工程项目资金预算管理难点、问题及对策

陈兴无

【摘要】资金是企业运营发展的核心要素，资金预算管理可以实现对资金运营过程的监督，并将资金风险控制在可接受范围内。由于施工企业工程项目具有分散流动、复杂多变等特点，在工程项目实施过程中，经常出现因资金预算管理不到位导致的资金沉淀、资金链断裂或资金安全等问题，进而影响项目管理目标的实现。对此，文章结合施工企业的特点，分析了工程项目资金预算管理的现状，并提出了解决方案。

【关键词】施工企业；工程项目；资金预算管理

【中图分类号】F253；F426

工程项目资金管理贯穿于项目实施的全过程。施工企业工程项目资金预算管理，是指施工企业对工程项目施工过程中所消耗的费用总数以货币形式加以体现，通过对控制环节周密和详细的分析，评估过程和效果，保障控制质量，进一步控制工程预算资金，开源节流，使得项目资金发挥其最大价值和意义的管理活动。

一、工程项目资金管理的难点

（一）项目实施复杂多变，资金预算编制难度大

施工企业的产品是一个复杂的经济体，其中包含劳务、材料、机械、税费等多个要素，资金支付单位多、数额大、频率高、种类复杂，往往需要由多个经济体协同完成。此外，项目实施过程中还存在大量的设计变更、收入调整、安全质量风险等不确定事项。这样的工作深度和广度给工程项目资金预算编制带来了较大的挑战。

（二）异地银行账户多，资金使用分散

随着建筑行业的快速发展，大型施工企业的工程项目遍布全国各地，为了便于管理，通常会在项目施工地开设银行账户，每个工程项目自行进行资金管理结算，导致项目资金较为分散，资金管理链条增长，加大了集团总部对项目资金管理的难度。

（三）项目占用资金时间长，涉及金额大

大部分工程项目在投标前或进场施工前，需支付投标保证金、履约保证金、安全生产保证金、工人工资支付保证金等，较长时期占用了企业的运营资金。另外，就目前来看低价中标已成为选择承建单位的主流趋势，施工企业迫于竞争压力不得不承接项目，将项目资金拆东补西，导致部分单位经营困难，进而影响工程项目资金正常运转。

（四）实施“营改增”政策，资金管理需要更加规范

施工企业“营改增”后，自营项目的比例较以前有所增加，专业化分工更加具体完善，“三流合一”的增值税要求货物、劳务或应税服务流、发票流和资金流互相匹配印证，对资金支付的要求更加严格规范。

二、工程项目资金预算管理存在的问题

（一）资金预算管理重视程度不够

当前，部分施工企业对资金预算管理缺乏足够的重视，项目经理对资金的管理仅停留在使用阶段，认为没钱时就想办法向业主或企业要，只要不影响施工进度就行；工料机等部门仅考虑自己的业务，认为业务预算和资金预算都是财务部门的事；财务部门也没有资金预算管理意识，见到领导签字就付款，缺乏对每个环节资金预算的执行控制。结果导致在项目实施过程中缺少资金预算管理控制或无法贯彻执行资金预算管理制度。

（二）资金预算编制依据不足

为了加强施工企业项目管理，绝大多数施工企业对项目实施的是责任成本预算管理，但由于种种原因，导致成本预算不能及时编制下达，有的责任成本预算在项目开工后一年才下达，有的责任成本预算编制脱离实际，下达项目部后无法执行。而要编制工程项目全周期、年度、季度和月度资金预算的基础正是项目责任成本，责任成本预算不能按时下达或脱离实际，就会导致工程项目资金预算失去编制基础，资金预算也就无法真正在项目中实施。

（三）资金预算调剂能力较差

由于部分企业没有对资金实施集中统一监管，而是由项目部自行支配，导致资金统筹管理能力较差。当项目资金充裕时，一定时期内有大量资金沉淀在账户上，处于闲置状态或被挪作他用；而当项目需要垫付资金时，往往出现无米下锅的局面，这时如不想方设法找业主验工计价，找供应商、分包商负债经营，而通过银行进行融资，则增加了项目的融资成本和融资额度。

