事业单位全面预算管理问题的探讨

作者简介：付丽娜（1982— ），女，汉族，黑龙江绥化人。主要研究方向：预算管理。

摘 要：随着改革的逐步深入，预算管理中一些深层次的问题逐步显露出来，影响了资源统筹使用和可持续性。文章指出了事业单位在全面预算管理工作中存在的四点问题：预算意识不强、预算编制欠缺科学性及合理性、预算管理执行力不足和预算绩效管理体系不完善，并提出应增强预算管理意识、完善事业单位全面预算管理体系建设、提高预算编制质量、提升事业单位预算执行力及加强预算分析、完善全面预算绩效管理体系五点建议，旨在促进事业单位预算管理工作更加完善。

关键词：事业单位;全面预算管理;问题

事业单位作为经济社会中重要的、不可或缺的组织机构，肩负着国家经济发展和改善人民群众生活的重要责任，在经济社会发展中占有举足轻重的地位。当前国家提出“政府部门带头过紧日子”总要求，事业单位要合理安排资金，提高资金使用的规范性、安全性，使其发挥最大效益，积极推动预算管理工作显得尤为重要。提高全面预算管理水平能够保证财政资金科学合理地配置，降低财务风险，规范事业单位的经营活动，促进事业单位的可持续发展。

随着预算管理制度的不断深化改革，预算作为推进国家治理体系和治理能力现代化的重要支撑，作为国家宏观调控的重要手段，在事业单位中发挥越来越重要的作用。当前不少单位面临这巨大的经营压力和财务困难，如何做好单位的全面预算管理工作，从财务资金方面保障单位各项业务的正常运行和平稳发展，是当前需要亟待研究的问题。

一、 全面预算管理概述

（一）事业单位全面预算管理的概念

事业单位全面预算是指事业单位根据事业发展计划和中心任务编制的并经过规定程序批准的年度财务收支计划，通过编制、审批、执行、考核实现其预算目标的过程，是事业单位财务工作的依据。全面预算管理涉及单位经济活动的方方面面，是一项全员参与、全方位管理、全流程跟踪的综合性、系统性的全新预算管理模式。

（二）全面预算管理的流程

1.预算编制

预算编制是全面预算管理的基础，这个阶段需要根据战略目标进行编制、汇总、审批和下达预算，其重点是确保编制程序规范，依据合理、内容覆盖全部收支业务以及编制方法科学合理。

2.预算执行

预算执行是全面预算的核心，包括预算控制、预算调整和预算分析等程序。预算控制是指预算执行人员根据已下达的预算执行方案，按照内部控制制度的流程进行审批控制的过程;预算调整是在单位内外部环境或发展战略发生变化的情况下，按照规定的程序进行审批调整;预算分析是对预算执行情况与预算目标进行对比分析，并提出改进措施，是预算控制的基础。

3、预算考核

预算考核是全面预算最后一步，也是重要一环。通过对各个部门的预算完成结果进行检查、考核与评价，发现全面预算管理工作中存在的问题，为预算管理提供建议和意见，对预算执行者实行有效的激励和约束机制，最终提高单位预算管理水平。

二、事业单位全面预算管理的意义

第一，实现事业单位财政资金配置优化。通过结合单位的战略目标编制预算，使单位有限的资金能够得到最优的配置，提高资金的利用率，节约成本，进一步提升经济效益和社会效益;

第二，保证收支平衡。通过编制收入预算、支出预算、收支预算总表，最终实现平衡预算，确保资金在整个过程中平衡流动;

第三，有效协调部门之间的关系。随着全面预算管理在事业单位中的推行，不同部门不再是各自为政，而是相互协调的。预算要实现资金在各个部门之间的合理配置，需要各个部门之间紧密衔接，互相配合，保证各部门所有经济活动都围绕着单位的一个战略目标进行，例如单位一些支出實行由职能部门归口管理，需要由归口部门在整个单位收集需求信息，进行相应的资源配置，并统一进行上报;

第四，为业绩考核提供重要依据。单位通过建立全面预算绩效管理体系，为员工绩效评价提供了依据，员工也因此获得前进的动力，促进员工站在单位的战略目标来思考问题，最终使单位获得更好的发展。

三、事业单位全面预算管理的问题

（一）预算意识不强

由于事业单位具有公益性的属性，导致一些管理者和员工还停留在依赖财政拨款，“等靠要”的观念，造成预算观念淡薄，对预算管理的重要性缺乏认识，在实际操作中不按照编制的预算来执行。还有很多事业单位将预算管理的职责归于财务部门，其他部门参与度很低。这些都导致单位预算管理水平低，无法有效发挥全面预算管理的作用。

