财税政策的产业结构优化效应研究

摘 要：产业结构优化升级能够促进社会经济的健康稳定发展，在市场经济发展的过程中，产业结构优化的过程难免会出现问题，“新常态”的发展状态下，出现种种产业发展困境，依靠市场主动调节往往效果不佳，而财税政策可以进行合理调控。本文首先分析了财税政策对产业结构优化的作用机理，认为财税政策可以通过财税分权、支出政策、税收政策等来影响区域生产要素的配置与效率，其次结合我国财税政策促进产业结构升级的现状，从财政支出扶持与税收政策两方面分析了政策效果，最后提出相应的结论与建议。

关键词：财税政策;产业结构;优化升级

本文索引：马诗萌.<变量 2>[J].中国商论，2021（20）：-166.

中图分类号：F203 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）10（b）--03

产业结构优化升级与经济社会发展密不可分，经济发展水平不断提升便要求产业结构更加合理化与高级化。合理的产业结构能够合理配置各项社会资源，从而推进社会经济的健康、快速发展。我国近几年产业发展带来的污染、产能过剩等问题突出，这些问题一定程度上影响着经济的健康发展，在此背景下，经济增长速度放缓，产业结构面临优化升级、调整驱动方式等关键问题。在2020年初，新冠肺炎疫情给我国经济社会带来前所未有的冲击，很多传统产业面临着危机，不过危机的存在，同样会带来机遇，许多高耗能、高人力的产业急需改变发展策略，同时互联网、物流、新媒体等行业迅猛发展，我国的产业也需要从要素、人力驱动转变为创新模式驱动，产业结构亟需调整与转型升级。

产业结构的优化升级离不开政府的财政支持与引导，一方面，相关部门可采取手段直接影响行业与产业的发展，改善要素配置;另一方面，也可利用相关政策促进产业结构优化升级，促使产业结构由低端向高端过渡。在市场机制调节过程中，重点突出的产业政策、财政扶持、税收优惠，以及相关金融、法律等配套措施，引导经济市场中的实体进行产业结构上合理化、高级化的变革，比如政府采购、金融帮扶，税收方面有税收优惠政策。党的十九大报告提出，要加快建立现代财政制度，深化税制改革。实施财税政策调整的过程中也会出现问题，比如资金利用效率差、政策效果不好、导向性不足、不符合区域发展规律等。那么，财税政策最终能否达到预期目标？实际效果如何？这些问题值得进一步探讨。不可否认的是，财税政策必然影响产业结构的转型升级，成为产业结构优化升级的一大助力，那么本文将对影响效果及问题进行进一步的分析与探究。

1 财税政策对产业结构优化的作用机理

1.1 产业结构优化升级的影响因素

产业结构优化可以从两方面展开，一方面是行业结构，另一方面是空间结构。行业结构升级是指行业之间的结构化联系，空间结构是指产业各要素在空间区域上的配置状态，包括产业集聚与转移。很多学者在研究产业结构演进的问题上提出了相关的规律，一般情况下，劳动力会逐步从第一产业转移到第二三产业，资本资料工业比重不断上升并超过消费资料，产业发展也会从低端粗放型走向高端精细化生产，这是产业发展到一定阶段的表现。在产业优化升级过程中，产业集聚与产业转移会出现，企业因资源集聚、产业关联、创新与溢出效应而不断聚集，集聚效应会给企业带来产业结构上的优化与重组，为企业节约成本、增加效益，到达一定阶段时，又会因产品生命周期与城市等级状态而进行转移，这是一个复杂而有规律的系统，会受到多种因素的影响。

首先，区位因素是产业结构发展的基本因素，企业在选址时应考虑自然因素、原料位置、燃料动力、运输距离等问题;其次，另一因素是产业集聚与扩散效应，当空间上的集中能够获得产业关联与知识溢出效应，企业必然会选择集聚，通过集聚可以降低成本、增加收益、进行产业结构调整与资源重新配置，否则，区域机会欠佳、人口环境问题突出会使得产业进行扩散。当然，行业及区域上的改变也会调整产业结构，比如，相对发达的区域调整产业结构，集中发展新兴产业，这类产业会在区域上集聚，那么一些落后产业就会被淘汰，这类产业面临着产业转移，承接地则是这类相对落后产业的首选，一般是一些相對落后的区域。此外，还有一项关键因素也会影响产业结构优化，即财税政策的调控，在市场经济运行过程中，政府更需要为产业结构优化营造更好的环境，以此来弥补市场机制的不足，特别是在新常态背景下，相关财税政策支持也能起到重要作用，给产业结构优化升级带来积极的效应。

1.2 财税政策促进产业结构优化的理论依据

早在20世纪80年代，经济学家就已经提出，在经济增长过程中，知识和技术才能从内驱力方面促进经济的稳定增长与长期发展，也就是说，经济发展离不开人力资本和技术进步，产业优化过程本质上也是智力结构发生的不断变革，财税政策能够帮助知识与人力资源要素进行外溢与扩散，比如给予科研扶持、税收减免等优惠政策，这也是促进技术进步的关键措施。

