财务会计与税务会计的关系浅析

李荣荣

【摘  要】当前，随着我国社会经济的迅速发展，税务会计在财务会计的基础上应运而生，二者之间存在着十分紧密的联系，但是也存在着很大的差异。论文对税务会计与财务会计的概念进行分析，叙述其联系与差异，围绕企业税务会计理论体系与财务制度，基于企业内部管理的发展需求，探索促进其协调发展的有效策略，对于缓解财务会计与税务会计之间的冲突、促进企业的可持续发展具有重要的意义。

【Abstract】At present， with the rapid development of China's social economy， tax accounting emerges at the historic moment on the basis of financial accounting. There is a very close relationship between the two， but there are also great differences. This paper analyzes the concept of tax accounting and financial accounting， describes the connection and difference between the two. Centering on the theoretical system and financial system of enterprise tax accounting， based on the development needs of enterprise internal management， this paper explores effective strategies to promote its coordinated development， which is of great significance for alleviating the conflict between financial accounting and tax accounting and promoting the sustainable development of enterprises.

【關键词】财务会计;税务会计;关系

【Keywords】financial accounting; tax accounting; relationship

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）11-0104-03

1 引言

在经济全球化发展的背景下，企业会计制度的不断发展与完善、种类的不断增多，必然成为一种发展趋势。当前，为提高企业的经济效益，明确财务会计与税务会计之间的关系，充分发挥二者的优势，共同促进企业的发展是极为重要的。本文主要围绕财务会计与税务会计的关系进行了分析。

2 财务会计与税务会计的概念

2.1 财务会计

从发展历程来看，财务会计是会计的一个重要分支，是一项当前现代化企业中十分重要的基础性工作，其在通过一系列的会计程序以后，能够为企业的决策提供有价值的信息，同时会参与到企业的经营管理与决策之中，为提高企业的经济效益服务，最终促进市场经济的可持续发展。总体来说，财务会计的主要工作就是对企业已经完成的经济活动进行全面的、系统性的核算与监督，这样做的主要目的就是为与企业有直接经济利害关系的债权人、投资人以及有关的政府部门等主体提供当前企业的财务状况或者盈利能力等相关的经济信息。

2.2 税务会计

税务会计是新发展起来的一个会计门类，通常人们认为税务会计经历了管理会计与财务会计的一个自然延伸过程，是随着当前税收法规的日益复杂化而出现的。当前，就我国的情况来说，由于多方面的原因，许多企业中的税务会计还未能够真正意义上从管理会计和财务会计中脱离出来。从事税务会计工作，除了要掌握基本的会计知识与技能，还需要深入了解相关的税法法律法规以及制度规范，要能够正确地按照税法的规定，做到正确地计算以及缴纳税款，不能够出现重复和遗漏，同时还要在税法规定的期限范围内缴纳相关的税款，对于一些违法的行为进行纠正与制裁。

3 财务会计与税务会计二者之间的联系

3.1 税务会计信息是财务会计信息的延伸

通常来说，财务会计会对企业的相关资金活动进行常规的核算以及监督，在经过一系列的程序之后，就会形成各类专业且清晰的财务报表，通过这些报表显示，能够将企业的资金动向、财务状况以及运营能力等方面的经营管理状况信息直观地呈现出来，而这些信息也是开展税务会计工作所需要的。税务会计主要从财务会计信息中得出一个企业的有关生产经营的基本状况，对其财务状况进行深入的了解，在这个基础之上，从整体上对企业的税务工作进行筹划。总体而言，在企业内部，税务会计工作的开展是以财务会计信息为基础的，在开展税务工作的过程中，可以直接参考相关的财务会计信息，这就能够有效提升税务会计工作的效率，同时也能够对财务会计工作的科学性以及严谨性起到一个监督和反馈的作用，共同为保障企业的经济效益服务。

3.2 税务会计与财务会计相互协调

税务会计工作与财务会计工作之间存在着十分紧密的联系，企业的财务会计工作开展情况能够对税务会计工作产生直接的影响，而税务会计也能够对财务会计起到一个监督的作用，二者之间是相辅相成的，最为突出的表现就是财务报告。在每一年年底，会形成企业的财务报告，这份财务报告中会将企业的收支等财务状况直观明了地呈现出来，这是对企业一年之内发展状况的一个总结，同时会用于向相关的审计部门报告企业的财务状况。在这份财务报告中，不仅包含了企业所有的资金运动、经营状况信息，也会包括企业的税务缴纳情况，由此我们可以看到税务会计与财务会计的相互协调性所在。由于税务会计工作是在财务会计工作的基础上完成的，因此，财务会计工作就必须更加的严谨与谨慎，严格地遵守各项法规与规定，才能为税务会计工作的开展提供科学、合理的依据。

