国有企业内部控制体系的构建与完善

作者简介：胡万韦（1989— ），女，汉族，四川宜宾人。主要研究方向：财务管理。

摘 要：市场经济环境迅速变化使得企业间的竞争日趋激烈、全球化程度不断深入，国有企业所处的竞争环境愈加严峻，多维度提升国有企业的综合竞争实力，严格管控企业风险势在必行。内部控制是防范和控制企业风险的重要方式，目前，国有企业为集聚自身竞争优势，促进企业的可持续健康发展，已逐步开始注重企业内控体系的构建与完善，但当前国有企业在内部控制方面还存在内控意识淡薄、内控制度不健全、内控执行不到位、内控监督不到位、考评机制不完善等诸多需要解决的问题，亟需加以完善。

关键词：国有企业;内部控制;企业管理

目前，国有企业的内部控制体系构建中还存在一些缺陷和问题，需要企业管理层及时采取行之有效的措施加以应对，以此提升国有企业内部管理水平，助力国有企业参与国际竞争。

一、国有企业内部控制体系概述

（一）内部控制体系的内涵

企业内部控制，主要是指由企业治理层、管理层和全体员工共同参与的其目的在于实现企业预期控制目标的过程。企业为了提高经营效率和效果，保障财务所收集信息的真实完整，国有企业资产的安全，促进国有企业经营发展战略的实现而在内部实施的组织管理、计划管理和程序管理，是加强企业内部各经营环节充分发挥相互制约、相互协调的管理办法，也是企业管理的基本职能之一，它要求企业全体成员共同遵守执行。在企业生产经营管理过程中发挥着举足轻重的作用。有效的内部控制可以帮助企业将经营风险控制在可承受的范围内，在企业长远发展中发挥积极的作用。

（二）国有企业加强内部控制建设的现实意义

第一，有效提升国有企业的经营管理效率和效果。市场经济新形势下企业间的竞争日趋激烈，国有企业需要多维度聚集竞争优势。内部控制的有效实施需要企业管理理念、管理制度、管理技术和管理人才等多维度的配套支持，管理理念的更新将刺激管理制度的完善，推动经营管理的改革，健全并完善内控系统，进而提升企业的经营管理效率和效果。

第二，有效加强国有企业管理风险的能力。随着经济全球化程度的不断深入，国有企业所处的竞争环境存在着复杂性和多变性，这些因素都要求国有企业不断的优化完善现有的内部控制体系，以应对企业所面临的内外部风险。在优化完善国有企业内部控制的过程中有助于增强国有企业管理风险的意识，对企业经营管理过程中将面临的风险进行有效识别和分析，并进行前事前预防控制，避免预期风险转为实际损失。

第三，督促国有企业资产的保值增值。国有企业是国家出资成立的在国家经济建设中起着举足轻重的作用。完善国有企业内部控制体系，优化国有企业资产的内部管理制度。加强对国有企业资产的采购、使用、保管和处置管理，防止国有资产流失加强国有资产的保值增值，为国有企业的良性运转提供保障。

二、目前国有企业内部控制体系运行管理中存在的主要问题

（一）内部制度体系建设不完整

国有企业的内部控制体系建设是一项需要持续不断进行的系统工程，它随着企业自身的发展和外部环境的改变而不断变化。如：企业的信息化建设程度、当前所處的经济形势、国家相关政策及企业领导层的重视程度等，在实际执行过程中其执行效果又会受付出成本与所产生效益等的影响。有的企业还存在着一些不规范的现象，例如组织架构不合理、治理结构形同虚设、内部机构设计不科学等。甚至有些管理层认为内部控制的主要职责在财务部门，涉及的主要内容就是成本控制，相关的制约机制不够完善，对应的采购管理、资产管理、销售管理等制度存在不完整的现象。

（二）内部控制的认识存在片面性

管理者对于内部控制的认识不够完整，还没有意识到内部控制对于企业的健康长远发展来说所具有的重要意义。部分管理者还片面的认为企业的内部控制就是财务控制。因而企业相关的内部控制工作应该由财务部门制定相关制度并负责执行用以约束企业一般员工，并没有意识到企业的内部控制需要管理层和全体员工共同参与。这就导致企业管理层在面对问题时不能做出正确的判断并及时制定出科学的应对措施，这些不足让企业的内部控制管理不能有效满足企业发展的需求，阻碍了企业综合竞争力的提升，为企业战略目标的实现增加了难度，最终阻碍了企业的发展。

