国外工程项目财务风险管理现状及问题

黄锡远 朱恩洪

作者简介：黄锡远（1966-），男，壮族，广西武鸣人。主要研究方向：会计。

摘要：开拓和发展国外工程业务（项目），是我国企业“走出国门”之策，是落实我国“国内国际双循环相互促进，加快形成新发展格局”战略发展的具体实践。但是，同时也将面临新的财务风险。本文以GY公司泰国工程项目为例，通过调研，深入分析国外工程项目的财务风险管理的现状，提出国外工程项目的财务风险管理所存在的主要问题，为构建国外工程项目财务风险管理体系、提升企业财务风险的防控能力提供依据。

关键词：工程项目;财务风险;管理现状

发展国外工程业务（项目），是我国企业“走出国门”之策，是落实我国“国内国际双循环相互促进，加快形成新发展格局”战略发展的具体实践，也是落实习近平总书记“构建人类命运共同体”的重要实践。但是，受外汇管制、东道国财税政策、汇率变动等因素的影响，国外工程项目存在着一定的财务风险。因此，开展国外工程项目财务风险管理的研究，积极开拓和发展国外市场，对我国企业落实“国内国际双循环相互促进，加快形成新发展格局”具有重要的現实意义。

GY公司成立于1955年，注册资金5亿元，GY公司现有机电工程、市政公用工程、冶金工程等施工总承包资质以及钢结构工程等壹级和贰级资质;拥有承装类二级电力设施许可证;拥有压力容器设计、制造、锅炉安装改造维修、压力管道安装改造维修许可证等。60多年来，GY公司以制糖、热电、造纸、钢结构和压力容器等为核心业务，积极“走出国门”经营，业务遍及湖南、浙江、广州等国内10余个省市以及泰国、越南、俄罗斯等多个国家。

由于GY公司长期从事泰国糖厂建设项目工程承包，在财务风险管理方面遇到诸多问题，具有一定的代表性，为此，本文以GY公司泰国工程项目为例，深入分析国外工程项目的财务风险管理的基本现状，并总结国外工程项目的财务风险管理所存在的主要问题，为构建国外工程项目财务风险管理体系、提升企业财务风险的防控能力提供参考依据。

一、国外工程项目面临的财务风险

调研发现，GY公司泰国工程项目运营管理过程中，在税收、外汇、资金、成本控制、财务管理能力等方面，面临较大的财务风险。

（一）税务风险。税收风险是企业对相关税法掌握不准确或故意非法逃税，导致缴纳更多税款、面临税务处罚或者失去税收优惠。主要包括两方面，一是违反泰国或中国税法规定，遭遇的税收惩罚;二是不熟悉税收规定，丧失的税收优惠。随着我国“一带一路”建设的持续推进，我国越来越多企业选择走出去，但是境外财税经验有限，涉税风险贯穿在项目的全寿命周期。

（二）汇率风险。汇率风险指运用外汇进行经济活动时，由于国际市场上汇率的波动，导致资产负债价值变化，收入支出存在利得损失。汇率波动与国家政策、国际经济环境有关。泰国的外汇管制比较宽松，汇率以市场为导向，泰铢有一定的波动性。GY公司与业主之间的项目结算为泰铢，建筑业务利润相对比较薄，资金量较大，如果泰铢波动很大，则对公司项目利润会产生比较大的影响。

（三）资金风险。资金风险一般是指融资不当，缺乏资金管控手段，没有有效管理现金流，应收账款管理不严，影响企业的资金的良性循环。GY公司泰国项目工程款预付10%，工程收款周期长，国内工厂生产压力容器等工程材料占用资金大，所以存在一定的资金压力，国内了解泰国工程的资金情况，需要通过报表数据和银行流水获知，无法实时通过服务器监控。因此，GY公司泰国工程项目面临着资金回收风险、利率风险、保函风险等。

（四）成本控制风险。GY公司在成本管理过程中，成本管理前瞻性不足，主要以工程尽快竣工投入使用为目标，缺乏对前期投资的评估和建设过程中的总结。建筑项目一般施工期长，零碎事情多，不确定因素比较多，因此企业面临较大的成本控制风险。主要表现为，一是对项目的变更缺乏及时有效的控制，二是缺乏包括分包商、材料供应商、物流承包商等在内的有效的合作商管理。

（五）海外财务管理能力风险。GY公司泰国工程项目财务主管有较丰富的海外工程项目财务管理经验。但是，因为缺乏相应的风险管理部门，缺少相关财务管理制度规定，从而导致海外工程的财务人员的财务管理能力不足。

二、国外工程项目财务风险管理现状

通过深入公司调研，GY公司泰国工程项目财务风险管理现状，从财务风险管理组织结构、财务风险识别与评估、财务风险识别与评估、财务风险控制制度与执行、信息与沟通方式、监督与评价方式等方面进行分析。

（一）财务风险管理组织结构。GY公司按照相关法规组建董事会、党委和纪委、监事会和工会为最高治理层，三者相互协调制约。下设总经理，副总经理、总工程师、总经济师、财务总监和安全总监执行集团的战略方针。董事会是公司风险管理的主要部门。它主要是充分利用下属委员会来履行职责。其主要职责是指导风险管理（包括财务风险）的管理方向，并确定有效的战略体系，以使风险管理符合企业的发展目标和战略。总经理负责实施风险管理计划和战略体系，控制主要风险来源，并进行记录以适应组织和管理机制的发展。监事会根据风险管理和控制形式的要求，分析组织形式，行使自己的监督权，确保组织的秩序。GY公司目前具体的海外工程统一由第二分公司负责，第二分公司经营科，负责项目合同签订，生产计划的制定。采购供应中心根据工期制定采购计划，并确定原材料的购买方式，供应小组根据采购小组的订单，负责国内出口货物的调运。

（二）财务风险识别与评估。GY公司在决定承包一项海外工程的前期，一般是对项目进行一个初步的了解，主要是项目本身的性质规模以及建造要求，GY公司在财务风险识别这方面，主要采用“文件审查”、“完工项目比较”、“现场观察法”等方法。在风险评估方法方面，主要采用定量、定性以及定性与定量相结合的综合评估方法。

（三）财务风险控制制度与执行。GY公司自成立以来，一直遵从政府颁布的相关内部控制规范，制定了相关制度来防范和化解企业的各项风险。但是，对于海外工程财务风险管理，由于目前承接的海外业务不多，因此，缺乏完整的财务风险控制制度，有些公司已经出台的风险防控制度，还在试行阶段，因此制度执行尚不够到位。