XDLTX公司全面预算管理模型的 构建与运用

蔡万群

摘要：因受市场行业发展状况、规模实力、自身管理需求等因素影响，不同企业有着不同的全面预算管理模型，文章根据XDLTX公司自身特点，遵循效益优先、综合平衡;集中决策、分级实施;量入为出、谨慎稳健;权责对等、奖惩分明四项基本原则，确定符合本企业全面预算管理的内部控制制度，明确全面预算管理体系、工作流程，规范预算编制表单、预算差异分析表、预算执行情况表、预算调整审批表、预算考核表模板等使用要求与说明，以及编制频率及编制方法的使用，并通过实际运用验证了模型是具有可操作性，但模型不是一成不变的，应根据实际运用中出现的新问题进行调整优化。

关键词：全面预算管理;编制;运用

一、引言

XDLTX公司作为集团成员单位之一且自身规模也在不断扩大，以往由财务主导的预算模式，不能满足集团的要求及自身管理需求，如何搭建更完善的预算管理模型，获取更准确且具有前瞻性的预算，来满足日常管理需求及保障整体战略规划的实现，是作为集团成员单位必须要解决的问题。

战略规划一般只讲清楚了企业未来该做什么，什么时间做，准备投资多少钱去做，未来的市场份额要达到多少，利润又要达到多少，如果用金字塔来比喻的话，战略就是塔尖，塔底如何才能到达塔尖就需要通过短、中、长期的预算规划，那么年度预算就是塔底。通过年度全面预算的沙盘演练，做到居安思危、未雨绸缪，优化资源配置，提高抗风险能力，有力保障企业整体战略目标的实现。

良好的全面预算管理运作，可以提升企业日常管理水平，让每个部门明确自己的工作目标方向，应该做什么，而且在企业日常管理中出现的问题，有章可循、有据可查，有利于部门与部门之间沟通与协调。通过实际与预算的对比分析，让企业领导能够及时了解到问题所在，踩住刹车调整方向。

二、XDLTX公司全面预算管理现状

（一）预算编制的质量不佳

主要是对全面预算管理的重要性认知不足，没有健全的预算体系，预算得不到有利的保障。各执行层观点又过分强调未来的不确定性，为编制预算而编制，真正意义上参与度较低，几乎要通过权威式预算方式来编制，而权威式预算编制方式下的目标过于激进又难以实现，上下不同心，导致预算成了纸上谈兵。

（二）预算执行缺乏刚性与有效监控

预算例外调整审批通过过于宽松，导致预算编制时不够严谨，预算责任部门认为只要跟领导搞好关系，说说好话，编个合适的理由，预算例外调整很容易审批通过，那么预算编制就失去了它应有的意义，严重影响了预算的严肃性，也制约了预算监督作用的发挥。

由于ERP信息系统的落后，加之又没有可辅助的工具，预算执行过程的预警速度较缓，难以满足预算管理的需求。

（三）预算考核不嚴格

有了上述的预算准确度低，预算调整松驰，自然对责任部门的束缚力也随之减弱，缺乏公开、公平、公证，奖惩的不合理，预算考核也只疏于形式。

三、XDLTX公司全面预算管理模型的构建与运用

（一）完善全面预算的内部控制

1. 明确全面预算管理体系及工作流程

（1）组建全面预算管理体系。集团董事会作为本企业全面预算的审批机构，设立由总经理牵头的各职能部门人事、财务、销售、采购、生产等部门的一级领导组成的预算管理委员会这样一个决策机构，财务部下设全面预算管理日常工作机构，人事、财务、销售、采购、生产等职能部门作为全面预算的执行机构。明确审批机构、决策机构、日常工作机构，各责任主体在全面预算管理中担任的角色与具体分工。

（2）明确全面预算工作流程。首先，由全面预算管理日常工作机构与各相关责任部门进行沟通调研，通过调研设计一套适合本企业的预算编制模板。其次，由各责任部门根据外部市场、行业等诸多因素及内部集团董事会下达的年度经营目标、公司经营历史数据、管理需求等信息仔细琢磨，具有前瞻性的在预算模板中填入相应数据形成预算草案。财务部全面预算管理日常工作机构对预算草案进行汇总、分析、初审报财务总监审核后提交预算管理委员会审核，报集团董事会审批。从编制到审批整个过程反复进行多轮沟通与协调，找到一个上下都认可的预算方案审批，对审批后的全面预算以文件形式正式下达执行，并通过预算目标责任书形式明确各执行部门的预算责任。

2. 规范预算编制表单模板、编制频率及编制方法

（1）规范预算编制表单模板。预算编制模板涵盖内容包括产品销售预算表、回款预算表、产品成本BOM预算表、采购预算表、各责任部门费用预算表、资本性支出预算表、财务费用预算表、各项税费预算表、营业外收支预算表、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表，利用Excel函数功能做好表与表之间的勾稽关系取数并标注颜色予以识别，冻结并加密，防止他人重复输入数据，影响表与表之间的勾稽关系。将费用预算编制精确到销售费用、管理费用、制造费用下的二级科目，将销售与回款预算精确到具体客户，能够细化的尽量细化，总体思维方式就是将ERP软件中的运算过程、逻辑思维通过Excel函数运用模拟一套数据实现。

（2）明确预算编制频率。从集团层面只要做年度定期预算，根据本企业实际经营管理需求还按月做一个简版的预算，也是下个月的工作计划，有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能，保障年度预算顺利完成。

（3）介绍预算编制方法的应用。预算编制方法应多样化，总体思路根据不同的业务，选择最能体现业务本质的编制方法。如销售预算应根据外部市场、行业等诸多因素及内部集团董事会下达的年度经营目标、公司经营历史数据等信息综合判断;销售回款和采购付款可根据具体往来单位的结算方式，利用Excel函数功能提前测算;职工薪酬福利采用增量预算，以历史实际数据为基础;单台直接人工、单台制造费用采用固定预算，因为生产规模较为稳定;销售费用中的业务招待费、差旅费与销售量关系比较密切，应采用弹性预算法，为更简便一点也可采用销售百分比法;折旧费可根据现有资产明细加新增资产，按实际折旧方法，利用Excel函数计算出实际折旧值; 根据产品的BOM结构及现有库存存量情况测算出应采购的原材料数量;对预算分摊费用的合理性，应让分摊部门先出具一个分摊方案与各承担部门双方协商找到一个合理的平衡点，经各承担部门认可的分摊方案列入预算编制中。