（三）企业内部权责不明确

在企业的经营发展过程中企业的内部控制能够有效的防范企业经营所面对的风险，因此，企业需要根据实际发展情况结合自身经营特点制定相应的内部控制制度以及对这些制度的执行控制与监督考核控制制度。大部分国有企业的规模都是集团型的，导致各关联职能部门间的职责没有得到十分明确的分界，如：销售部门负责订单计划的下达、采购部门负责生产物资的采购，会计部门负责货款的支付、仓储部门负责货物的发放等。有些部门职责划分不明确，部门之间边缘地带无人管辖，造成账实分离这种问题的产生，最终会阻碍内部控制制度的有效实施。

（四）信息沟通渠道不通畅

受传统信息沟通渠道的影响，大部分企业内部信息的沟通与传递缺乏及时性和有效性，企业各职能部门不重视部门间的协作交流。因信息在各职能部门间的横向沟通不充分造成同一信息在各职能部门间的获取存在不完整的情形，导致相同的工作在不同部门重复的做，使得工作效率和工作效果得不到提升。在上下级部门和管理层与员工的沟通中，由于信息不对等的原因，上级部门或管理层下达的任务得不到及时执行，下级部门或员工在执行任务的过程中遇到的困难不能得到及时处理，造成上级部门或管理层无法及时了解下级部门或员工的工作执行情况，导致纵向沟通受阻。员工获取的信息受限于所在部门，使得在日常工作中会出现推诿扯皮的现象。

（五）内部审计监督机制缺乏

内部监督机制是保障国有企业内部控制建设的重要途径，通过监督检查国有企业的内部控制构建与实施情况，可以发现企业经营管理过程中存在的内部控制缺陷并及时加以应对。而在企业中设立内部审计部门是企业内部监督的重要手段，部分企业未设置类似于内部审计部门的职能部门，而有些企业虽然设置了类似于内部审计部门的职能部门但其并未直属于董事会导致其权威性和独立性较弱。因而对审计的客观性和独立性产生不利影响，从而使企业内部控制审计的监督作用达不到预期。审计出的问题得不到及时整改，缺乏相应追责机制。

（六）内部控制团队素质不高

内部控制管理人员综合素质的高低对企业内控管理工作将产生直接性的影响，在内控管理工作中占据相当重要的地位。然而，有的企业为了应付岗位设置的需要随意指定一些人员为内控人员进而组成所谓的内控团队，并未切实考虑所选人员是否具备相应的专业知识与工作经验，使得企业内控团队人员的综合素质达不到既定标准，业务经验不够丰富，专业知识储备不够，难以有效应对国有企业内部控制中的发现各类缺陷，内控管理效果达不到预期成效。

三、加强国有企业内部控制的对策建议

（一）强化内控制度意识

站在企业管理者的角度，需要从自我思想观念上树立做好企业内部控制工作的意识，更多的了解内部控制的有关知识，明白强化内部控制制度对企业长远发展的意义。将理论知识结合实际情况用以指导企业经营管理工作的开展，确保企业的经营依法依规、资产安全、相关财务信息真实完整、提高经营质量、促进企业发展。与此同时，企业管理者还需要认识到企业的内部控制是一项需要长期坚持的工作，應用战略的眼光看内控，充分考虑企业自身发展情况与所处的经济环境，对企业在经营过程中面对的风险制定相应的内控制度用以进行事前预防、事中控制和事后评价做到有制度可依，有制度可循，保障国有企业的可持续发展。

（二）设置企业内控管理机构

内部控制的建立健全过程中国有企业的董事会应当履行其应有的责任，对内部控制的实施过程进行有效监督，及时知晓企业经营管理过程中遇到的重大的风险，建立起定期对内部控制的有效性进行全面评价的机制。管理层要认真贯彻董事会及其专设部门对企业内部控制的决策意见，定期对采购部门、生产部门、销售部门、财务部门和人事部门等主要职能部门在经营管理过程中对风险进行控制时所采取的应对措施和风险管理效果进行督查。根据企业管理需要成立专门的内部控制工作团队或类似的专职机构，负责对接企业各职能部门间的日常性事务工作，负责制定企业的内部控制手册并组织落实，明确各职能部门在企业内部控制管理中各自应履行的义务和享有的权利，指导企业的内部控制与其他经营管理活动的有效整合，按规定向企业董事会及专设机构或管理层报告企业内部控制建设的进展情况和工作中发现的问题等。