由于市场存在着影响力差异、信息不对称等问题，公共财政理论提出了市场失灵理论，市场参与者无法通过内部调整来改善问题，政府的财税政策便是良好的调控手段，结合国家政策与宏观调控目标，为市场提供良好的发展环境，推动产业结构的优化与转型。此外，财政职能理论也为财税政策促进产业结构优化提供了理论依据，财政的基本职能包括：资源配置、收入分配、经济发展与监管职能。资源配置是政策追求的目标，同样也是产业结构优化的表现形式，通过财税政策可以为相关产业和产品提供政策优惠，引导资源合理流动与配置，也能够直接促进产业结构优化升级;收入分配主要涉及税收调节和转移支付，那么这类补贴收入也可以对产业发展产生影响，例如，要促进高技术产业发展，可以给这类企业进行创业补贴与高技术人才的收入津贴，增加企业与员工的可支配收入，带动高技术产业的发展;经济稳定职能要求物价稳定、充分就业、经济发展平稳等多重状态的实现，这就需要政府灵活运用多种政策来影响总供需，平衡好各类产业、就业状态，这类职能本质上也是要求产业结构优化合理，以保证国民经济健康快速发展;政府监管职能是贯穿于各类过程之中的，监管的过程要求相关的措施要解决具体问题，同时落到实处，切实收到效果，具体到对产业结构优化的影响，则要求政策可以对产业结构优化做出监督与评估，协助产业结构优化的过程能够顺利进行，实现目标。以上都为财税政策促进产业结构优化提供了理论依据。

1.3 财税政策促进产业结构优化的作用机制

财税政策可以通过财税分权、支出政策、税收政策三个方面来影响区域生产要素的配置与效率。财税分权可优化地方税收份额，因地制宜的政策可以优化市场效率，从而促进产业升级;支出政策可以改善供给侧结构，从劳动力、资本、技术三大要素来保证产业升级的物质基础;税收政策可以从需求侧结构上优化消费结构、投资结构、就业结构。

财税分权包括收入与支出两方面的分权，地方政府是政策的执行者，且市场参与度较高，在产业结构优化升级中发挥导向作用，地方如果拥有较大的政策空间，将影响地方的产业政策选择以及空间布局。财税分权又分为支出分权与收入分权两个方面，支出分权可以优化支出的结构，收入分权可以增加地方政府收入，从而引导地方产业技术进步，帮助重点产业提高生产能力，留住人才并促进人力资源积累，这些都能促进产业结构升级，影响产业空间布局。

支出政策对产业升级会带来乘数效应，根据宏观经济恒等式，财政支出相关增量变化会影响经济总值的成倍变化，此外，支出总量的增加会促进重点产业增加规模，引导资源向重点产业流动，产生示范效应，区域内产业结构发生变化，会使得产业间产生规模经济效应，从而影响产业结构优化升级。另外，从支出结构来看，生产性支出主要指投资性支出，可以直接促进企業扩大生产;非生产性支出包括消费性支出、民生性支出，可以间接优化消费结构与就业结构，从而促进社会稳定运行与人力资本的积累。

税收政策可以从税收总量和税收结构两方面考虑。税收总量可以调节宏观税负与比较结构，会影响企业投资结构，从而改变产业结构。税制结构的调整主要通过税基和税率来改变，可分为以商品税为主体和以所得税为主体，商品税如增值税、消费税，可以实现税负转嫁，从而影响商品相对价格变动，改变需求结构，同时也使得个人实际可支配收入产生变化，改变需求规模;所得税分为个人所得税与企业所得税，个人所得税同样影响个人可支配收入，企业所得税影响个人薪资与福利以及企业的财富积累，从而导致企业倾向高利润产品的生产或重新配置上游资源要素，主动调整生产策略，最终促进产业结构升级。

2 我国财税政策促进产业结构升级的现状

2.1 财税政策促进产业结构升级取得的成效

依据产业结构的发展特征与社会发展不同时期的需要，财税政策工具也应进行相应的配合与调整，两者的结合越来越密切，政策的导向性也越来越强，在不同的产业结构发展时期，财税政策均发挥了积极作用。总的来看，财税政策工具作用不断增强，目标越来越明确，对产业结构优化升级的配合也逐步上升，可见财税政策的调控效果越来越好，促使产业结构转型与升级稳步向前，成效颇佳。