（二）预算编制欠缺科学性及合理性

预算编制是预算的基础，也是关键的一个环节，很多事业单位在编制年度预算时，存在编制时间过短、编制依据信息不足、编制程序不合理、没有灵活采用预算编制方法等问题。例如不区分预算项目的性质，一律应用增量预算法编制预算，在以前年度预算数的基础上进行增长或者压缩，虽然简单易行，但没有根据实际情况考虑，没有进行科学的论证，从而造成预算编制缺乏合理性，进而影响预算执行的有效进行。

（三）全面预算管理执行力不足

强有力的预算执行是提高全面预算管理权威性和严肃性的根本保障，但在事业单位全面预算管理执行过程中，由于对预算管理的重要性缺乏认识，预算约束观念淡薄，时常出现预算项目随意且频繁地调整、无预算先支出、预算执行不到位或进度太慢等现象，导致实际支出与年初预算编制计划完全不一致，预算失去了严肃性和“硬约束”，影响了全面预算管理功能的发挥。另外，预算分析如果不正确、不科学、不及时也会使预算执行控制的效果大大削弱，不利于行政事业单位财务管理质量的提高，使得全面预算管理太过形式化。

（四）全面预算绩效管理体系不完善

重预算、轻监管、疏考核是大多数事业单位预算管理工作存在的问题。全面预算绩效管理体系不完善直接影响预算管理工作有序、高效地开展。预算一经批复即成定局，预算管理工作中缺乏相应的考核机制，造成预算执行人员不考虑成本随意使用资金，对于预算执行过程要完成什么、要达到什么效果，却问得很少，以致出现了一些无效的投资、无效的支出和无效的项目，严重影响到预算编制时的重视程度和预算执行力，进而影响全面预算管理的质量，导致单位的预算管理形同虚设。

四、事业单位全面预算管理问题的改善建议

（一）增强预算管理意识

全面贯彻预算管理理念，让每一个员工都充分了解预算管理工作，认识到预算管理工作的重要性，积极接受，高度重视，并形成自觉执行预算的行为，真正做到使预算管理意识深入人心。

（二）完善事业单位全面预算管理体系建设

事业单位全面预算管理工作是多系统、多部门的资源整合，是一项全员参与的系统工程，需要单位管理人员、财务人员、业务部门人员共同参与配合才能完成，因此推进全面预算管理体系建设是全面预算管理工作的关键。

首先，领导及管理人员应起到带头作用，在自身强化预算管理意识的同时协调解决问题;其次，要求各部门工作人员的积极参与和配合。财务人员可能更多的从数据的角度分析预算编制的准确性，提出建议，而业务人员则要从实际情况出发，分析哪些预算项目是必要的，要实现哪些绩效目标，实现既定的绩效目标需要得到其他哪些部门的支持，以及需要多少资金等等。这就需要财务部门和业务部门、业务部门之间相互配合、充分沟通，才能将有限的资金用到实处，创造出更大的价值，从而使预算编制工作更加准确，预算执行落到实处;再次，单位还应开展预算方面的培训工作。预算能否有效实施，很大一部分取决于预算编制人员的业务素质、工作能力和沟通水平等，单位应定期有针对性地开展预算培训，积极推动预算管理人才队伍建设，使预算编制人员不断提高业务能力、丰富专业知识、获取先进的预算管理方法，从而促进预算管理水平的提升。

（三）提高预算编制质量

预算编制工作作为全面预算管理的基础，能否科学地、合理地、高质量地完成直接影响到预算能否有效地执行。

1.合理确定预算编制时间

在预算编制的过程中，要求预算編制人员对单位所在行业的状况、单位的整体情况、发展的战略目标以及内部业务部门职能都有比较清楚的认识，一些项目不仅要预测年度预算需求，还要综合考虑历年预算数及完成情况。为了预算编制工作能够顺利的开展，需要充足的时间来安排。

目前事业单位预算大都分为“一上”、“一下”、“两上”、“两下”四个阶段，在这其中要做大量的准备工作，管理人员、财务部门、业务部门之间横向和纵向反复的沟通，才能保证预算编制的科学性、合理性和准确性，因此预算管理工作需要提前三四个月甚至更长的时间着手，才能将预算做实，保证更加准确地完成这项工作，不影响下一年的实际支出。但从另一个角度说预算编制时间过早也会因为单位内外部环境发生变化而影响到预算的准确性，所以每个单位都应根据自身的实际情况来确定预算编制的时间。