（三）建立形成良好的内控环境

企业内部控制环境的好坏直接关系着企业经营发展战略能否实现。企业内部的各职能部门和企业全体员工都应当在企业内部控制的健全与实施过程中主动承担起相应职责，使内部控制能在企业的发展过程中发挥出积极作用。如：采购部门应当根据企业内部控制制度的要求建立严格的采购相关制度，明确相关部门和人员的职责权限，完善对应的请购流程及审批流程，制定供应商评选制度及准入制度，确定合格供应商清单并与已审核的合格供应商签订质量保证协议，建立供应商信息档案，对供应商所提供的材料或服务的质量、价格、交货时间等进行严格的控制;人事部门应当完善举报人和调查人保护制度，确保投诉举报机制能得到良性运行。国有企业还可以根据自身的经营规模和内控管理的需要在国有企业的各职能部门内部设置内部控制工作岗位，由专人负责或其他岗位的员工兼管本部门的内部控制工作，并定期或根据工作需要不定期与企业内部控制职能部门进行沟通。

（四）打通内控信息沟通渠道

企业应当结合宏观经济背景和行业状况及自身发展的需要，对企业现有的内部控制体系进行进一步的优化，明确各职能部门在企业内部控制管理中应主动承担的职责，使其合理的行使自己权力并履行相应的义务，优化健全企业内部信息沟通渠道，确保信息能够自由的在企业各职能部门之间及时准确的进行流通。同时，对企业内部控制中信息沟通渠道的完善还需要加大力度，尽量降低因人为因素对企业内部控制造成不利的影响，逐步建立协同办公管理信息系统，加大信息技术的应用程度，提高企业内部控制管理效率。如员工出差，费用报销等，充分发挥出信息沟通渠道应有的效用。企业管理层应当完善内部投诉制度，例如举报热线、电子邮件等和举报人保护制度，鼓励员工对各类不当行为予以举报，并将相关制度及时传达至企业每一位员工。

（五）健全内部审计监察机制

国有企业的内部控制监管制度还需要加以不断的优化和完善，才能保证国有企业内部控制制度的有效落实。国有企业的内部审计部门在评价国有企业内部控制的有效性方面和提出优化建议方面起着至关重要的作用。对内部审计部门负责人的选任应当慎重，由企业重要领导担任主要负责人，切实加强内部审计部门的独立性与权威性，避免其他职能部门和工作人员对内部控制工作造成阻扰。国有企业应当根据实际情况授予其内部审计部门相应的权力以合理保证其能更加独立地履行审计职责，确保内部审计部门能够客观公正地开展各类经济责任审计和企业的经济效益审计等工作。董事会在日常经营管理过程中应当与企业的内部审计部门负责人保持应有的沟通，当内部审计中出现异常情况时相应赋予企业内部审计部门追查异常情况并提出处理建议的权力。另外，国有企业应当紧跟科技潮流创新审计方法，合理借助信息技术对内部审计工作的支持，结合企业发展的实际情况建立与之相匹配的信息系统，将获取的信息资料和数据录入审计信息系统，并对系统所生成的数据进行研究和分析，提升审计工作的质量。

（六）提升内控团队综合素质

企业对于内部控制团队内人员的级别、胜任能力和经验应当有适当的控制。根据自身的发展目标，制定与之相匹配的人力资源管理计划，精准配置所需人员。可以通过外部招聘、内部培养和留住优秀内控人才的方式，增强国有企业内控团队的工作效率和效果。在选任内控团队成员的过程中，应制定科学合理的选任标准，严格要求其专业综合能力和职业道德素养，积极提升内控人员素质。能否留住优秀的内控员工并使其充分发挥出应有的效用对于企业来说也是一大挑战。对企业内控团队成员每年提供继续教育更新其原有的知识结构和不定期提供职业技能培训让其能更好的应对新形势下可能会遇到的内控问题，包括新出台的文件标准、规章制度等，从而不断提高其专业胜任能力和职业综合素养。国有企业可以通过相应的业绩评价、薪酬调整、和其他奖惩措施对这些内部控制团队内的人员进行问责或认可，从而组建一支专业性强、经验丰富的内控团队。

四、结语

总之，国有企业管理层应当增强企业内控意识，加强对内部控制工作的重视力度，结合企业发展情况认真分析当前工作中面临的问题，完善国有企业内部控制制度建设，多维度提升国有企业的风险防范能力，将审计监督落到实处，做好内控管理绩效考评工作，提升国有企业内部控制质量，多角度综合性的为企业积聚更多的竞争优势，从而促进国有企业的健康与可持续发展。

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