4 财务会计与税务会计二者之间的差异

4.1 二者的根本目的不同

制定一个科学合理的企业会计制度的目标是为了真实、全面地反映企业一段时间之内的财务、经营状况以及财务变动的情况，最终为有关的政府部门、投资人以及债权人、企业管理者等主体提供一些有助于决策的信息。在这个过程中，财务会计工作开展的根本目的是让投资者或者是有意向的投资者能够全面地了解到企业资产经营以及盈利的状况。相对而言，开展税务工作的目的主要是保证国家的财政收入，在有关税法的基础上，对企业的实际利润以及应该缴纳的税款进行会计核算工作，确保企业在经营管理的过程中遵守国家的有关法律法规规定。

4.2 核算的内容不同

在企业内部，财务会计与税务会计所核算的内容是不同的。在财务会计开展的过程中，需要核算的是企业内所进行的以货币为基本计量单位的资金活动，从而能够以一个直观的方式反映出企业的资金运动、财务以及生产经营的状况。而在税务会计工作中，所需要核算的范围与财务会计工作是不同的，税务会计所需要核算的是企业所有与税务有关的经济活动，如税金的核算与减免、税费的缴纳以及企业收益分配等方面的内容，总体而言，税务工作所核算的是企业一切与纳税相关或者是会受到税费缴纳影响的一些资金活动。

4.3 核算的依据不同

在企业内展开的会计业务工作中，财务会计与税务会计开展核算工作的有关依据是存在着很大差别的。在财务会计核算过程中，首先要以企业的有关会计制度作为基本的依据，同时还必须要结合相关的会计准则来开展财务核算工作，在对企业的经济项目核算、了解企业经营的真实状况以后，从中去发展和找出企业的财务状况问题或者是特点。而在开展税务会计核算工作，必须要按照国家现行的税法来进行，以税法的法律法规为基本的依据，税务会计工作主要是对企业应当所需要缴纳的税款进行核算，需要遵循法定的公平以及均衡的原则。

4.4 相关的组成要素不同

从当前企业实行的有关会计准则和制度的规定来看，财务会计主要有企业的所有资产、收入与负债、所产生的利润与费用以及所有者的权益等为基本的组成要素。这些要素是与企业的财务与经营状况紧密相关的，能够向投资者、有关政府部门以及企业的管理者等利益主体呈现出最为真实的财务与经营状况，会关系到企业的未来经营与可持续发展。然而，企业的税务会计的基本组成要素主要是企业应税收入以及纳税所得、税务费用扣除、应纳税额等，在缴纳税款之后，企业能够借助于税务会计来了解到自身的基本经济状况。由此我们可以了解到，税务会计与财务会计虽然都属于企业的会计体系，但是其相关的组成要素是有很大差异的。

5 实施财务会计与税务会计分离的意义

5.1 顺应了我国会计以及税制改革的需要

根据目前的状况来看，开展企业的财务会计工作主要以会计准则作为基本的依据，相关财务工作人员主要按照准则中规定的条例内容来开展相关的核算与监督工作，由此来直观反映出企业的财务、经营状况。然而，随着社会经济的不断发展变化，企业的经营管理模式也会随之转变，以往的会计工作方式已经不能够顺应时代发展以及稅制改革的要求，因此，财务人员必须要按照新的会计准则以及工作模式来开展工作。税务会计的出现很好地顺应了我国会计以及税制改革的需要，其主要以税法为出发点，具有强制性的特点，这样能够很好地保障国家财政收入来源的稳定性，让企业的税费缴纳更加公平，同时也使得企业的税收体系更加健全与完善。

5.2 有助于加强企业的内部管理

在以往的企业经营管理过程中，财务会计与税务会计是相互融合的，企业的财务工作人员在提供财务报表时会将重点放置于满足政府有关部门或者是银行机构的要求，而没有对企业内部对财务信息的需求给予足够的重视，这就不能够很好地为企业的经营管理与发展服务。此外，企业的有关管理者也不能够直观地从财务报表中获取企业的会计信息内容。在实施财务会计与税务会计分离之后，企业内部的会计工作侧重点更加明确，能够为企业提供更具针对性的服务，有助于加强企业的内部管理。财务会计工作会专注于为企业的管理者和投资者提供财务信息数据，为企业的经营、决策服务。而税务会计会对企业的涉税活动进行充分的反映，满足与政府以及银行机构的要求，降低企业在涉税经济活动中的负担，缓解来自于资金流方面的压力。

