企业应收账款管理存在的问题及对策

吴欣

摘要：随着市场经济的飞速发展，市场竞争越来越激烈，企业为了追求效益，扩大经营，造成应收账款的积压，如果应收账款处理不当，也会对企业经营发展造成不利影响。因此，就需要企业不断加强对应收账款的管理。鉴于此，本文对企业应收账款管理进行了概述，并从当前企业应收账款管理的现状出发，针对企业对应收账款重视不够、应收账款缺乏有效的内部管理和监督、企业对应收账款缺乏风险意识和考核机制等现状，提出了相应的对策，以期为企业更好地加强对应收账款的管理，抵御风险提供参考。

关键词：应收账款管理;监督考核;风险管理

一、企业应收账款概述

应收账款，作为一项会计科目，是指企业因销售业务而向第三方单位收取的款项，属于企业资金的一部分。应收账款的存在具有普遍性和广泛性。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，企业一旦持有应收账款，便意味着承受着经营风险，对企业的经济效益也会产生一定的影响。

首先，应收账款的存在增加了企业负担。企业为了应收账款能及时收回，必须花费大量的人力成本去追回欠款，若对方客户不在同一地区，就会产生诸如差旅费、招待费等额外费用，甚至还会产生大额的诉讼费。另外还有一些企业，因为大量的应收账款不能及时收回，影响了企业的正常运营，企业还要通过高额的借贷来筹集资金，维持企业的生存发展，这样也增加了还款负担。

其次，应收账款的存在会导致企业资金预算编制不准确。企业在进行资金预算时，有时会将预计能够收回的应收账款，作为资金来源的一部分，但如果应收账款没有在预计的时间内收回，就会造成资金预算的不准确，产生比较大的资金缺口，对企业的日常经营和决策带来不便。

最后，应收账款的存在影响了企业资金的流动性。应收账款在会计科目上，作为流动性资产的一种类型，如果不能及时收回，就影响了资金的利用率和效率。企业本可以使用这部分资金进行投资或扩大再生产，产生更多的经济效益。而因为这部分资金不能及时变现，打乱了企业的资金流动计划，扰乱了企业的正常生产经营。

由此可见，应收账款能否及时收回，对企业的后续经营和发展有着直接影响。企业可以通过对应收账款的管理，更好地处理应收账款与企业资金的关系，使企业资金周转始终处于良性状态。同时也可以加快应收账款的及时回笼，减少因资金周转过慢而带来的各种风险，帮助企业解决好相关问题。

二、企业应收账款管理存在的主要问题

（一）企业对应收账款重视程度不够

国内许多企业，对应收账款不够重视，归其原因，大多数企业的经营目标是追求经济利益最大化。

一方面，许多企业负责人秉承业务优先的原则，只重视销售金额和利润的增长，从而采取大量的赊销办法。甚至事先没有对客户的信用情况进行全面了解和调查，为了短期获利而延长信用期限，产生了大量应收账款。

另一方面，企业的前端销售人员也为了自身业绩是否完成，一味关注销售目标是否达成，在工作开展过程中滥用销售政策，而不考虑赊销带来的应收账款是否能及时收回。对于這种赊销带来的财务风险也未能严加防范，给企业带来潜在的资金风险。

（二）应收账款的内部管理制度不健全

企业的销售部门是产生应收账款最直接的部门，而应收账款产生之后，应收账款的管理慢慢向财务部门转移。一些企业的管理者，会片面认为销售部门就是为企业增加销售额，而财务部门只负责记账等简单工作。日常工作中企业的财务部门和销售部门各自为营，缺乏沟通，一旦企业发生坏账时，两部门都会推卸各自责任。甚至在账款催收时，没有部门牵头，致使应收账款管理处于无人管理的局面。

另外，相关部门之间也缺乏相应的制约和监督机制，由于监管制度的不健全和执行人员的松懈，影响企业的会计核算质量，导致实际产生的应收账款和账面记录的应收账款不对等，提升了应收账款管理的难度。

（三）信用调查不充分、合同管理缺乏规范性

企业在选择新客户时，没有对客户的资信情况进行调查。对于老客户，没有建立专门的客户资信档案，没有及时进行追踪和更新。特别是企业新老销售人员交替时，由于对客户的资信情况了解不够，就会对企业带来潜在的风险。同时企业提供授信时没有对客户的支付能力和偿债能力进行分析，追踪回款时执行力度不够，这些情形都会给企业的应收账款回收带来风险。

另外，很多企业对合同的审核和签订环节也同样缺乏风险意识。签订合同时，对合同的一些重要条款把关不严;或为了达成合同，违背公司的一些原则，牺牲公司的利益。合同审核过程中没有经过相关部门达成一致意见，就草草签字了事。一旦发生合同纠纷，会对企业应收账款的及时回收造成影响，给企业带来不必要的财产损失。