（四）资金预算未能动态调整

在工程项目施工过程中，各种突发事件层出不穷，如项目所需的工料机受市场影响价格波动、技术方案调整或工程量增加等，都需及时对工程项目责任成本预算进行调整。但由于受到人员水平等因素的影响，企业未能对工程责任成本预算进行动态调整或编制滚动资金预算，这样的资金预算在项目上也不具有操作性。

（五）资金预算执行流于形式

由于部分项目责任成本预算编制不科学，在项目上很难实施，财务部门依据责任成本预算编制的资金预算也就无法得到有效执行。从现实来看，大部分项目实施的责任成本预算或项目上编制的资金预算在实际执行的过程中大打折扣，有的项目编制预算只是为了应付上级检查，没有按照预算严格执行。少数项目经理只凭个人经验审批，导致部分分包款出现超付现象，资金预算执行流于形式。

三、解决措施和建议

（一）强化资金预算管理组织领导

“凡事预则立、不预则废”。工程项目资金是集团资金周转最重要的来源之一，项目资金预算又是集團资金总预算的重要组成部分，工程项目资金余缺直接影响到企业资金头寸。因此，集团和项目部自上而下都要提高对资金预算管理工作重要性的认识，加强组织领导，在资金预算编制中应成立以公司总经理或总会计师为组长，项目经理为副组长，各部门负责人为成员的资金预算管理领导小组，积极协调各方关系，减少因信息不对称、配合不到位给资金预算执行带来的负面影响。公司可以实行两级资金预算管理，一级是公司资金预算管理，重点是保证公司资金正常周转，避免资金短缺；二级是工程项目资金预算管理，合理策划资金，保证项目资金正常周转，在业主资金全部支付到位还不能满足项目资金需要的情况下，通过负债经营或向公司申请调剂解决，确保项目不因资金短缺而影响工期。

（二）科学编制工程项目资金预算

公司成本管理部门下达的责任成本预算要及时有效、依据充分、科学合理，具有可操作性。项目部接到公司下达的责任成本预算后，项目部经理应立即组织各部门对责任成本预算进行研究，并落实到分部分项工程和各个工序上。财务部门依据业务部门提出的建议编制项目全周期资金预算和年度资金预算，了解预算执行情况，对于发现的项目资金余缺，特别是资金存在短缺时，必须制订资金短缺解决方案，项目资金全周期预算和年度资金预算必须报公司财务部门审批，在审批同意后由项目组织实施。项目部接到公司财务部门批准的年度资金预算时，要及时将项目资金预算分解到季度和月度，再结合项目实际，编制资金季度滚动预算和月度资金预算，资金预算经项目经理办公会讨论通过后，由项目财务部门组织实施和严格落实。

（三）实施项目“现金流自平衡”预算机制

项目资金管理要遵循“以收定支、收支平衡”的原则，即“现金流自平衡”原则。所谓“现金流自平衡”是以业主支付的资金兑现合同义务，项目部不对企业和金融机构负债，依靠业主拨付工程款（计量支付）保证安全、质量、工期、效益。或项目部基于合同对业主的债权，依靠对供应商、分包商等结算负债实现平衡。如果施工企业大部分工程项目现金流不能平衡，都找施工企业借支，企业很可能会出现资金链断裂，影响到企业生存和发展。因此，实施工程项目“现金流自平衡”是解决当前和今后相当长的时间内施工企业资金紧张的重要工作。首先，项目部依据公司下达的责任成本预算，编制项目全周期资金预算，测算项目总资金需求能否满足项目施工正常需要，如总方案可以满足，但分解到年度、季度或月度施工时，有些时段因施工生产等原因，存在周转困难时，可通过负债经营解决，如负债经营不能解决，可以向公司申请调剂或经公司同意采取其他融资方式。这一“现金流自平衡”方案应上报集团审批，经批准后由项目部组织实施。其次，根据下达的责任成本预算测算后，发现项目总资金需求不能覆盖整个项目，意味着工程项目可能亏损中标；或在年度、季度和月度实施资金预算存在永久性资金缺口等，公司要组织审计等相关部门对项目亏损进行审计认定，分清责任并进行责任追究后，由项目部编制资金救助方案，报集团审批通过后，由项目部组织实施。最后，施工企业应加强项目“现金流自平衡”监督管理，通过项目经济活动分析报告或深入现场进行检查，发现问题及时预警纠偏。同时施工企业要将“现金流自平衡”预算指标纳入到对工程项目考核体系中，对“现金流自平衡”做得较好的项目部要进行重奖，对做得较差的单位进行惩罚，这样才能确保项目“现金流自平衡”预算得到落实。

