营及财务数据，从中判断税收风险点，便于企业及时判定风险。另外，应用财税大数据还能够创新企业的管理模式，提高风险管控的质量。从财税大数据中，企业就能够了解到税负及税负率情况，有利于企业及时调整税务管理，提高规避税务风险的能力和水平。只有合法合规地经营，才能确保企业长远发展。

2 企业风险管控中对财税大数据的应用

应用财税大数据能够帮助企业规避经营风险，增强其经营能力。在实际经营中，怎样应用财税大数据才能发挥其作用？笔者结合研究内容，谈谈个人的看法与体会。

2.1 提高财税重视度，树立应用理念

在企业经营过程中，风险管控直接影响到企业的正常发展，从现实来看，许多企业比较重视企业内外部风险，也不断采取措施进行管控，但大多数企业忽略了税收风险，认为只要按月准时报税即可，甚至还有企业未按时报税而被列为异常企业［2］。因此，企业在财税大数据应用上必须高度重视财税，这样才能够将风险管控落到实处。在税收风险管控上，采用财税大数据技术具有科学性，这种技术有助于保障税收风险管控的质量。要想加强税收风险管控，管理人员就必须树立应用理念，只有树立以数治税的管理理念，才能够真正发挥大数据的优势，提高风险管理的水平。树立大数据理念必须要从风险管理角度入手，摆脱传统征管模式的束缚，加强财税数据分析，从分析中了解企业财税情况和企业经营状况，如此才能不断提高管控风险的能力。

2.2 税收风险管控体系的应用

在企业风险管控中，税收风险管控是重要组成部分，如果企业因为税务问题被列为异常企业，必定会影响到企业的正常经营。而税收风险管控体系是税收风险管控的灵魂，更是税务部门管理税收风险的核心。因此，研究税收风险管控体系对企业风险管控具有重要作用。在该体系中，常常采用财税大数据构建风险管控体系的指标模型，通过该模型识别和监控税收风险。采用财税大数据技术构建税收风险管控体系，其应用步骤如下。

首先，采集生产数据源。在税收风险管控中，必须要对管控进行目标规划，因此采集生成数据源时就要确定识别风险的要素，在原始表证单书（如财务报表）某个栏目中设置数据源的采集内容。

其次，创建指标元。本文所研究的指标元就是构成这个指标的所有要素。创建指标元就要对数据库的字段语义元素进行分析，如应纳税额的指标元。

再次，设置分析指标与预警值。这个阶段主要是采用数学公式，通过组合运算获取指标元。比如，所得税的税负率等于应纳所得税额除以利润总额。按照计算结果设置预警值、计算预警上下限，如税负率、所得税贡献率等［3］。

最后，进行风险模型分析。组合好相应指标，再加入纳税人的特征判断值，这样就形成了模型，如电力行业的风险管理模型。系统中，通过该模型对风险进行分析。

事实上，该指标模型中各类元素采用搭积木模式进行动态组合，随需求而变化，通过分析得出结果。企业所得税的税收风险管控体系，如图1 所示。

图1 企业所得税的税收风险管控体系

在图1 中，先将企业40 多张所得税申报表作为数据源，按照各个企业特征合理选择指标元（如销售收入），分析各个指标对税收风险管控体系造成的影响，最后形成该企业控制税收风险的分析模型。

2.3 评估纳税风险的应用

评估纳税风险，就是从税务部门立场分析不同时期企业申报纳税的数据指标，通过分析获得影响比较严重的指标，然后针对这些严重指标制定控制措施。评估纳税风险时，财税大数据需要获取较多内容，只有对海量数据进行分析，才能够确保分析结果具有合理性，才能防范出现遗漏现象，才不会影响到管理税收的效果。纳税风险评估操作中，对财税大数据的应用流程如下。

首先，构建风险识别体系。依据风险管控目标规划，构建风险识别系统，常从两个方面入手：一是采集数据源，构建风险库进行管理，该管理内容涉及指标元、指标及模型等多方面管理；二是进行风险扫描监控［4］。

其次，经过扫描后，必然会出现风险扫描结果，企业应对风险结果按照等级排序，并针对严重情况分析影响因素。从日常应用来看，税务部门常将风险等级按照高中低3 个档次进行确定，按照风险等级推送风险点，而企业依照风险等级制定管控措施。

最后，企业应加强风险评估监控，并对风险评价及时作出反馈。把应对风险的措施传送到风险管控系统，通过系统对指标模型、任务执行及风险识别等进行分析，对应对措施进行评价，并将评价结果反馈给企业。在评估纳税风险时，企业应从税务部门入手，分析税务风险识别指标，对涉税内容进行逆向剖析诊断，制定相应措施加强控制。逆向剖析诊断涉及内容比较多，而且较为复杂，包含识别指标库、风险特征库及识别指标模型等多个数据库。

2.4 企业税务筹划的应用

自从金税三期上线后，税务监管更加严格，税务部门监管技术更加先进与精准。在这种监管环境下，企业必须做好税务筹划，利用税收优惠政策及关联交易降低纳税风险和税负。同时，企业还必须要注意税法的变动，依据税法变动改变税务筹划方案。在财税大数据环境下，纳税指标出现较大波动，金税三期就会判定为异常，从而发出警报，对企业产生一定影响。

企业利用财税大数据进行纳税筹划主要涉及单点与综合两种策略。在纳税筹划时，企业应以风险管控平台与技术为主线，以各个指标元为抓手，对税务进行筹划。事实上，税收筹划是否合理直接影响到企业风险管理，而应用财税大数据能够提高税收筹划的科学性和有效性，让税收更为合理。如今，企业税收筹划中应用财税大数据主要用于风险点分析，并针对风险点进行控制。采用财税大数据能够让企业的增值税、所得税等各种税种的筹划更为合理。税收筹划的专业人士通过实践认为，通过财税大数据监控税收风险能够不断完善企业经营管理，对企业税收风险进行全面监控。

综上所述，大数据技术现在应用越来越广泛，各个领域都逐渐开始普及及推广，对促进行业发展具有重要作用。在企业风险管理中，采用财税大数据技术能加强税收风险管控，使企业风险管控得到良好开展，为企业正常经营保驾护航。