5.3 有助于提升企业会计的实践能力

当前，我国社会主义市场经济获得了快速的发展，由此导致了企业的经营方式以及发展规模的巨大变化。为顺应当前市场与时代发展的需要，企业的会计工作人员必须要转变有关的工作思想，全面提升自己的综合素质能力，掌握新的会计准则，充分了解以及学习税法的相关知识，在此基础上提升自己的实践与操作能力。税务会计与财务会计存在着许多的不同，二者虽然同属于会计学的范畴，但是其主要的侧重点是将税法的有关规定与企业的经营活动相结合，这对于开展税务会计工作的人员来说，具有一定的指导性和实践性。因此，企业的会计人员必须要全面了解有关税法的规定，积累一些企业涉税工作处理的实践经验，才能提升企业的会计工作质量。

6 财务会计与税务会计协调发展的有效策略

6.1 构建完善的企业税务会计理论体系

目前，我国的社会经济正处于一个重要的转型期，企业的经营方式、盈利模式等都在发着很大的变化，传统的企业会计核算方法已经不能够满足当前企业发展的需求，需要进行会计核算方式的改革。由此，税务会计应运而生，二者之间相辅相成，共同为企业经济效益的提升服务。为促进财务会计与税务会计的协调发展，必须要构建一个完善的企业税务会计理论体系。当前，我国的税务会计发展时间比较短，还没有形成完整的理论体系，这在一定程度上限制了税务会计的发展。因此，企业在开展税务会计工作的过程中，应当要结合有关的财务会计理论原则，在保证国家财政税收稳定的情况下，构建完善的税务会计理论体系，结合税法以及相关领域的概念，将企业经营管理过程中应当缴纳的税额以及已交的税款以直观的会计数据形式来反映。

6.2 改革传统的财务制度

对于大部分企业来说，其财务管理制度一旦确定，就很难再发生改变，这就会造成在企业逐步发展过程中，以往的财务制度不能够顺应企业发展要求的状况。随着时间的推移，传统的企业财务和制度不仅不能够适应社会经济发展的要求，还会对企业的运转效率和经营状况产生不利的影响，最终阻碍了企业的未来发展，这就是所谓的财务管理制度僵化，这对于企业的可持续发展是极为不利的。当前，我国的市场经济发生十分快速，必须要有效协调财务会计与税务会计之间的关系，这是一个亟待解决的问题。就目前的情况来看，我国政府已经初步制定了有关的法规，来协调财务会计与税务会计的差异，降低二者之间的冲突和矛盾，保障企业收益的稳定性。但是，在这个过程中，二者之间一些矛盾是在短时间之内难以消除了，需要不断地去改革和创新，探索出有效的解决办法。

6.3 制定统一的核算制度

从核算的内容来看，财务会计与税务会计二者存在的差异较大，为促进二者之间关系的协调发展，就必须要促进企业核算工作的完善，降低二者之间的差异与冲突。例如，在我们国家，为了提升方便性和快捷性，主要通过阿里支付宝或腾讯微信等支付形式来完成税收的收付，但是与此同时，也造成了财务会计与税务会计有关工作人员在进行企业的利润核算时出现一定的差异，导致税后的公平性无法得以体现，在这个过程中，还会对企业工作人员的工作带来一定的挑战，甚至于引发矛盾冲突，对企业内部的团结造成影响，对企业的长久发展造成不利的影响。因此，企业应当制定统一的核算制度，在进行所得税处理以及核算工作的过程中，尽可能降低财务会计与税务会计的差异与冲突，这样才能够有助于促进企业的健康、可持续发展。

6.4 提升工作人员的综合素质与能力

在企业的会计体系之中，财务会计和税务会计都是十分重要的组成部分，有关的工作人员要充分了解当前我国的经济发展形势，跟随政府的规划以及市场经济发展的步伐，认真学习基础的财务知识以及法律法规，注重自身综合素质以及能力的提升，这样才能够更好地完成工作。此外，工作人员是具体负责落实企业各项任务的人，其代表着企业的软实力，因此，企业应当要为员工提供有关的培訓，帮助员工不断地提升自身的能力与综合素质。最后，企业应建立相关的奖惩与监督机制，一方面对财务人员进行定期的考核，对于表现好的人给予鼓励和奖励，而对于一些表现不佳、能力欠缺的人也应当有所警示，从而不断提升员工的工作积极性;另一方面，财务会计与税务会计工作在一定程度上把握着企业的经济命脉，一旦出现纰漏，就会对企业的发展产生不良的影响，因此，通过建立监管机制，能够促进各部门管理制度的优化，强化对财务与税收部门的监督，避免出现失误和漏洞。

7 结语

总体而言，企业的财务会计与税务会计存在着十分紧密的联系，税务会计在财务会计的基础上产生，同时二者之间也是相互协调发展的关系。另外，财务会计与税务会计在根本目的、核算内容、组成要素等方面也存在着很大的差异。就社会经济发展的情况来看，实现二者之间的分离具有重要的价值意义。

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