（四）加强企业资金集中统一管理

施工企业可通过建立资金结算中心，在公司范围内实行“集中管理、统一平衡”的办法，盘活沉淀资金，调剂余缺，降低融资成本、提高资金使用效率。一是对施工企业现行的工程项目外部银行账户统一进行清理销户。二是工程项目中标后，项目部应及时与业主进行沟通，力争在资金结算中心开立内部账户，及时通过账户将存量或闲置的资金向上归集。三是在资金支付上，项目部要加强资金审批管理，严格执行“签发的白条不付款、结算签认手续不完善不付款、结算依据不明确不付款、未取得合规发票不付款、不符合财务规定的签字不付款”五不付款规定。四是在资金集中考核上，施工企业应将工程项目资金集中归集度纳入到对项目部业绩考核指标体系中，与项目部负责人薪酬挂钩，资金归集度沒有完成目标对项目进行扣分，对超额完成的项目进行加分，这样才能保证项目资金实现集中统一管理。

（五）动态调整项目资金预算管理

工程项目资金预算方案包括项目全周期、年度和季度资金预算，如项目工期、物价、施工方案等环节发生变化，则会对项目施工生产带来重大影响，这时如不进行调整，预算方案将无法得到有效执行。

首先，根据调整因素由企业负责对原工程项目责任成本预算进行修改完善，项目财务部门牵头相关部门及时依据调整后的责任成本预算编制新的资金预算方案，报经企业审批后负责实施。其次，对增加的工程量和隐蔽工程，项目部要及时办理监理签认，上报业主审批，业主批复后需在规定时间内办理验工计价，确认债权；对因工期、地质等原因需要办理调概索赔的，应及时向业主上报资料审批，确认收款权利，并对项目资金预算进行动态更新调整，保证项目资金预算得到执行。

（六）强化资金预算执行控制

工程项目全周期、年度、季度和月度资金预算能否严格执行，是项目资金管理的根本。项目部一是要开展项目经济活动分析，查找资金预算执行偏差，制定整改措施。并在每月开展经济活动分析时，应将资金预算执行情况进行重点分析，查找资金短缺或偏差的原因，落实纠偏方案。二是企业要深入现场对工程项目资金预算执行情况进行检查，发现问题可通过通报、约谈项目经理等方式，提醒项目要引起重视，落实整改责任，确保资金预算的实现。三是加强对分包方、供应商结算控制，做到“没有合同不结算、超出技术交底数量不结算、超合同单价不结算、超合同清单项目不结算”，控制好结算是强化项目资金预算管理一项重要内容。同时，对没有履行施工企业审批，超出合同约定支付比例坚决不予支付，这也是控制项目资金预算的一个关键环节，同时也能防止资金超支而发生损失。

四、结语

综上所述，随着我国经济发展进入新常态和建筑施工企业全面深化改革、全面精益化管理的深入推进，在“现金为王”的时代，工程项目资金预算管理在着力确保资金安全、提高资金使用效率、保证企业发展资金需求的同时，还要与项目成本控制和企业风险管理深度融合，把资金预算管理提升至更高层次，增强施工企业核心竞争力，确保企业战略目标的实现。

主要参考文献：

[1]吴娅鸿.企业集团融资管理存在的问题及对策[J].当代会计计，2017，（07）：16-17.

[2]王烨.建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨[J].当代会计，2017，（07）：17-18.

[3]黄东花.工程项目资金预算与控制管理研究[D].中南大学，2006.

[4]马宇亮.新时期企业会计内部控制的问题及处理对策研究[J].中国集体经济，2019，（21）：148-149.

[5]陈爱国.建筑施工企业工程项目资金预算控制管理策略探讨[J].企业导报，2015，（21）：8-9.

[6]程宇曦.铁路物资供应段物资采购成本管理的研究[D].北京交通大学，2016.

[7]于亦章.资金遭遇周转之难[J].施工企业管理，2009，（07）： 28-30.