2.科学合理编制预算

科学合理编制预算首先要求围绕单位的发展战略和经营目标制定年度预算方案;其次按照全面性原则，预算编制应包含单位所有的收入和支出项目，不得有预算之外另留收支项目的情况;再次要求提高预算编制的严肃性、准确性，预算编制人员应按照“量入为出、收支平衡、足额预算、公开透明”的基本要求，充分结合经营情况、可供给资金总量、资金筹措能力、投入产出状况、上一年的支出水平以及当年的需求据实编制，减少或压缩不必要的支出，先满足基础性需求，再安排发展性需求，兼顾事业发展与职工薪酬福利，把资金向事业发展重点上倾斜。

3.灵活应用预算编制方法

预算编制过程中，应按照科学性、合理性以及成本效益原则灵活应用多种预算编制方法。以某单位为例，职能部门按照办公经费和公用经费上报预算，办公经费为部门办公费用，包括办公费、资料费、邮寄费、差旅费等，公用经费为各部门分管的平台运营费用。对于办公经费和个别近几年经常发生的、受外界影响不大的公用经费，大都是刚性支出，而且历年发生金额变化不大，可以采用增量预算法，依据上年预算数和实际发生数进行编制预算。而对于大部分公用经费，则需要采用零基预算法，不受历史数据的影响，结合单位财力状况，根据各部门下一年的工作重点逐项分析、论证预算项目的必要性和所需资金规模，据实编制。

（四）提升事业单位预算执行力、加强预算分析

1.提升预算执行力

预算执行是全面预算管理工作顺利实施的关键。增强预算执行的刚性，首先应与内控制度融合在一起，严格控制不合要求、程序和规范的支出;其次，预算一经下达，无特殊理由不再调增，对于需在部门预算总额之内进行调整的，也应严格按照有关规章、制度和程序办理。再次，在预算执行过程中，应根据业务特点和管理需要，灵活运用预算控制方式。目前已有一些单位在财务系统开发预算模块，通过预算模块与账务模块之间的关联制约进行预算控制，实现有多少预算花多少钱，没有预算不能花钱的预算控制，不存在超预算支出和没有预算挤占其他项目预算的情况，对于需要追加或调整预算的特殊情况，在严格履行相应的审批程序后，由财务预算人员在系统里进行调整，在严格执行预算的同时又不乏灵活性。真正做到把预算当作龙头，当作过紧日子的重要抓手。

2.加强预算分析

预算分析是预算控制的重要前提或基础。事业单位应强化预算分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况。财务部门应当每月出具预算执行情况表并下发给各业务部门，让各业务部门掌握自己部门的预算完成情况，并进行预算分析，预算分析要细化到个人，明确资金在使用过程中的责权利。对于执行中遇到的问题分析原因，并提出改进意见，避免出现预算支出进度产生较大不平衡、预算不足或年底突击花钱的情况。

（五）完善全面预算绩效管理体系

事业单位应建立科学、完善的预算绩效管理体系，以避免或减少无效支出的发生，提升资金的使用效益，防止发生资金随意损耗的现象。全面预算绩效管理将全面预算管理工作和绩效管理工作有机的结合在了一起，关注责任和效率，并根据实际需求进行完善的一种全新的管理形式，预算绩效管理注重预算支出的结果，讲求在资金的分配、使用上必须充分考虑成绩和效果。用老百姓的话来说，就是钱要用在刀刃上。

全面预算绩效管理在实际应用上应首先确定合理的绩效目标，在此基础上设立相应的预算绩效指标，预算绩效指标应注重全面性、相关性和准确性，进而建立预算绩效实施策略。其次，建立科学的预算绩效考核机制，建立问责机制，将预算指标完成情况与员工的绩效奖金挂钩，按月、按季度、按年进行相应的绩效奖惩，完成的好的给予奖励，反之未完成的给予惩罚，对低效或无效行为实施责任追究，真正实现“花钱必问效，无效必问责”。考核工作应做到公开、公平、公正的原则，提高考核评价的实效性。以此来调动员工的积极性和主动性，促进预算的有效执行。

五、结语

总之，事业单位必须认识到全面预算管理的重要性，树立正确的预算管理理念，根据自身的发展战略需求，构建一套完善的全面预算管理体系，做好预算编制、预算执行、预算考核等工作，使全面预算在事业单位管理中充分发挥其重要作用，最终使事业单位提高效率、挖掘潜力、释放活力，获得更深层次的发展。

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