（四）应收账款管理缺乏相应的考核机制

目前许多企业对销售部门的考核指标，往往只跟销售额、毛利等挂钩，而对应收账款的数量和金额很少列入考核范围内。没有把应收账款的管理落实到部门和个人，职责不明确，这样就导致销售人员没有把应收账款的日常管理作为自己的必要工作事项，等发生坏账时已经造成不可挽回的损失。

另外，企业为了完成当年销售额，还会制定相应的激励政策，使销售人员的注意力全部放在销售额的提升上，从而忽视了赊销带来的应收账款的潜在风险。另外企业对应收账款奖罚机制的不健全，也会导致销售人员对于应收账款跟踪不积极，造成应收账款回款缓慢和回款周期比较长等问题。

三、应收账款管理的优化对策

（一）增强企业对应收账款的重视

一方面，企业负责人要充分认识应收账款的风险，认识应收账款收不回的危害性。企业内部各部门也不能将所有精力都投入到如何扩大销售上，要对经营过程中产生的应收账款给予足够的重视。要建立完善的应收账款管理机制，并对已经形成的应收账款制定相应的催收和处理办法。

另一方面，对于应收账款管理直接相关的人员，要从上至下贯穿严谨和重视的工作理念;在确定赊销策略时，要根据企业的销售政策，明确销售岗位的工作职责，完善销售岗位的工作流程，设置相应的审批权限，做到不相容岗位相分离。使相关人员的工作都有章可循，按既定的标准开展工作。

（二）健全企业应收账款的内部管理制度

销售部门作为最直接产生应收账款的部门，在开展工作的过程中要严格按照标准执行，不可逾越红线。另外销售部门应明确每个销售人员的岗位职责，规范其销售行为，并对每个销售人员的权限大小进行划分，做到层层审批，不搞特殊化。

财务部门应该做好应收账款的记账、统计、汇总等工作，按时和客户对账，及时更新应收账款的情况，并做好应收账款账龄管理。另外财务部门应该定期向销售部门通报应收账款的最新情况，提供所有应收账款明细，以便销售部门及时跟踪和处理。对于重要的逾期账款还要设置内部预警，联合其他相关部门一起制订催收计划，及时收回到期的应收账款。

销售部门和财务部门在日常工作中，还要加强内外部信息共享，及时沟通。在发现坏账和管理风险时，要积极采取有效方法来解决，杜绝相互推诿。在应收账款管理过程中各个部门应该相互配合，以减少应收账款无法收回的风险，将资金损失及坏账的影响降到最低。

（三）增强企业对应收账款的风险防范

首先，企业应该建立完善的客户评价体系，企业在选择客户时，应该事先对客户的资信情况进行调研。主要从以下几个方面进行考察：社会信用度、偿债能力和是否盈利等。企业也可以根据客户的资信等级，制定不同的信用政策，避免业务员因盲目提升销售额，滥用赊销政策。从而保证企业的应收账款停留在一个合理的水平，降低资金风险，带动企业经济效益的增长。

其次，应收账款管理是动态而非静态的。业务合同是应收账款发生的原因，做好应收账款的管理工作，要始于签订业务合同之前。对于首次合作客户，应进行简要的基本尽调;对于大额合同，则应聘请专业人士进行专业尽调。但是合同的签订仅是第一步，更为关键的还有合同履行问题。合同签订后，应安排专人跟踪履约，做到一笔应收账款一份档案，建立预警机制。及时收集各类证据及时归档，经手人员离职时应做好完整交接。

最后，有条件的公司也可以设立内审小组，公司可以将应收账款的管理归到内部审计监管的范畴。发生销售业务时，要有完整的合同和发票留档，并严格按照制定的流程进行审批，从而减少内控的风险。同时内部审计部门在整个业务链中可以及时发现内控风险，并上报管理层进行警醒，督促相关执行部门进行整改。

（四）完善应收账款的考核与监督机制

首先，企业应该将应收账款纳入绩效考核范围，作为销售部门的一项考核指标。使应收账款的收回，成为每位销售人员的工作职责，使其在开展工作的过程中，也会考虑应收账款不能收回带来的严重后果，从而谨慎行事。

其次，企业也可以建立应收账款的奖惩制度，将每笔应收账款落实到具体责任人。对应收账款管理得当，积极主动的人员给予奖励。对应收账款积压严重，跟进不及时，甚至对公司造成损失的人员予以处罚。把应收账款的考核和当事人的工资薪金挂钩，这样相应的责任人出于个人利益考虑，也会重视对应收账款的管理。

最后，企业对应收账款的管理，也可以具体落实到相应部门。使每个部门清楚自己的责任和义务，各司其职，共同维护应收账款管理工作。

四、结束语

应收账款是企业的一种信用和促销手段，它在一定程度上增加了企业的销售量，促进了利润增长。但是应收账款如果不及时回收而形成坏账，不但不能增加收入还会给企业带来财务风险。只有加强应收账款的管理，公司从上至下重视应收账款的问题，同时做好应收账款的风险防范，建立健全应收账款的监督机制，对于逾期未收回的应收账款加大催收力度，才能加快资金的回收，提高资金利用率，进而增加企业的经济效益。

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