从财政支出方面来看，近年来，我国GDP增速放缓，粗放型增长模式亟需转变，产业结构优化升级是转变经济增长模式的重要手段，支出政策能够直接影响区域资源配置，主要有政府直接投资、政府补贴和直接采购等方式。近几年，政府支出不断扩大，对产业优化的参与度也越来越高，从支出规模来看，自2006年起，政府财政支出占GDP的比重逐步上升，达到200%左右，同时，产业结构升级指数也同步上升，可见，我国为促进产业优化升级，财政支出一直保持上涨状态。新时期的发展背景下，政策补贴以及扶持政策不断推动了新兴产业、高技术产业的发展，鼓励创新与创业，促进技术进步，同时，支出结构也更加合理，推动了产业结构全面转型，在一些领域，政府采购也帮扶了一部分企业发展，产业结构合理化稳步提升。从税收政策方面来看，自税制改革以来，我国税收制度成为调节经济的重要手段。从税制上来看，“营改增”的实施已经大幅降低了税额，减轻了二三产业税负，提供了更为宽松的税制环境，消除制度障碍，降低资金成本，促进我国产业的高级化。从税收优惠政策来看，我国已经形成了税收减免与税率优惠多种形式的税收优惠措施，对特定企业与相关的研发行为有多重税收优惠措施，多种渠道促进产业结构优化升级。

2.2 财税政策促进产业结构升级存在的问题

从区域整体来看，东部地区支出规模较大，增速较快，占比较高，远超西部地区，区域差异较大。从支出的结构来看，职能上，民生性支出占比较高，其次是政府消费性支出与投资性支出;项目上，科技支出与节能环保支出对GDP的贡献度较高，社会保障支出、就业支出与教育支出的贡献度较低。我国对科技投入较大，但仍非常依赖外部，缺少核心技术，2008年以来，我国不断加大财政扶持的投资规模，但较多集中在资本密集型行业，环境、公共设施、教育等民生性支出较高，但这类支出对GDP的贡献较低。虽然第二三产业已经获得了快速发展，但是高附加值、高技术产业仍然缺乏，与发达国家存在差距。另外，财税政策一般先解决较为紧迫的问题，对产业结构长远发展以及作用效果的全面性仍需进一步考虑。比如，从促进新兴产业发展的财税政策来看，财税支持有限，规模仍需扩大，扶持措施较多地运用在信息与节能环保产业，对新材料、装配制造等其他产业支持较少。再比如，对科技型企业的税收优惠大多集中在软件、集成电路等产业，其他科技型企业的财税支持较少，同时，中大型企业能获得更多的税收优惠，如何扩大小型民营企业的科技创新扶持水平仍需进一步研究。

从税收优惠政策来看，促进产业优化升级的税收方式主要为直接与间接优惠两种，直接优惠主要为税额式优惠，如税收减免、即征即退、先征后退等;间接式优惠为税基式优惠，如投资抵免、加速折旧及所得额抵扣等。现行的税收优惠政策仍然有改进的空间，形式上可以更具多样性与针对性，范围上也需要具有普惠性。

3 结语

财税政策在促进产业结构优化升级的过程中已经发挥了重要作用，结合我国的实践经验，积极的政策已然对产业结构优化升级产生了重大影响，我国的经济实力在世界上位居前列，而且我国拥有相当全面的工业门类，产业结构也不断优化。结合现行的经济状态以及产业发展现状，我国现行的财税政策还有一定的改进空间。首先是明确政府职能，科学进行预算，完善转移支付体制，发挥合理性调控作用;其次，调整财税支出的规模与结构，明确重点领域，优化结构支出。另外，从税收优惠政策来看，促进产业优化升级的税收方式主要为直接与间接两种，直接优惠主要为税额式优惠，如税收减免、即征即退、先征后退等;间接式优惠为税基式优惠，如投资抵免、加速折旧及所得额抵扣等。现行的税收优惠政策仍然有改进的空间，形式上可以更具多样性与针对性，范围上也需要具有普惠性，要不断释放税制改革的经济效应，合理规划优惠制度，完善扶持的规模与结构，发挥税收优惠制度的调整功能，缓解税收政策的滞后性。

參考文献

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Research on the Optimization Effect of Fiscal and Taxation Policies

on Industrial Structure

JiuZhou Polytechnic   MA Shimeng

Abstract： The optimization and upgrading of industrial structure can promote the healthy and stable development of economy and society. In the process of development of market economy， there will inevitably be some problems in the process of industrial structure optimization. Under the development state of "new normal"， all kinds of industrial development difficulties appear. The effect of relying on the markets active regulation is often not good， and the fiscal and tax policies can carry out reasonable regulation. This paper first analyzes the mechanism of fiscal and tax policies on the optimization of industrial structure， and believes that fiscal and tax policies can affect the allocation and efficiency of regional production factors through fiscal and tax decentralization， expenditure policy， tax policy and other aspects. Secondly， combined with the current situation of fiscal and tax policies promoting the upgrading of industrial structure in China， this paper analyzes the policy effect from the two aspects of fiscal expenditure support and tax policy， and finally puts forward some suggestions.

Keywords： fiscal and taxation policies; industrial structure; optimization and upgrading