制造企业全面预算管理体系构建研究

苏丽霞

[摘 要]制造企业属于我国的支柱性产业，受到科技技术进步以及市场环境变化的影响，导致制造企业之间面临十分严峻的竞争。而建立全面预算管理体系，属于增强企业核心竞争能力的重要手段，能促进财务部门以及业务部门的协作与沟通，并制订科学化的发展计划，达到良好的财务监管效果。文章分析了全面预算管理体系的内涵与特点，探究了制造企业全面预算管理体系构建面临的主要问题，并提出了制造企业全面预算管理体系构建思路。

[关键词]制造企业;全面预算管理体系;预算执行;成本管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.059

1 引言

在我国国民经济持续发展与进步的背景下，制造企业发挥出了重要的作用，也属于重工业时代发展的代表。如果制造企业在贯彻全面预算管理体系的过程中，能协调并整合各项资源，如财务资源及内部资源，并合理分配落实到各个部门当中，就能对各项财务管理活动进行管控，还能提升财务管理质量。基于此，只有立足于制造企业长远发展计划，完善财务预算管理机制，解决财务流程中的风险问题，做好预算编制以及预算执行的工作，提升监督管理力度，才能制定合理的战略发展目标，减少成本费用的支出。

2 全面预算管理体系的内涵与特点

全面预算管理体系的构建，主要就是指企业通过开展预算管理的活动，实现对各个单位、各个部门实物、人力资源分配的管控，并且做好监督管理的工作，使得各个企业的生产活动协调、有序的开展，实现长远发展目标。从狭义角度进行分析，全面预算管理是以企业获得的经济效益为核心指标，并制订一段时间范围内的发展计划，做好成本预测、生产活动预测、资金管理的活动。由此得知，全面预算管理属于将财务控制以及资源计划融合的管理活动。

全面预算管理具有以下三方面特点：①全面性。全面预算管理活动不仅仅包括财务预算，还有资本预算、筹资预算等。②全员性。在实施全面预算管理计划的阶段，通过协调各个部门之间的关系，了解责任权利关系，实现资源合理优化配置的目标，并使得各个部门的人员积极参与进来。③目标性。建立全面预算管理体系，主要就是为制造企业创造更高的效益，并将优化资本结构、保障股东权益作为核心发展目标。从中不难了解到，全面预算管理的各项预算有着十分紧密的关系。

3 制造企业全面预算管理体系构建面临的主要问题

3.1 单纯压缩成本无法控制成本费用

在制造企业的运营发展阶段，为了有效减少成本支出，忽视了产品质量保障的问题。例如，有些制造企业通过降低材料成本支出、减少人工费用支出等，做好成本费用的管控工作。长此以往，导致市场中存在许多质量不高、价格低廉的产品，会损害消费者的实际权益。究其根本，主要就是因为制造行业产品技术含量较高，若没有实现技术创新，一味减少材料成本支出，可能会引发许多方面的风险问题。如果制造企业单纯的进行成本压缩，没有制定相应的全面预算管理体系，合理预测生产活动支出，就会对产品的质量产生影响，使得许多残次品流入市场。如果情节严重，还可能会影响产品使用的功能，严重危害社会，无法合理的利用内部资源，导致成本费用不降反增，制约后续生产活动的顺利进行。

3.2 预算编制问题

有些制造企业在贯彻全面预算管理理念的阶段，仅仅从自身的基本情况入手，没有做好市场环境变化情况的分析工作，对于客观因素、主观因素了解不到位。现阶段，部分制造企业为了减少预算消耗的时间，未进行足够的调查和科学预测，而是以增量预算法作为基础，根据上年度的预算情况进行预测，或者参照上级指示的指标，根据部门负责人的主观意识确定，导致预算编制的结果粗糙简单，造成预算和实际存在较大差异。除此之外，基础支出预算也没有充分考虑不同部门之间的业务特色，做到事权和财权的结合。项目支出预算编制的基础工作相对较为薄弱，项目预算编制需要建立在资料齐全、依据充足的基础之上，对于重大的项目需要经过充分的科学论证。而财务人员只关注预算数据收集而忽视分析工作，导致财务部门与各生产部门的沟通较少，进而影响预算编制的结果，无法提升企业预算管控水平。

3.3 预算执行问题

制造企业的预算执行缺乏动态性，存在监督管理不到位的问题，预算目标也无法顺利实现。随着市场环境的不断变化，预算也没有及时的进行调整，预算计划无法顺利开展。在进行全面预算管理的过程中，预算编制以及预算执行属于基础组成部分，许多企业财务人员将更多精力放在预算编制方面，但是对预算方案执行关注度不足。认为只要开展合理的预算编制，就等于达到良好的预算管理效果，却没有将预算活动执行落到实处，导致各个部门对预算指标了解不充分，存在预算执行随意的现象，影响财務管理的实际效果。

4 制造企业全面预算管理体系构建思路

4.1 建立完善的财务预算管理体系

制造企业在开展全面预算管理工作的阶段，需要将预算管理以及经营决策作为核心内容，制定长远发展目标，并建立完善的财务预算管理体系，以便于对企业内部现有的资源进行修整以及合理的分配。企业在开展财务预算管理工作的阶段，应当从长期发展以及短期发展目标入手，真正做到预算管理以及发展计划的融合，使得预算编制人员可以准确预测成本投入，并且为企业创造短期利益以及长期利益。为了将财务预算管理的效用发挥出来，制造企业可以立足于实际情况，建立相对完善的财务预算管理体系，并建立财务预算管理框架，安排专门的预算管理人员，不能盲目的开展生产活动，而是需要从对上一年度数据分析了解到存在的风险问题，将预算目标落到实处。此外，对于民主管理的过程进行分析，需要进一步提升管理力度。如果预算管理仅仅依赖于财务部门，就无法落到实处，制造企业各个阶层的员工都需要参与其中，并发挥其主观能动性，实现预算管理理念以及民主管理理念的融合，使得职工具有预算参与权，充分发挥自身的工作价值，为企业的战略发展计划编制出谋划策。